Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Modifications fédérales du revenu imposable ; prescription de remboursement
Sujet
Paiement et remboursement,
Prescription
Date d'émission
03-29-1991
29 mars 1991
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Dear********************
La présente répond à votre lettre de décembre 15, 1988 au nom des contribuables susmentionnés concernant leur protestation d'une évaluation découlant des modifications fédérales de leur revenu imposable pour l'année fiscale 1979 et le refus du département d'appliquer un paiement excédentaire d'impôt pour l'année fiscale 1978 à la dette fiscale supplémentaire due pour l'année fiscale 1979.
FAITS
Un accord avec l'Internal Revenue Service (IRS) a entraîné une augmentation du revenu imposable fédéral des contribuables pour l'exercice fiscal 1979. Le département a été informé de ce changement par l'IRS et a notifié aux contribuables, par lettre datée de décembre 17, 1987, l'augmentation du revenu imposable en Virginia qui en résulte et l'impôt supplémentaire dû, majoré des intérêts.
Par lettre datée de janvier 31, 1988, les contribuables ont fourni au département les informations à utiliser pour modifier la déclaration 1979 ainsi que sa déclaration 1978. Les contribuables ont déclaré que si l'accord avec l'IRS a entraîné une augmentation de leur revenu imposable fédéral pour l'exercice fiscal 1979, il a également entraîné une diminution de leur revenu imposable fédéral pour l'exercice fiscal 1978. Les contribuables ont demandé que le trop-perçu au titre de l'impôt de Virginia pour l'exercice fiscal 1978 soit utilisé pour compenser l'impôt supplémentaire dû pour 1979 et que tout remboursement restant leur soit envoyé.
Le département a émis une évaluation pour l'année d'imposition 1979 mais n'a pas appliqué le paiement excédentaire 1978 parce que la déclaration 1978 n'a pas été modifiée dans les 60 jours suivant la détermination finale de l'IRS, comme l'exige le Va. Code §58.1-1823.
DÉTERMINATION
Va. Code §58.1-311 exige que si le revenu imposable fédéral d'un contribuable individuel indiqué dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour une année d'imposition est modifié ou corrigé par l'IRS, le contribuable est tenu de signaler ces modifications ou corrections au ministère dans les 90 jours suivant la détermination finale de ce changement. Toutefois, en vertu de la loi Va. Code §58.1-1823, toute déclaration demandant une remboursement pour paiement excessif de l'impôt doit être déposée dans un délai de 60 jours de la détermination finale de toute modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral. Il incombe donc au contribuable de prendre contact avec le service lorsqu'il y a tout changement dans le revenu imposable fédéral.
Les contribuables ont été informés par l'IRS, par le biais d'une explication de redressement datée du mois d'août 28, 1987, qu'ils devaient déposer une déclaration modifiée au niveau de l'État si la modification fédérale avait une incidence sur l'impôt sur le revenu dont ils étaient redevables au niveau de l'État.
Le département, cependant, a été initialement notifié par l'IRS de l'augmentation du revenu imposable fédéral des contribuables pour l'année fiscale 1979 et a notifié aux contribuables l'augmentation du revenu imposable de Virginia et l'impôt supplémentaire qui en résulte, plus les intérêts dus, par lettre datée de décembre 17, 1987. Les contribuables ont répondu à la lettre du département par une lettre datée de janvier 31, 1988, demandant que le trop-perçu d'impôt pour l'année d'imposition 1978 soit imputé sur l'impôt supplémentaire dû pour l'année d'imposition 1979. Quatre-vingt-quatorze jours se sont écoulés entre la date de la notification de l'IRS aux contribuables (octobre 29, 1987) et la date de la lettre des contribuables concernant la modification de leur revenu imposable fédéral adressée au ministère (janvier 31, 1988). Les contribuables n'ont donc pas respecté le délai de 60 ou 90 jours requis par la loi, comme expliqué ci-dessus.
Le fait de ne pas exercer son droit au remboursement équivaut à une renonciation à ce droit. Par conséquent, lorsque les contribuables n'ont pas déposé de déclaration modifiée dans le délai légal de 60 jours, leur droit à une compensation de l'impôt pour 1979 et leur droit à demander un remboursement pour l'impôt payé en trop pour l'année fiscale 1978 sont devenus caducs.
Vous affirmez que, puisque les lois fiscales de Virginie adoptent l'Internal Revenue Code (IRC) comme base d'imposition des personnes physiques, les dispositions relatives à l'atténuation de l'IRC §§1311 et seq. s'appliquent en l'espèce et les contribuables ont droit au remboursement des impôts résultant de leurs changements de revenu imposable fédéral ( 1978 et 1979 ). Toutefois, la loi de Virginia ne contient pas de dispositions d'atténuation similaires à celles de la loi fédérale.
Par conséquent, bien que je comprenne la situation des contribuables, sans l'autorisation légale d'émettre des remboursements après le délai prescrit par la loi, je ne trouve aucune base pour faire droit à la demande de remboursement des contribuables pour l'année d'imposition 1978.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal