Décisions du commissaire fiscal

Le département des impôts a reçu un avis juridique selon lequel le nouveau site 0.7 pour cent de la taxe supplémentaire sur les ventes au détail et l'utilisation qui sera imposée dans les régions de Virginie du Nord et de Hampton Roads ne sera pas imposée dans les comtés de Gloucester et de Surry. Les présentes lignes directrices ont été publiées pour refléter ce changement et remplacent les lignes directrices publiées le mai 1, 2013 en tant que document public 13-57.

2013 Projet de loi 2313 (Actes de l'Assemblée 2013(chapitre 766) augmente le taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'échelle de l'État, impose une taxe supplémentaire sur les ventes au détail et l'utilisation dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads, et impose une taxe sur l'occupation transitoire dans la région de Virginia du Nord. Les présentes directives ("directives") sont publiées par le Virginia Department of Taxation (le "Department") afin de fournir des conseils aux concessionnaires de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation ainsi qu'aux fournisseurs d'hébergements temporaires.

Le projet de loi 2313 met également la législation de Virginia en conformité avec les exigences de la législation fédérale proposée qui autoriserait les États à exiger des vendeurs à distance qu'ils collectent la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation. Le ministère publiera des lignes directrices supplémentaires concernant la collecte de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation par les vendeurs à distance dès l'adoption de la législation fédérale.

Les présentes lignes directrices ne sont pas soumises aux dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants.). Le ministère a collaboré avec les concessionnaires concernés, les fournisseurs d'hébergements temporaires et les autorités locales concernées pour élaborer ces lignes directrices. Ces lignes directrices complètent le règlement sur la taxe de vente et d'utilisation au détail (23 Code administratif de Virginia "VAC" 10-210-10 et suivants.). En cas de conflit entre le projet de loi 2313 et les règlements, la législation l'emporte sur les règlements et les présentes lignes directrices, élaborées conformément à la législation, doivent être suivies. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées sur le site web du département, www.tax.virginia.gov. Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section "Droit, règles et décisions" du site web du ministère. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou par l'intermédiaire du service "Live Chat" sur le site web du ministère.

 

 

Vue d'ensemble

 

 

À compter du mois de juillet 1, 2013, le taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation passera de 4 à 4.3 pour cent. Le taux de l'option locale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation reste fixé à 1. En conséquence, le taux total de la taxe passera de 5 à 5.3 pour l'ensemble de l'État. En outre, le taux applicable aux distributeurs automatiques passera de 6 à 6.3 pour cent (5.3 pour cent pour l'État et 1 pour cent pour le niveau local) des achats en gros pour la revente. Le taux de la taxe sur les denrées alimentaires achetées pour la consommation à domicile, actuellement 2.5 pourcentage (1.5 pour l'État et 1 pour les collectivités locales) n'est pas affectée par cette augmentation de taux. (Voir “Taxes régionales sur les ventes et l'utilisation » ci-dessous pour plus d'informations sur la nouvelle taxe régionale sur les ventes et l'utilisation dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads). (Source : Va. Code §§ 58.1-603, 58.1-604, et 58.1-614)

À partir de juillet 1, 2013, le taux de la taxe spéciale d'utilisation de l'État sur les véhicules à moteur, les machines et outils, les aéronefs et les équipements introduits en Virginia pour être utilisés dans le cadre de contrats de construction passera de 5 % à 5.3 % (pour tous les biens à l'exception des véhicules à moteur, des aéronefs et des embarcations). Les véhicules à moteur sont taxés au taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur (4 % à partir de juillet 1, 2013), les aéronefs sont taxés au taux de 2 % et les embarcations sont taxées au taux de 2 %, avec une taxe maximale de1,000. (Source : Va. Code [§§ 58.1-604.1)]

L'augmentation du taux d'imposition s'applique à toutes les ventes réalisées à partir du mois de juillet 1, 2013. Les biens meubles corporels livrés à un acheteur et payés à partir du mois de juillet 1, 2013 sont imposables au taux de 5.3, quelle que soit la date à laquelle les biens ont été commandés. Le taux majoré ne s'appliquera pas aux biens livrés avant le mois de juillet 1, 2013, mais payés à partir du mois de juillet 1, 2013. En outre, le taux majoré ne s'appliquera pas lorsqu'une vente ou un paiement de location imposable est payé intégralement avant le mois de juillet 1, 2013, même si la livraison peut avoir lieu à partir du mois de juillet 1, 2013, ou lorsque le paiement de location intégral couvre une période de location commençant à partir du mois de juillet 1, 2013. (Source : Va. Code §§ 58.1-602, 58.1-603, et 58.1-604)

Les dispositions transitoires de la législation prévoient le remboursement de la taxe de 0.3 pour cent payée sur les biens meubles corporels achetés ou loués dans le cadre de certains contrats et baux conclus avant avril 3, 2013 (date à laquelle la législation a été signée par le gouverneur). (Voir “Règles transitoires » ci-dessous pour plus d'informations). (Source : Va. Code § 58.1-639)

Remise du concessionnaire

À partir de la déclaration du mois de juin, 2010, la remise accordée aux concessionnaires a été suspendue pour tout concessionnaire dont la moyenne mensuelle de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation est supérieure à20,000. Le département détermine chaque année quels concessionnaires ont une dette mensuelle moyenne au titre de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation dépassant20,000 et notifie à ces concessionnaires qu'ils n'ont plus droit à la réduction pour concessionnaires. Le département informe également les concessionnaires qui n'atteignent plus le seuil qu'ils pourront bénéficier de la réduction pour concessionnaires. Tout concessionnaire qui n'est pas certain que la suspension de la remise aux concessionnaires s'applique à lui doit contacter le département à (804) 367-8037 pour confirmer l'état correct de son compte. (Source : Projet de loi 1500 (article 5.08 de la loi sur la protection de l'environnement) 2013 Actes de l'Assemblée, Chapitre 766; Va. Code [§ 58.1-202.1))]

En compensation de la comptabilisation et du paiement de la taxe, tous les autres revendeurs bénéficient d'une remise de 1.6 pour cent, 1.2 pour cent ou 0.8 pour cent, en fonction du volume des ventes mensuelles imposables, de la première tranche de 3 pour cent de la taxe d'État (première tranche de 4 pour cent de la taxe d'État pour les revendeurs de distributeurs automatiques). (Source : Projet de loi 1500 (Point 5.08 du 2013 Actes de l'Assemblée, chapitre 766))
À partir de la déclaration de juillet 2013 (à remettre en août 20, 2013) ou de la déclaration trimestrielle de juillet-septembre 2013 (à remettre en octobre 20, 2013), afin de simplifier le calcul sur les déclarations et les feuilles de calcul de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation, les concessionnaires peuvent utiliser les facteurs de réduction énumérés dans le tableau suivant et sur les feuilles de calcul fournies avec les déclarations de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation, afin de calculer la réduction :
 

 

Ventes taxables mensuelles	Ventes taxables mensuelles	Statutaire Remise Pourcentage	Facteur d'actualisation des ventes générales	Facteur d'abattement pour les denrées alimentaires admissibles
Au moins	Mais moins que
$0	62,501	1,6 %	.01116	.016
62,501	208,001	1,2 %	.00837	.012
208,001	Et vers le haut	0,8 %	.00558	.008

 

 

 

 

Ventes taxables mensuelles	Ventes taxables mensuelles	Statutaire Remise Pourcentage	Facteur d'actualisation
Au moins	Mais moins que
$0	62,501	1,6 %	.01208
62,501	208,001	1,2 %	.00906
208,001	Et vers le haut	0,8 %	.00604

 

Les facteurs d'actualisation sont basés sur le montant de l'impôt dû en vertu de la directive 4.3 pour cent (5.3 pour les distributeurs automatiques). La remise du concessionnaire ne s'appliquant pas au supplément 0.7 Dans les régions de Northern Virginia et de Hampton Roads, le montant de la taxe régionale ne doit pas être ajouté lors de l'utilisation des facteurs de remise pour déterminer la remise du concessionnaire. (Voir “Taxes régionales sur les ventes et l'utilisation » ci-dessous pour plus d'informations sur la nouvelle taxe régionale sur les ventes et l'utilisation dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads).

Les concessionnaires détenant deux certificats d'enregistrement ou plus doivent calculer la remise du concessionnaire sur la base des ventes imposables de tous les établissements commerciaux. Cette exigence s'applique aux concessionnaires qui remplissent des déclarations consolidées et à ceux qui remplissent des déclarations séparées pour chaque établissement. Les concessionnaires ayant des implantations commerciales dans plusieurs États doivent calculer la remise sur la base des ventes imposables combinées de toutes les implantations commerciales en Virginia et des ventes imposables en Virginia des implantations commerciales hors de l'État. (Source : Va. Code § 58.1-622)

 

 

 

 

Définitions

 

 

La "région de Virginia du Nord" est définie comme les comtés d'Arlington, de Fairfax, de Loudoun et de Prince William et les villes d'Alexandria, de Fairfax, de Falls Church, de Manassas et de Manassas Park. (Source : Va. Code §§ 58.1-603.1 et 58.1-604.01)

La "région de Hampton Roads" est définie comme les comtés de Isle of Wight, James City, Southampton et York et les villes de Chesapeake, Franklin, Hampton, Newport News, Norfolk, Poquoson, Portsmouth, Suffolk, Virginia Beach et Williamsburg. (Source : Va. Code §§ 58.1-603.1 et 58.1-604.01)

Vue d'ensemble

À partir de juillet 1, 2013, une nouvelle taxe d'État supplémentaire sur les ventes au détail et l'utilisation sera imposée dans les régions de la Virginie du Nord et de Hampton Roads au taux de 0.7 pour cent. En conséquence, le taux total de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au niveau de l'État et au niveau local sera de 6 pour cent dans les localités qui se trouvent dans ces régions (4.3 pour l'État, 0.7 pour la région et 1 pour le niveau local). Le taux applicable aux distributeurs automatiques des régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads passera à 7.0 pour cent (5.3 ). pourcentage d'état, 0.7 pour cent régional, et 1 pour cent local) des achats en gros pour la revente. (Source : Va. Code §§ 58.1-603.1 et 58.1-604.01)

La taxe régionale sera gérée de la même manière que la taxe de vente au détail et d'utilisation de l'État. Toutefois, les denrées alimentaires achetées pour la consommation à domicile ne sont pas soumises à la taxe régionale. La taxe régionale ne peut faire l'objet d'aucune remise de la part du concessionnaire. (Source : Va. Code §§ 58.1-603.1 et 58.1-604.01)

La taxe régionale s'applique aux ventes réalisées à partir du mois de juillet 1, 2013 dans les localités situées dans les régions de Northern Virginia et de Hampton Roads. Les biens meubles corporels livrés à un acheteur et payés à partir de juillet 1, 2013 sont soumis à la taxe régionale, quelle que soit la date à laquelle les biens ont été commandés. La nouvelle taxe ne s'appliquera pas aux biens meubles corporels livrés avant le mois de juillet 1, 2013, mais payés à partir du mois de juillet 1, 2013. La nouvelle taxe ne s'appliquera pas non plus lorsqu'une vente ou une location taxable est payée intégralement avant le mois de juillet 1, 2013, même si la livraison peut avoir lieu à partir du mois de juillet 1, 2013, ou si la location payée intégralement couvre une période de location commençant à partir du mois de juillet 1, 2013. (Source : Va. Code §§ 58.1-602, 58.1-603.1 et 58.1-604.01)

Bien que la taxe régionale entre en vigueur en juillet 1, 2013, les dispositions transitoires prévoient le remboursement de la taxe payée sur les biens meubles corporels achetés ou loués en vertu de certains contrats et baux conclus avant avril 3, 2013 (date à laquelle la législation a été signée par le gouverneur), même si les biens sont livrés après juillet 1, 2013. (Voir "Règles transitoires » ci-dessous)

Règles d'approvisionnement

Taxe de vente

Comme elle est administrée de la même manière que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, la nouvelle taxe régionale sur les ventes est prélevée de la même manière que la taxe sur les ventes à option locale. Pour les ventes à l'intérieur de l'État, la taxe sur les ventes d'option locale est généralement attribuée à la ville ou au comté du lieu d'activité du distributeur qui perçoit la taxe, sans tenir compte de la ville ou du comté où l'acheteur est susceptible de l'utiliser. Par conséquent, les revendeurs de l'État doivent percevoir la taxe régionale sur les ventes effectuées dans les établissements situés dans les régions de Virginie du Nord et de Hampton Roads, même si les marchandises sont livrées en dehors des régions de Virginie du Nord et de Hampton Roads. De même, les revendeurs de l'État qui ne sont pas situés dans les régions de Virginie du Nord et de Hampton Roads ne doivent pas percevoir la taxe régionale sur les ventes, même si les marchandises sont livrées dans les régions de Virginie du Nord et de Hampton Roads. (Source : Va. Code §§ 58.1-603.1 et 58.1-605). Vous trouverez ci-dessous des règles détaillées pour divers scénarios supplémentaires :

• 1. Lorsqu'un bien meuble corporel est acheté par l'acheteur sur le lieu d'établissement du vendeur, la vente a pour origine ce lieu d'établissement, même si les biens sont finalement livrés à l'acheteur en un autre lieu. (Source : 23VAC10-210-2070(E)).
  • 
    Exemple 1:
    • • Le concessionnaire A effectue une vente à un client le 1 juillet, 2013, dans son établissement situé dans la ville de Fairfax, dans la région de Virginia du Nord. Le concessionnaire A fait livrer les marchandises au client dans le comté de Loudoun, dans la région de la Virginia du Nord. La ville de Fairfax est à l'origine de cette vente. Le concessionnaire A devrait percevoir 6 pour cent (4.3 La taxe de vente s'applique à l'achat et est calculée sur la base des taux suivants : taxe d'État, 0.7 pour cent régional, et 1 pour cent local. La taxe locale de 1 devrait être versée à la ville de Fairfax.

• • Exemple 2:
    • • Le concessionnaire B effectue une vente à un client le 1 juillet 2013 dans son établissement situé dans le comté de Loudoun, dans la région de Virginia du Nord, mais les marchandises sont livrées au client dans le comté de Roanoke, qui n'est pas situé dans la région de Virginia du Nord ou de Hampton Roads. La vente concerne le comté de Loudoun, dans la région de Virginia du Nord. Le concessionnaire B doit percevoir 6 pour cent de taxe sur les ventes sur l'achat. La taxe locale de 1 devrait être affectée au comté de Loudoun.
  2. Lorsque des biens meubles corporels sont achetés à distance (par téléphone, Internet ou par correspondance) auprès d'un revendeur ayant son siège en Virginia, la vente se fait à l'endroit où la commande a été prise en premier, même si les biens sont finalement livrés au client à un autre endroit.
  • 
    Exemple 3:
    • • Le client C commande des marchandises auprès du concessionnaire D en août, 2013, en appelant le magasin du concessionnaire D, situé dans la ville de Newport News, dans la région de Hampton Roads. Les marchandises seront expédiées au domicile du client C, qui ne se trouve ni dans la région de Hampton Roads ni dans celle de Northern Virginia. La vente concerne la ville de Newport News dans la région de Hampton Roads. Le concessionnaire D devrait percevoir 6 pour cent (4.3 La taxe de vente s'applique à l'achat et est calculée sur la base des taux suivants : taxe d'État, 0.7 pour cent régional, et 1 pour cent local. La taxe locale de 1 devrait être versée à la ville de Newport News.
  3. Lorsqu'un bien meuble corporel est acheté à distance auprès d'un revendeur situé en dehors de l'État et que l'acheteur ne le reçoit pas sur le lieu d'activité du revendeur, la source de la vente est le lieu où les biens sont livrés.
  • 
    Exemple 4:
    • • Le client E commande des marchandises sur le site web du distributeur F, qui a un établissement et un entrepôt en Caroline du Nord. Le concessionnaire F est enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. La facture indique que la marchandise sera expédiée au domicile du client E dans la ville de Richmond, qui se trouve en dehors des régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads. Étant donné que l'établissement et l'entrepôt du concessionnaire F sont situés en dehors de Virginia, la vente a pour origine le lieu de livraison de la marchandise, la ville de Richmond, qui se trouve en dehors des régions de la Virginia du Nord et de Hampton Roads. Le concessionnaire F devrait collecter 5.3 pour cent (4.3 pour cent et 1 pour cent de taxe locale) sur l'achat. La taxe locale de 1 devrait être versée à la ville de Richmond.
  4. Lorsqu'un bien meuble corporel est loué auprès d'un bailleur établi dans l'État, la vente se fait à partir du lieu d'établissement du bailleur. (23VAC10-210-2070(E)).
  • 
    Exemple 5:
    • • Le client G conclut un contrat de location avec un bailleur ayant un établissement dans la ville de Hampton, dans la région de Hampton Roads. L'équipement sera utilisé pour un projet de construction d'autoroute dans le comté de Fairfax, dans la région de Virginia du Nord. La vente se fait à partir de l'établissement du bailleur situé dans la ville de Hampton, dans la région de Hampton Roads. Le bailleur doit percevoir la taxe au taux de 6 pour cent (4.3 pour l'État, 0.7 pour la région et 1 pour le niveau local). La taxe locale de 1 devrait être versée à la ville de Hampton.

Taxe d'utilisation perçue par les distributeurs

Comme elle est gérée de la même manière que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, la nouvelle taxe régionale sur l'utilisation est prélevée de la même manière que la taxe sur l'utilisation de l'option locale. La nouvelle taxe régionale sur l'utilisation est appliquée à la ville ou au comté où les biens sont utilisés ou consommés par l'acheteur, ou stockés en vue d'une utilisation ou d'une consommation. Les revendeurs en dehors de l'État qui détiennent des certificats d'enregistrement pour collecter la taxe d'utilisation auprès de leurs clients doivent importer les ventes en Virginia en fonction de la ville ou du comté de destination. Les ventes expédiées dans les régions de Northern Virginia ou de Hampton Roads sont soumises à la nouvelle taxe d'utilisation régionale. (Source : Va. Code §§ 58.1-604.01 et 58.1-606; 23 VAC [10-210-880)]

Exemple 6:

 

• • • • Le concessionnaire A effectue des ventes par Internet à partir de son établissement situé en Caroline du Nord. Le concessionnaire A est titulaire d'un certificat d'enregistrement lui permettant de percevoir la taxe d'utilisation auprès des clients de Virginia. Le concessionnaire A effectue une vente le juillet 25, 2013, et expédie les marchandises à la ville de Fairfax. Le concessionnaire A percevrait 6 pour cent (4.3 pour cent pour l'État, 0.7 pour cent pour la région et 1 pour cent pour la localité) sur la vente. La taxe locale de 1 devrait être versée à la ville de Fairfax.

 

• Exemple 7:

• • • • Le concessionnaire B effectue des ventes par Internet à partir de son établissement situé dans le Maryland. Le concessionnaire B est titulaire d'un certificat d'enregistrement l'autorisant à percevoir la taxe d'utilisation auprès des clients de Virginia. Le concessionnaire B effectue une vente sur le site 1, 2013, et expédie les marchandises à la ville de Harrisonburg. Le concessionnaire B percevrait 5.3 pour cent (4.3 pour cent pour l'État et 1 pour cent pour les autorités locales) sur la vente. La taxe locale de 1 devrait être versée à la ville de Harrisonburg.

Taxe d'utilisation des consommateurs

Les résidents de Virginia et les autres personnes qui achètent des biens auprès d'une entreprise qui ne perçoit pas la taxe de vente et d'utilisation au détail de Virginia ou qui achètent des biens hors taxe en dehors de Virginia et les ramènent en Virginia sont soumis à la taxe d'utilisation à la consommation, y compris la taxe d'utilisation régionale, à quelques exceptions près.

La taxe d'utilisation ne s'applique pas aux biens meubles corporels introduits dans le Commonwealth par un non-résident de Virginia pour son usage personnel. En outre, la taxe d'utilisation ne s'applique pas aux biens achetés en dehors du Commonwealth par un non-résident de Virginia qui s'installe ensuite dans le Commonwealth au moins six mois après l'achat du bien. Toutefois, la taxe s'applique aux biens meubles corporels introduits temporairement dans le Commonwealth depuis l'extérieur du Commonwealth pour l'exécution de contrats de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou de tout autre service relatif à des biens immobiliers ou à des installations sur ces biens. Les biens meubles corporels qui sont soumis à la taxe d'utilisation dans les six mois suivant leur acquisition sont taxés sur la base de leur prix de revient.

Toute personne achetant des biens meubles corporels dans d'autres régions du Commonwealth pour les utiliser dans la région de Virginia du Nord ou de Hampton Roads n'est pas redevable de la Consumer Use Tax régionale si la Retail Sales and Use Tax a été payée sur l'achat. (Source : Va. Code §§ 58.1-604, 58.1-604.01, 58.1-606, et 58.1-607)

 

• • • • Exemple 8:

 

• • • • Le client A, qui est situé dans la ville de Fairfax, achète sur Internet un bien meuble corporel le 10, 2013 auprès d'un revendeur de Virginie occidentale qui n'est pas titulaire d'un certificat d'enregistrement de Virginia et qui ne perçoit pas la taxe d'utilisation auprès des clients de Virginia. Le client A doit remettre 6 pour cent (4.3 La taxe d'utilisation sur l'achat s'élève à 1,5 % pour l'État, 0.7 % pour la région et 1 % pour la localité.

Exemple 9:

 

• • • • Le client B, qui est situé dans la ville de Bristol, en Virginia, achète sur Internet des biens meubles corporels le 20, 2013 auprès d'un revendeur de New York qui n'est pas titulaire d'un certificat d'enregistrement de Virginia et ne perçoit pas la taxe d'utilisation auprès des clients de Virginia. Le client B doit verser 5.3 pour cent (4.3 pour cent pour l'État et 1 pour cent pour les autorités locales) sur l'achat.
  • Exemple 10:

 

• • • • Le client C est situé dans la ville de Charlottesville. Le client C achète du matériel à Charlottesville le juillet 10, 2013, destiné à être utilisé dans le cadre d'un contrat de construction dans le comté de Fairfax et paie 5.3 pour cent de taxe sur les ventes. Le client C déménage l'équipement dans le comté de Fairfax le 29 juillet, 2013. Le client C n'est pas redevable de la taxe régionale d'utilisation sur l'équipement car la taxe sur les ventes a été payée.

Déclaration et paiement de la taxe d'utilisation des biens de consommation

Les entreprises qui sont des revendeurs enregistrés aux fins de la Retail Sales and Use Tax et qui sont redevables de la taxe d'utilisation sur les biens meubles corporels i) introduits en Virginia depuis l'extérieur du Commonwealth et ii) sur lesquels la taxe applicable n'a pas été payée, sont tenues de verser la taxe d'utilisation sur leur déclaration régulière de la Retail Sales and Use Tax. Les entreprises qui ne sont pas des revendeurs agréés sont tenues de déclarer et de verser la taxe d'utilisation au moyen du formulaire ST-7(Business Consumer's Use Tax Return). La taxe régionale d'utilisation pour les biens meubles corporels introduits dans les régions de Virginia du Nord ou de Hampton Roads en provenance de l'extérieur du Commonwealth doit également être versée directement au ministère au moyen de la déclaration applicable.

Les particuliers qui ne sont pas des négociants enregistrés et qui sont redevables de la taxe sur l'utilisation à des fins de consommation de biens meubles corporels i) introduits en Virginia depuis l'extérieur du Commonwealth et ii) sur lesquels la taxe applicable n'a pas été payée, sont tenus de verser la taxe directement au ministère en utilisant soit le formulaire CU-7, Consumer Use Return, soit la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers, le formulaire 760 Schedule ADJ. La taxe régionale d'utilisation pour les biens meubles corporels introduits dans les régions de Virginia du Nord ou de Hampton Roads en provenance de l'extérieur du Commonwealth doit également être versée directement au ministère au moyen du formulaire CU-7, Consumer Use Return ou du formulaire 760 Schedule ADJ de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les formulaires et les instructions sont disponibles sur le site web du département, www.tax.virginia.gov. Aucune inscription préalable auprès du ministère n'est requise pour les contribuables qui déposent un formulaire CU-7, Consumer Use Return.

 

Vue d'ensemble

L'augmentation du taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à l'échelle de l'État et la nouvelle taxe régionale sur les ventes au détail et l'utilisation s'appliquent aux ventes réalisées à partir du mois de juillet 1, 2013. Les biens meubles corporels livrés à un acheteur et payés à partir de juillet 1, 2013 sont imposables au taux le plus élevé, quelle que soit la date à laquelle le bien a été commandé. Le taux majoré ne s'appliquera pas aux biens livrés avant le mois de juillet 1, 2013, mais payés à partir du mois de juillet 1, 2013. De même, le taux majoré ne s'appliquera pas lorsqu'une vente ou un paiement de location imposable est payé intégralement avant le mois de juillet 1, 2013, même si la livraison peut avoir lieu à partir du mois de juillet 1, 2013, ou lorsque le paiement de location intégral couvre une période de location commençant à partir du mois de juillet 1, 2013. (Source : Va. Code §§ 58.1-602, 58.1-603, 58.1-603.1, 58.1-604, et 58.1-603.1)

La nouvelle loi comprend des dispositions transitoires pour les personnes qui, avant le 3, 2013 (date de signature de la loi par le gouverneur), concluent de bonne foi des contrats de construction immobilière, des contrats de vente de biens meubles corporels ou des contrats de location de biens meubles corporels. En vertu des dispositions transitoires, bien que les biens meubles corporels achetés ou loués dans le cadre de ces contrats soient soumis à la taxe 5.3 pour cent (6.0 pour cent dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads) à partir de juillet 1, 2013, l'acheteur ou le locataire du bien aura le droit de demander au ministère le remboursement de l'impôt supplémentaire payé à la suite de l'augmentation du taux si la date de livraison du bien meuble corporel est au plus tard le septembre 30, 2013. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Demandes de remboursement

Le remboursement de l'impôt supplémentaire payé sur l'achat ou la location de biens meubles corporels dans le cadre de contrats de construction immobilière, de contrats de vente de biens meubles corporels ou de contrats de location de biens meubles corporels conclus de bonne foi sera limité à l'acheteur ou au preneur à bail du bien. (Source : Va. Code § 58.1-639)

L'acquéreur ou le locataire de biens meubles corporels dans le cadre de contrats ou de baux admissibles demande le remboursement de la taxe additionnelle directement au département et non au vendeur ou au bailleur du bien. Pour obtenir le remboursement, l'acheteur ou le locataire doit fournir au département une copie du contrat ou du bail en vertu duquel le bien est acheté ou loué. En outre, l'acheteur ou le locataire doit indiquer la date de livraison de tous les articles pour lesquels un remboursement est demandé et doit être en mesure de démontrer que la taxe supplémentaire a été effectivement payée à ses fournisseurs ou bailleurs. Des copies des factures seront exigées pour vérifier que la taxe supplémentaire a été payée sur les achats ou les locations de biens meubles corporels pour lesquels des remboursements sont demandés. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Comme pour les demandes de remboursement en général, la demande doit être faite dans les 3 années suivant la date à laquelle la taxe est devenue exigible. Par exemple, si un équipement est acheté en juillet 2013, la taxe n'est due par le revendeur qu'en août 20, 2013. Ainsi, une demande de remboursement pouvait être déposée à n'importe quel moment à partir ou avant le mois d'août 20, 2016. En outre, le département paiera des intérêts sur ces remboursements pour la période allant de la date à laquelle l'impôt est devenu exigible jusqu'à la date du remboursement. (Source : Va. Code §§ 58.1-639 et 58.1-1823)

Contrats de construction immobilière

Les remboursements de la taxe payée à partir du mois de juillet 1, 2013 sont possibles lorsque des biens meubles corporels sont achetés ou loués dans le cadre d'un contrat de location de biens meubles corporels. de bonne foi contrat de construction immobilière ou contrat de construction d'autoroute de bonne foi conclu avant avril 3, 2013. A "de bonne foiLe contrat " est un contrat qui comprend des plans et des spécifications finalisés avant le mois d'avril 3, 2013. Toutefois, aucun remboursement n'est possible en cas de renégociation d'un contrat de bonne foi ou dans la mesure où un contrat est étendu à des travaux supplémentaires ou à la fourniture de matériaux supplémentaires. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Les remboursements ne seront possibles que pour l'impôt supplémentaire payé sur (i) les matériaux incorporés de façon permanente à des biens immobiliers et (ii) les fournitures de construction, les accessoires, l'équipement, etc. qui entrent dans la construction ou font partie d'une structure, d'une autoroute, etc. En outre, les remboursements seront limités aux biens achetés ou loués dans le cadre d'un contrat spécifique et utilisés exclusivement dans le cadre de ce contrat. Par conséquent, aucun remboursement ne sera possible pour les taxes payées sur les équipements, les matériaux, les fournitures, les outils, etc. qui seront utilisés dans le cadre de plus d'un contrat. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Comme indiqué ci-dessous, les règles relatives au remboursement de la taxe sur les achats ou les locations effectués dans le cadre d'un contrat de crédit-bail ou d'un contrat d'achat de biens immobiliers ne sont pas applicables. de bonne foi Les contrats de construction immobilière varient selon que le contrat contient ou non une date d'achèvement spécifique et déterminée.

Dans le cas de de bonne foi les contrats de construction de biens immobiliers qui ne contiennent pas de date d'achèvement spécifique et déclarée, les remboursements de l'impôt supplémentaire ne peuvent être demandés que pour les biens meubles corporels achetés ou loués qui sont livrés à l'entrepreneur au plus tard le septembre 30, 2013. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Exemple 11:

 

 

• • • • Le contractant A conclut un de bonne foi contrat avant avril 3, 2013, pour l'édification d'une maison, mais le contrat ne contient pas de date d'achèvement spécifique et déterminée. Après le mois de juillet 1, 2013, l'entrepreneur A passe deux commandes de matériaux destinés à être utilisés dans le cadre du projet et paie le montant total 5.3 de la taxe de vente sur les matériaux. Étant donné que le contrat ne contenait pas de date d'achèvement spécifique et précise, l'entrepreneur A doit prendre livraison des biens achetés pour être utilisés dans le cadre du projet au plus tard le septembre 30, 2013, afin de recevoir un remboursement de la taxe additionnelle. La première commande est livrée à l'entrepreneur A en août 30, 2013, mais la deuxième commande est livrée à l'entrepreneur A en décembre 1, 2013. Le contractant A peut recevoir un remboursement de la somme de 0.3 pourcentage (1.0 pour cent dans les régions de Virginia du Nord et Hampton Roads) payée sur la première commande, mais ne pourra pas recevoir un remboursement similaire sur la deuxième commande parce qu'elle a été livrée après septembre 30, 2013.

Dans le cas de de bonne foi les contrats de construction immobilière qui contiennent une date d'achèvement spécifique et déclarée, les remboursements de l'impôt supplémentaire payé à partir de juillet 1, 2013, seront disponibles pour tous les biens livrés à l'entrepreneur au plus tard à la date d'achèvement spécifiée dans le contrat. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Exemple 12:

 

 

• • • • L'entrepreneur B conclut un contrat de bonne foi avant le mois d'avril 3, 2013, pour la construction d'un pont. Le contrat prévoit une date d'achèvement spécifique et déclarée pour le mois de juin 30, 2015. À partir du mois de juillet 1, 2013, l'entrepreneur B paie le 5.3 pour cent (6.0 ). pour cent dans les régions de Virginia et Hampton) sur ses achats de matériaux destinés à être utilisés dans le cadre du contrat et que tous ces matériaux, à l'exception d'une livraison, sont livrés au contractant avant la date d'achèvement fixée à juin 30, 2015. La dernière livraison de matériaux est livrée à l'entrepreneur B le 1 juillet, 2015. Remboursement de la somme de 0.3 pourcentage (1.0 pour cent dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads) payée par l'entrepreneur B sera disponible pour tous les matériaux qui lui seront livrés avant la date d'achèvement spécifiée dans son contrat, soit le mois de juin 30, 2015. Toutefois, la taxe supplémentaire payée sur la dernière livraison ne pourra pas être remboursée, car cette livraison a eu lieu après la date d'achèvement spécifiée et déclarée du projet. Les deux contrats prévoient une date d'achèvement spécifique, Par exemple., juillet 1, 2015, et les contrats prévoyant un nombre spécifique de jours calendaires pour l'achèvement des travaux, par exemple, 150 jours calendaires, sont considérés comme des contrats avec une date d'achèvement spécifique et déterminée.

Lorsqu'un sous-traitant effectue des travaux pour le compte d'une entreprise générale, la date d'achèvement aux fins de la présente disposition est la date indiquée dans le contrat de sous-traitance et non la date d'achèvement indiquée dans le contrat conclu entre l'entreprise générale et le client.

Les dispositions relatives au remboursement applicables aux contrats qui prévoient une date d'achèvement spécifique et déclarée ne s'appliquent pas lorsque la date d'achèvement spécifiée dans le contrat d'origine de bonne foi Le contrat de construction immobilière est prolongé pour quelque raison que ce soit, à moins qu'un nouveau contrat ne soit conclu ou que le contrat initial ne soit renégocié avant le mois d'avril 3, 2013. En cas de report de la date d'achèvement indiquée dans le contrat initial de construction immobilière de bonne foi, les remboursements de l'impôt supplémentaire payé à partir du mois de juillet 1, 2013, ne seront possibles que pour les biens livrés au plus tard à la date d'achèvement indiquée dans le contrat initial. Si la date d'achèvement est prolongée par un nouveau contrat ou un contrat renégocié conclu avant le mois d'avril 3, 2013, des remboursements seront possibles pour la taxe supplémentaire payée sur tous les biens livrés à l'entrepreneur au plus tard à la date d'achèvement spécifiée dans le nouveau contrat ou dans le contrat renégocié. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Remboursement du pourcentage 0.3 (1.0 pour cent dans les régions de Northern Virginia et de Hampton Roads) payée par les entrepreneurs à partir de juillet 1, 2013, ne sera pas disponible lorsque les achats ou les locations sont effectués dans le cadre de contrats de construction immobilière non authentiques. Un contrat non authentique est un contrat qui ne comprend pas de plans ou de spécifications finis avant le mois d'avril 3, 2013. Les contrats conclus au plus tard le 1er avril 3, 2013, sans plans ou spécifications finis, mais qui sont modifiés après le 1er avril 3, 2013, pour inclure des plans ou des spécifications, ne sont pas non plus des contrats de bonne foi. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Contrats de vente de biens meubles corporels

Le remboursement de l'impôt supplémentaire payé à partir du mois de juillet 1, 2013, peut être demandé pour les biens meubles corporels achetés en vertu de contrats de vente conclus avant le mois d'avril 3, 2013, à condition que les biens soient livrés à l'acheteur au plus tard le mois de septembre 30, 2013. Aucun remboursement n'est possible si le contrat de vente a été conclu le ou après le mois d'avril 3, 2013, ou si le bien acheté est livré à l'acheteur après le mois de septembre 30, 2013. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Les dispositions relatives au remboursement de la taxe additionnelle s'appliquent à tous les dépôts à vue effectués avant le mois d'avril 3, 2013, et livrés à l'acheteur au plus tard le mois de septembre 30, 2013. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Exemple 13:

 

 

• • • • Le client A achète un article de marchandise avant le mois d'avril 3, 2013, et prend livraison de la marchandise le mois de septembre 30, 2013. Le client A devra payer le montant total de 5.3 pourcentage (6.0 pour cent dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads) lorsqu'il effectue l'achat à distance, mais il pourra demander le remboursement de la taxe supplémentaire qu'il a payée.

Exemple 14:

 

 

• • • • Le client B achète une marchandise avant avril 3, 2013, mais ne prend livraison de la marchandise qu'en décembre 1, 2013. Le client B devra payer le montant total de 5.3 pourcentage (6.0 pour cent dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads) sur l'achat, mais il ne pourra pas demander le remboursement de la taxe supplémentaire parce qu'il n'a pris livraison de la marchandise qu'après le mois de septembre 30, 2013.

En vertu de 23 VAC 10-210-670, la taxe sur les ventes ne doit pas être perçue sur la vente de chèques-cadeaux, mais doit être perçue lorsque les chèques-cadeaux sont échangés contre des marchandises. Les chèques-cadeaux n'étant imposables qu'au moment de leur utilisation, il ne sera pas possible d'obtenir un remboursement de la taxe supplémentaire payée sur les achats effectués au moyen de chèques-cadeaux utilisés à partir du mois de juillet 1, 2013.

En vertu de 23 VAC 10-210-450, la taxe sur les ventes et l'utilisation est due en totalité lorsqu'un contrat de vente à tempérament est conclu. 23 VAC 10-210-450 ne permet pas le paiement échelonné de la taxe sur une vente à tempérament. Par conséquent, toutes les ventes à tempérament effectuées avant le mois de juillet 1, 2013, seront soumises à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation au taux de 5.0, tandis que les ventes effectuées à partir du mois de juillet 1, 2013, seront soumises à la taxe au taux de 5.3 (6.0 dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads). Étant donné que la taxe sur les ventes à tempérament est due à compter de la date de conclusion du contrat de vente, les remboursements de la taxe supplémentaire payée sur une vente à tempérament effectuée à partir du mois de juillet 1, 2013, ne seront pas possibles.

La législation actuelle de Virginia prévoit que la vente de services d'entretien, dont les conditions prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre, est soumise à la taxe sur la moitié du prix total de ces contrats uniquement. Les personnes qui assurent la maintenance dans le cadre d'un tel contrat peuvent continuer à acheter des pièces de réparation ou de remplacement en vertu d'un certificat d'exemption pour la revente. Comme pour les autres ventes de biens meubles corporels, la taxe sur les ventes et l'utilisation est due en totalité au moment de la conclusion du contrat. Par conséquent, tous les contrats d'entretien imposables conclus avant le mois de juillet 1, 2013, seront soumis à la taxe au taux de 2.5 pour cent, tandis que les contrats d'entretien imposables conclus à partir du mois de juillet 1, 2013, seront soumis à la taxe au taux de 2.65 pour cent (3.0 dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads). Étant donné que l'impôt sur ces contrats devient exigible à la date à laquelle le contrat est conclu, les remboursements de l'impôt supplémentaire payé à partir du mois de juillet 1, 2013, ne seront pas possibles. (Source : Va. Code § 58.1-609.5)

Baux

Les remboursements de l'impôt supplémentaire payé sur la location de biens meubles corporels à partir du mois de juillet 1, 2013, seront possibles, à condition que (i) le bail ou la location soit conclu avant le mois d'avril 3, 2013, et que (ii) le bien loué soit livré au preneur avant le mois de septembre 30, 2013. Toutefois, aucun remboursement ne sera possible pour l'impôt supplémentaire payé sur les contrats de location conclus à partir d'avril 3, 2013, ou lorsque les biens loués sont livrés au locataire après septembre 30, 2013.

Pour autant que les deux conditions susmentionnées soient remplies, il est possible de demander le remboursement de la taxe supplémentaire payée au cours d'un contrat de location. Par exemple, une personne qui conclut un contrat de location d'équipement de cinq ans avant avril 3, 2013, et qui prend livraison de l'équipement avant septembre 30, 2013, pourrait demander le remboursement de la taxe supplémentaire dans les régions de Virginia et de Hampton Roads payée pour les périodes allant jusqu'à la fin de la période de location de cinq ans. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Toutefois, si le locataire cède le bail ou si le bien est cédé à quelqu'un d'autre, le remboursement de l'impôt supplémentaire ne sera pas possible pour l'impôt payé après le changement. En outre, le remboursement de la taxe additionnelle ne sera pas possible en cas de remplacement du bien loué (à l'exception des remplacements dus à des marchandises défectueuses), en cas d'ajout de biens supplémentaires au bail, ou en cas de renégociation ou de renouvellement du bail. (Source : Va. Code § 58.1-639)

Exemple 15:

 

 

• • • • Le client A conclut un contrat de location d'un an pour un équipement avant le mois d'avril 3, 2013, et prend livraison de l'équipement le mois de septembre 30, 2013. Le client A effectue des paiements mensuels sur le contrat de location à partir du mois de septembre 30, 2013 et jusqu'au mois de septembre 30, 2014. Le client A devra payer le montant total de 5.3 pourcentage (6.0 Le locataire doit s'acquitter d'une taxe de 1,5 % dans les régions de Northern Virginia et Hampton Roads sur les loyers, mais il pourra demander le remboursement de la taxe additionnelle qu'il a payée.

Exemple 16:

 

 

• • • • Le client B conclut un contrat de location d'un an pour un équipement avant avril 3, 2013, mais ne prend livraison de l'équipement qu'en décembre 1, 2013. Le client B devra payer le montant total de 5.3 pour cent de la taxe de vente (6.0 pour cent dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads) sur l'achat, mais il ne pourra pas demander le remboursement de la taxe supplémentaire parce qu'il n'a pris livraison de l'équipement qu'après le mois de septembre 30, 2013.

Taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de l'hébergement temporaire

L'augmentation du taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au niveau de l'État et la nouvelle taxe régionale sur les ventes au détail et l'utilisation s'appliquent aux locations d'hébergements aux personnes de passage à partir du mois de juillet 1, 2013. Les logements i) fournis à des personnes de passage à partir de juillet 1, 2013, et ii) payés à partir de juillet 1, 2013, sont imposables au taux de 5.3 pour cent (6.0 pour cent dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads), quelle que soit la date de réservation de la location. Toutefois, l'augmentation du taux d'imposition de l'État et la nouvelle taxe régionale de l'État ne s'appliqueront pas aux logements fournis aux personnes de passage avant le mois de juillet 1, 2013, mais payés à partir du mois de juillet 1, 2013. En outre, l'augmentation du taux d'imposition de l'État et la nouvelle taxe régionale ne s'appliqueront pas si le logement est payé en totalité avant le mois de juillet 1, 2013, même si le logement n'est fourni à la personne de passage qu'à partir du mois de juillet 1, 2013. Enfin, les règles transitoires pour certains baux ne s'appliquent qu'aux baux portant sur des biens corporels et ne sont pas applicables aux logements. (Source : Va. Code §§ 58.1-603, 58.1-603.1, 58.1-604, 58.1-604.01 et 58.1-639)

Exemple 17:

 

 

• • • • Le client A réserve un séjour dans une maison de location d'été à Virginia Beach pour la première semaine d'octobre, 2013. Le client A effectue la réservation et le paiement intégral de l'hébergement le juin 15, 2013. Même si le logement ne sera fourni au client A qu'après le mois de juillet 1, 2013, étant donné que le logement est payé en totalité avant le mois de juillet 1, 2013, le logement est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation au taux de 5 pour cent (4 pour cent au niveau de l'État et 1 pour cent au niveau local). Le logement ne serait pas soumis à l'augmentation du taux d'imposition de l'État ni à la nouvelle taxe régionale dans la région de Hampton Roads.

Exemple 18:

 

 

• • • • Le client B réserve un séjour dans un bed and breakfast de la ville de Roanoke pour la première semaine d'août, 2013. Le client B fait une réservation et verse des arrhes le juin 15, 2013. Le client B paie le montant restant à la fin du séjour en août. Comme le logement n'est pas fourni au client B avant le mois de juillet 1, 2013, et qu'il n'est pas payé en totalité avant le mois de juillet 1, 2013, le logement est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation au taux majoré de 5.3 pour cent (4.3 pour l'État et 1 pour le niveau local).

Exemple 19:

 

 

• • • • Le client C réserve un séjour dans un bed and breakfast de la ville de Virginia Beach pour la première semaine d'août, 2013. Le client C fait une réservation et verse des arrhes le juin 15, 2013. Le client C paie le montant restant à la fin du séjour en août. Comme le logement n'est pas fourni au client C avant le mois de juillet 1, 2013, et qu'il n'est pas payé en totalité avant le mois de juillet 1, 2013, le logement serait soumis à l'augmentation du taux d'imposition de l'État et à la nouvelle taxe régionale dans la région de Hampton Roads. Le logement est soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation au taux majoré de 6 pour cent (4.3 ). pourcentage d'état, 0.7 pour cent régional, et 1 pour cent local).

 

 

En règle générale, la taxe est calculée au taux de 5.3 pour cent (6.0 pour cent dans les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads), un demi-centime ou plus étant traité comme un centime. Toutefois, si un distributeur peut démontrer à la satisfaction du commissaire fiscal que plus de 85 pour cent du volume total en dollars de ses ventes brutes imposables au cours du mois d'imposition provenaient de ventes individuelles à des prix de 10 cents ou moins et qu'il n'était pas en mesure d'ajuster ses prix de manière à éviter que l'incidence économique de la taxe sur les ventes ne lui incombe, le commissaire fiscal déterminera l'obligation fiscale appropriée du distributeur sur la base de la partie des ventes brutes imposables du distributeur qui provenaient de ventes à des prix de 11 cents ou plus. (Source : Va. Code § 58.1-628.2)

Pour les ventes de cinq dollars ou moins, les concessionnaires peuvent calculer la taxe de vente au détail et d'utilisation de 5.3 pour cent en Virginia (autre que dans les régions de Virginie du Nord et de Hampton Roads) en utilisant le tableau de tranches suivant pour éliminer les fractions d'un cent. Le concessionnaire qui perçoit la taxe conformément au tableau des tranches suivant n'est pas réputé avoir perçu la taxe en trop.

 

 

• 5.3% Virginia (autres que les régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads) Tableau des fourchettes pour les ventes de cinq dollars ou moins

 

Vente	Impôts
0.00 à0.09	pas de taxe
.10 à .28	1¢ taxe
.29 à .47	2¢ taxe
.48 à .66	3¢ taxe
.67 à .84	4¢ taxe
.85 à 1.03	5¢ taxe
1.04 à 1.22	6¢ taxe
1.23 à 1.41	7¢ taxe
1.42 à 1.60	8¢ taxe
1.61 à 1.79	9¢ taxe
1.80 à 1.98	10¢ taxe
1.99 à 2.16	11¢ taxe
2.17 à 2.35	12¢ taxe
2.36 à 2.54	13¢ taxe
2.55 à 2.73	14¢ taxe
2.74 à 2.92	15¢ taxe
2.93 à 3.11	16¢ taxe
3.12 à 3.30	17¢ taxe
3.31 à 3.49	18¢ taxe
3.50 à 3.67	19¢ taxe
3.68 à 3.86	20¢ taxe
3.87 à 4.05	21¢ taxe
4.06 à 4.24	22¢ taxe
4.25 à 4.43	23¢ taxe
4.44 à 4.62	24¢ taxe
4.63 à 4.81	25¢ taxe
4.82 à 4.99	26¢ taxe
5.00	27¢ taxe

 

Pour les ventes de cinq dollars ou moins, les concessionnaires peuvent calculer la taxe de vente au détail et d'utilisation de 6.0 pour cent dans les régions de la Virginie du Nord et de Hampton Roads en utilisant le tableau de tranches suivant pour éliminer les fractions d'un cent. Le concessionnaire qui perçoit la taxe conformément au tableau des tranches suivant n'est pas réputé avoir perçu la taxe en trop.

 

 

• 6.0% Régions de Virginia du Nord et de Hampton Roads
  Tableau de correspondance pour les ventes de cinq dollars ou moins
   

 

Vente	Impôts
0.00 à0.08	pas de taxe
.09 à .24	1¢ taxe
.25 à .41	2¢ taxe
.42 à .58	3¢ taxe
.59 à .74	4¢ taxe
.75 à .91	5¢ taxe
.92 à 1.08	6¢ taxe
1.09 à 1.24	7¢ taxe
1.25 à 1.41	8¢ taxe
1.42 à 1.58	9¢ taxe
1.59 à 1.74	10¢ taxe
1.75 à 1.91	11¢ taxe
1.92 à 2.08	12¢ taxe
2.09 à 2.24	13¢ taxe
2.25 à 2.41	14¢ taxe
2.42 à 2.58	15¢ taxe
2.59 à 2.74	16¢ taxe
2.75 à 2.91	17¢ taxe
2.92 à 3.08	18¢ taxe
3.09 à 3.24	19¢ taxe
3.25 à 3.41	20¢ taxe
3.42 à 3.58	21¢ taxe
3.59 à 3.74	22¢ taxe
3.75 à 3.91	23¢ taxe
3.92 à 4.08	24¢ taxe
4.09 à 4.24	25¢ taxe
4.25 à 4.41	26¢ taxe
4.42 à 4.58	27¢ taxe
4.59 à 4.74	28¢ taxe
4.75 à 4.91	29¢ taxe
4.91 à 5.00	30¢ taxe

 

La taxe régionale sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sera déclarée sur les déclarations de taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation, de taxe sur les distributeurs automatiques et de taxe d'utilisation des consommateurs professionnels des concessionnaires. Le ministère mettra à disposition les déclarations révisées au début du mois de mai. Les déclarations pour les mois d'avril, mai et juin 2013 ne sont pas affectées par la législation. Les déclarants mensuels doivent utiliser les nouvelles déclarations pour les périodes commençant au mois de juillet 2013. Les déclarants trimestriels doivent commencer à utiliser les nouveaux formulaires pour le trimestre se terminant en septembre 30, 2013. En général, les concessionnaires doivent déposer des déclarations de taxe sur les ventes au détail et de taxe à l'utilisation sur une base mensuelle, les déclarations devant être déposées au plus tard le 20du mois suivant la réalisation des ventes. Toutefois, le département peut modifier la fréquence de dépôt d'un concessionnaire en la faisant passer de mensuelle à trimestrielle en fonction de l'impôt à payer. Les concessionnaires seront informés avant la date d'entrée en vigueur de la modification de leur fréquence de dépôt.

2012 Projet de loi 1301 (Actes de l'Assemblée 2012 Session extraordinaire I, chapitre 3), article 273 (O) exigeait que toutes les déclarations et tous les paiements relatifs à la taxe sur les ventes et l'utilisation soient effectués par voie électronique. Tous les déclarants mensuels de la taxe sur les ventes étaient tenus de déposer et de verser le paiement par voie électronique à partir de la déclaration de juillet, 2012, à échéance du mois d'août 2012. Les déclarants moins fréquents doivent déposer et verser leur paiement par voie électronique à partir de leur première déclaration due après le mois de juillet 1, 2013. Des dérogations seront accordées si le commissaire fiscal estime que cette exigence crée une charge déraisonnable pour le concessionnaire. Toute demande de dérogation doit être soumise par écrit au commissaire fiscal.

En règle générale, les concessionnaires de l'État sont ceux qui réalisent des ventes en Virginia tout en ayant un ou plusieurs établissements physiques en Virginia. Ces entreprises doivent soumettre le formulaire ST-9, Retail Sales and Use Tax Return, au ministère. Une déclaration doit être déposée pour chaque période, même s'il n'y a pas de ventes à déclarer.

Dans la plupart des cas, les concessionnaires hors de l'État sont ceux qui sont physiquement situés en dehors de Virginia, mais qui effectuent des ventes, des baux ou des locations qualifiés en Virginia. Si un revendeur extérieur à l'État a un lien suffisant avec Virginia, le revendeur doit s'enregistrer auprès de Virginia pour collecter la taxe d'utilisation de Virginia sur ses ventes en Virginia. Les entreprises extérieures à l'État qui n'ont pas de lien suffisant avec Virginia peuvent toujours choisir de s'enregistrer auprès de Virginia pour collecter la taxe par courtoisie envers leurs clients de Virginia. Qu'il soit tenu de s'enregistrer ou non, tout revendeur extérieur à l'État enregistré pour percevoir la Virginia Use Tax doit remplir le formulaire ST-8, Out-of-State Dealers Use Tax Return (déclaration de la taxe d'utilisation des revendeurs extérieurs à l'État). Une déclaration doit être déposée pour chaque période, même s'il n'y a pas de ventes à déclarer.

Un permis de paiement direct permet à certaines entreprises d'acheter des biens sans payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation au moment de l'achat. Ces entreprises acceptent de payer la taxe due directement au département et répartissent la taxe locale de manière à ce qu'aucun comté ou ville ne perde de recettes. Les permis de paiement direct sont généralement délivrés aux fabricants, entrepreneurs ou exploitants de mines qui stockent des biens meubles corporels dans le Commonwealth pour les utiliser à la fois en Virginia et à l'étranger. Les entreprises qui remplissent les conditions énoncées dans Va. Code § 58.1-624 peut demander un permis au commissaire fiscal. En cas d'approbation, l'entreprise doit remplir le formulaire ST-6, Direct Pay Permit Sales and Use Tax Return (déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation des permis de paiement direct).

En outre, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est imposée aux revendeurs qui placent des distributeurs automatiques pour la vente de biens meubles corporels. La taxe est calculée sur le prix de revient (ou le coût de fabrication) des biens meubles corporels vendus par l'intermédiaire des distributeurs automatiques. Les distributeurs assujettis à la Retail Sales and Use Tax sur les biens meubles corporels vendus par l'intermédiaire de distributeurs automatiques doivent remplir le formulaire VM-2, Vending Machine Dealer's Sales Tax Return (déclaration de taxe sur les ventes des distributeurs automatiques).

 

 

 

Sauf en cas de déclaration frauduleuse, le fait de ne pas déposer une déclaration dans les délais et de ne pas effectuer le paiement intégral de cet impôt dans les délais impartis expose le concessionnaire à une pénalité de six pour cent de l'impôt dû si le manquement ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de six pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel le manquement se poursuit, sans excéder trente pour cent. Toutefois, la pénalité ne peut en aucun cas être inférieure à dix dollars et cette pénalité minimale s'applique que l'impôt soit dû ou non pour la période pour laquelle la déclaration était exigée. Un revendeur qui ne perçoit pas et ne verse pas la taxe régionale supplémentaire de 0.7 pour cent due n'a pas effectué le paiement complet de la taxe dans les délais, même s'il a versé la taxe de 5.3 pour cent, et sera soumis à la pénalité pour la taxe due. (Source : Va. Code § 58.1-635 A)

En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, ou en cas d'omission délibérée de déposer une déclaration dans l'intention de frauder le Commonwealth, une pénalité de cinquante pour cent du montant de l'impôt est imposée. (Source : Va. Code § 58.1-635 A)

Le taux d'intérêt sur les impôts et cotisations omis est le taux de sous-paiement "" établi conformément à l'article 6621(a)(2) de la loi sur les impôts et cotisations. Internal Revenue Code (code des impôts) plus deux pour cent. (Source : Va. Code § 58.1-15(A))

Exemple 20:

 

 

 

• • • • Le concessionnaire A effectue une vente à un client le 1 juillet, 2013, dans son établissement situé dans la ville de Fairfax, dans la région de Virginia du Nord. La ville de Fairfax est à l'origine de cette vente. Le concessionnaire A devrait percevoir 6 pour cent (4.3 La taxe de vente s'applique à l'achat et est calculée sur la base des taux suivants : taxe d'État, 0.7 pour cent régional, et 1 pour cent local. Toutefois, le concessionnaire A ne perçoit et ne verse que la taxe sur les ventes de 5.3 pour cent (4.3 pour cent pour l'État et 1 pour cent pour l'administration locale) sur l'achat et ne perçoit pas la taxe 0.7 pour cent de taxe régionale supplémentaire. Le concessionnaire A n'a pas effectué le paiement intégral de la taxe sur les ventes dans les délais impartis. Le concessionnaire A serait redevable d'une pénalité de six pour cent du montant de l'impôt dû (seul le 0.7 pour cent de taxe régionale supplémentaire) si la défaillance ne dure pas plus d'un mois. Le concessionnaire A serait également redevable d'intérêts sur le montant de l'impôt dû (seul le 0.7 pour cent de taxe régionale supplémentaire).

 

Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section "Droit, règles et décisions" du site web du ministère. Des formulaires, des instructions, des questions fréquemment posées et d'autres informations utiles sont également disponibles sur le site web du ministère. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou par l'intermédiaire du service "Live Chat" sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.

Approuvé :

[____~____~____~____~____~____~]

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

 

 

 

 

 

 

 

Décisions du commissaire fiscal