Avril 17, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés le 31, 2015.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia et de payer l'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année imposable en question. Le contribuable a indiqué qu'il déposerait une déclaration en Virginia une fois que sa dette fiscale fédérale serait réglée. Lorsque le contribuable n'était pas en mesure de fournir des documents attestant d'une résolution, le département a établi des évaluations sur la base des informations fournies par l'IRS. Le contribuable a interjeté appel, affirmant qu'il est en train de travailler avec son comptable pour modifier sa déclaration fédérale.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
Lorsqu'un résident ne remplit pas correctement sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, le Virginia Code § 58.1-312 A permet au département d'évaluer l'impôt sous-déclaré à tout moment lorsqu'un contribuable omet de produire une déclaration ou produit une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt. L'article 6103(d) de l'Internal Revenue Code (IRC) autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer la dette fiscale d'un résident. L'évaluation en question a été réalisée sur la base des meilleures informations dont disposait le ministère, conformément au Virginia Code § 58.1-111. Le Département ne mettra pas l'évaluation en suspens dans l'attente de la résolution de l'obligation fiscale fédérale du contribuable.
Étant donné que le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux son obligation fiscale en Virginie pour l'année d'imposition en question, il doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie ( 2015 ) dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. La déclaration doit être soumise à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et la cotisation sera ajustée, le cas échéant. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement pourront reprendre.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité