4 octobre 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2015. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. Sur la base des informations reçues, le département a déterminé que le contribuable était un résident de Virginia pour l'année fiscale 2015 et a émis un avis d'imposition. Le contribuable fait appel, soutenant qu'il est résident de ***** (État A).
DÉTERMINATION
Résidence
Deux catégories de résidents, les résidents à domicile et les résidents effectifs, sont définies dans le Virginia Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Les informations fournies indiquent que le contribuable est resté résident domiciliaire de l'État A en 2015, mais a maintenu un lieu de séjour en Virginia pendant plus de 183 jours. Comme indiqué ci-dessus, le contribuable est considéré comme un résident de Virginia aux fins de l'impôt sur le revenu.
Crédit pour l'impôt payé à un autre État
Virginia Code § 58.1-332 A permet à un résident de Virginia qui est devenu redevable et a payé un impôt sur le revenu dans un autre État de demander un crédit sur sa déclaration de Virginia, à condition que le revenu soit un revenu gagné ou un revenu d'entreprise ou un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement et qu'il provienne de sources situées en dehors de Virginia et soit soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia.
Les informations fournies indiquent que le contribuable a payé l'impôt sur le revenu à l'État A en 2015, et que ses revenus provenaient de l'État B (*****), et non de Virginia. Par conséquent, il pouvait demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A conformément aux lois de Virginia.
Le contribuable doit savoir que la loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au montant le moins élevé entre l'impôt effectivement payé à l'autre État et le montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé en dehors de Virginia. La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginia par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginia.
CONCLUSION
Le contribuable était un résident réel de Virginia pour l'année fiscale 2015 parce qu'il a maintenu un lieu de résidence en Virginia pendant 183 jours ou plus. Les revenus du contribuable étaient donc soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia et le ministère a eu raison d'émettre un avis de cotisation.
L'évaluation en question était fondée sur les meilleures informations dont disposait le département conformément au Virginia Code § 58.1-111. Cependant, le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux son impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale en question, y compris un crédit pour l'impôt payé à l'État A. Par conséquent, il devrait déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginia ( 2015 ). La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. La déclaration sera examinée et traitée, et la cotisation sera ajustée si nécessaire. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation sera ajustée sur la base des informations fournies.
Les articles du Code of Virginia cités sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/2018C