27 septembre 2019
Re : § 58.1-1821 Demande de remboursement : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez le remboursement de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation versées au ministère pour la période allant de juillet 2013 à septembre 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est une société d'aménagement de sites qui s'occupe de tous les aspects de l'aménagement de sites et de la construction de routes. Conformément au Virginia Code § 58.1-639 et au Public Document (P.D.) 13-103 (6/1/13), Guidelines for the Retail Sales and Use Tax Changes Enacted in the 2013 General Assembly Session, le contribuable a demandé le remboursement de la taxe sur les ventes versée au ministère pour des achats effectués dans le cadre de contrats de construction immobilière. La demande de remboursement s'élevait à *****.
Sur la base de la vérification du remboursement effectuée par l'auditeur du département, il a été déterminé que certains contrats inclus dans la demande de remboursement n'étaient pas éligibles au remboursement. L'auditeur a déterminé que ces contrats n'étaient pas des contrats de bonne foi au sens des autorités susmentionnées, car les contrats n'étaient pas datés et ne comportaient pas la signature de toutes les parties au contrat. En conséquence, le contribuable s'est vu accorder un remboursement pour *****. Le contribuable soutient que les contrats refusés sont des contrats de bonne foi et demande qu'un remboursement lui soit accordé pour le montant restant, *****. Le contribuable a joint à son recours les contrats pour lesquels le remboursement a été refusé.
DÉTERMINATION
Contrats de bonne foi
Virginia Code § 58.1-639 A fournit les éléments suivants :
Dans la mesure de l'augmentation de 0.3 pour cent de l'augmentation du taux de la taxe de vente et d'utilisation de l'État à compter de juillet 1, 2013, promulguée par la session 2013 de l'Assemblée générale de Virginie, le commissaire aux impôts, sur demande de l'acheteur conformément aux règlements promulgués par le commissaire, est habilité à rembourser les taxes de vente ou d'utilisation de l'État payées sur les achats de biens meubles corporels effectués dans le cadre de contrats de construction immobilière de bonne foi, des contrats de construction immobilière, des contrats de vente de biens meubles corporels et des baux, à condition que le contrat de construction immobilière, le contrat de vente de biens meubles corporels ou le bail soit conclu avant la date de promulgation de cette augmentation du taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État ; et à condition que la date de livraison du bien meuble corporel soit au plus tard le 30, 2013. Le terme "bona fide contract," lorsqu'il est utilisé dans cette section en relation avec les contrats de construction immobilière, comprend, sans s'y limiter, les contrats conclus avant la promulgation de cette augmentation du taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État, à condition que ces contrats comprennent des plans et des spécifications. [souligné par l'auteur].
Virginia Code § 58.1-639 B déclare en outre :
Nonobstant l'exigence précédente relative à la date de livraison 30, 2013, en ce qui concerne les contrats de construction immobilière de bonne foi qui contiennent une date d'achèvement spécifique et déclarée, la date de livraison de ces biens meubles corporels doit être égale ou antérieure à la date d'achèvement du projet concerné.
Les lignes directrices donnent des indications aux concessionnaires de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation des biens concernant la demande de remboursement en question. Le projet de loi de la Chambre des représentants 2313 a augmenté le taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au niveau de l'État et a imposé une taxe supplémentaire sur les ventes au détail et l'utilisation au niveau de l'État dans les régions de la Virginie du Nord et de Hampton Road. Les augmentations s'appliquent aux ventes réalisées à partir du mois de juillet 1, 2013. La nouvelle loi comprend des dispositions transitoires pour les personnes qui, avant le 3, 2013 (date à laquelle la loi a été signée par le gouverneur), ont conclu de bonne foi des contrats de construction immobilière, des contrats de vente de biens meubles corporels ou des contrats de location de biens meubles corporels. En vertu des dispositions transitoires, l'acheteur ou le locataire du bien aura le droit de demander au ministère le remboursement de la taxe supplémentaire payée en raison de l'augmentation du taux si la date de livraison du bien meuble corporel est le ou avant le septembre 30, 2013.
En ce qui concerne les contrats de construction immobilière, les lignes directrices stipulent que
Les remboursements de la taxe payée à partir du mois de juillet 1, 2013 sont possibles lorsque les biens meubles corporels sont achetés ou loués dans le cadre d'un contrat immobilier de bonne foi ou d'un contrat de construction d'autoroute de bonne foi conclu avant le mois d'avril 3, 2013. Un contrat de bonne foi est un contrat qui comprend des plans et des spécifications finis avant le mois d'avril 3, 2013. Toutefois, aucun remboursement n'est possible en cas de renégociation du contrat de bonne foi ou dans la mesure où un contrat est étendu à des travaux supplémentaires ou à la fourniture de matériaux supplémentaires.
Les lignes directrices prévoient également que les règles pour obtenir le remboursement de la taxe sur les achats ou les locations dans le cadre de contrats de construction immobilière de bonne foi varient selon que le contrat contient ou non une date d'achèvement spécifique et déclarée. Dans le cas de contrats de construction immobilière de bonne foi qui ne contiennent pas de date d'achèvement spécifique et déclarée, le remboursement de l'impôt supplémentaire ne peut être demandé que pour les biens meubles corporels achetés ou loués qui sont livrés à l'entrepreneur au plus tard le septembre 30, 2013. Dans le cas d'un contrat de construction immobilière de bonne foi qui contient une date d'achèvement spécifique et déclarée, les remboursements de l'impôt supplémentaire payé à partir de juillet 1, 2013, seront disponibles pour tous les biens livrés au plus tard à la date d'achèvement spécifiée dans le contrat. (souligné par l'auteur).
Sur la base d'un examen des contrats fournis par le contribuable avec son appel, les contrats en question semblent tous être datés d'avant avril 3, 2013, et sont de bonne foi conformément aux autorités susmentionnées. Les contrats et les factures correspondantes seront examinés par le personnel d'audit afin de déterminer si le contribuable peut prétendre au remboursement de la taxe sur les ventes acquittée sur les achats effectués dans le cadre de ces contrats. Si les contrats ne contiennent pas de date d'achèvement spécifique et déclarée, les remboursements ne seront autorisés que pour les achats qui ont été livrés au contractant au plus tard le septembre 30, 2013. En ce qui concerne les contrats qui contiennent une date d'achèvement spécifique et déclarée, les remboursements seront autorisés pour les biens livrés à la date d'achèvement spécifiée dans les contrats ou avant cette date.
CONCLUSION
Les contrats joints à l'appel seront transmis à l'auditeur afin qu'il procède à l'examen et à la vérification requis par la présente décision. Le vérificateur prendra contact avec le contribuable pour lui indiquer le délai dans lequel les documents supplémentaires mentionnés dans le présent document doivent être fournis. Une fois l'examen et la vérification terminés, le remboursement, majoré des intérêts, est versé au contribuable si cela se justifie.
La section du code de Virginia et le document public cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
1. La loi a été adoptée par le biais du projet de loi de la Chambre des représentants 2313 (Acts of Assembly 2013, Chapter 766) au cours de l'assemblée générale 2013.
AR/1315P