Avril 17, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques résidant en Virginia pour l'année fiscale 2017, en demandant un crédit pour l'impôt sur le revenu payé sur les revenus gagnés en Caroline du Sud. Lors de l'audit, le département a refusé le crédit parce que les contribuables n'avaient pas fourni de déclaration d'impôt pour la Caroline du Sud. Les contribuables ont payé l'évaluation et ont fait appel, soutenant qu'ils pouvaient demander le crédit parce que l'impôt sur le revenu était retenu en Caroline du Sud et qu'ils n'étaient pas tenus de déposer une déclaration en Caroline du Sud.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie qui sont redevables d'un impôt sur le revenu dans un autre État de demander un crédit sur leur déclaration de Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement, provenant de sources situées en dehors de la Virginie et soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginie. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997). La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginia par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginia.
Conformément au code S.C. Ann. § 12-6-4910(1)(d), les contribuables non-résidents ne sont pas tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Caroline du Sud si leur revenu brut en Caroline du Sud est inférieur au montant de l'exemption personnelle prévue à l'IRC § 151(d). Dans ce cas, le revenu brut du contribuable en Caroline du Sud ( 2017 ) était inférieur au montant de l'exemption personnelle fédérale pour cette année. Estimant qu'ils n'étaient pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour la Caroline du Sud, les contribuables ont choisi de demander un crédit sur leur déclaration de Virginia ( 2017 ) pour l'impôt sur le revenu retenu pour la Caroline du Sud.
Comme de nombreux États, la Caroline du Sud propose des tranches d'imposition graduelles et progressives qui sont ajustées chaque année en fonction de l'inflation. Voir S.C. Code Ann. §§ 12-6-510 et 12-6-520. Sur la base de ces tranches, il apparaît que les contribuables n'auraient pas été redevables de l'impôt sur le revenu de Caroline du Sud et auraient pu prétendre au remboursement de l'intégralité de leurs retenues.
Pour pouvoir bénéficier de ce crédit, les résidents de Virginia doivent être redevables de l'impôt sur le revenu dû à l'autre État et le payer. Voir Virginia Code § 58.1-332 A. Dans ce cas, les contribuables ne semblaient pas être redevables de l'impôt sur le revenu de la Caroline du Sud. Tant qu'ils n'auront pas prouvé qu'ils étaient redevables de l'impôt sur le revenu de la Caroline du Sud, les contribuables ne pourront pas demander le crédit d'impôt hors de l'État pour l'impôt sur le revenu retenu par la Caroline du Sud sur leur déclaration d'impôt sur le revenu 2017 pour les résidents de Virginia. Par conséquent, la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu payé à Virginia par les contribuables pour l'année fiscale 2017 ne peut être acceptée.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité