Décisions du commissaire fiscal

À partir de juillet 1, 2014, les projets de loi de la Chambre des représentants 898 et du Sénat 285 (2014 Actes de l'AssembléeLes chapitres 38 et 177) prévoient des sanctions civiles pour la possession, le transport ou la vente de produits du tabac non taxés dans l'intention d'échapper à la taxe sur les produits du tabac. Les lois suppriment également l'obligation pour le département des impôts ("Department") de saisir les produits du tabac non taxés. Les produits du tabac non taxés détenus par une personne en violation de la loi peuvent être saisis par tout agent chargé de l'application de la loi dans le Commonwealth.

Les présentes lignes directrices et règles ("lignes directrices") sont publiées par le département des impôts ("Department") afin de fournir des conseils aux contribuables concernant la nouvelle loi. Les présentes lignes directrices ne sont pas soumises aux dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants.). Les présentes lignes directrices remplacent les lignes directrices et les règles relatives à la taxe sur les produits du tabac publiées par le ministère le décembre 17, 2010 et toute orientation publiée qui pourrait être en conflit avec les présentes lignes directrices. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées sur le site web du département, www.tax.virginia.gov. Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section "Droit, règles et décisions" du site web du ministère. Pour de plus amples informations, veuillez contacter l'unité Fiscalité du tabac à l'adresse suivante : (804) 371-0730.

Définitions

"Affilié": une personne ou une entité qui contrôle, est contrôlée par ou est sous contrôle commun avec une autre personne ou entité. Une personne ou une entité contrôle une entité si elle détient, directement ou indirectement, plus de 10 pour cent des titres avec droit de vote de l'entité.

"Tabac à chiquer": tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé.

"Cigare": tout rouleau de tabac enveloppé de feuilles de tabac ou de toute substance contenant du tabac (autre qu'un rouleau de tabac qui est une cigarette).

"Cigarette": tout produit contenant de la nicotine, destiné à être brûlé ou chauffé dans des conditions normales d'utilisation et constitué de ou contenant (i) un rouleau de tabac enveloppé dans du papier ou dans une substance ne contenant pas de tabac ; (ii) du tabac, sous quelque forme que ce soit, qui est fonctionnel dans le produit et qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette ; ou iii) tout rouleau de tabac enveloppé dans une substance contenant du tabac qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette visée au point i) de la présente définition. Le terme "cigarette" inclut "tabac à rouler", c'est-à-dire tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac destiné à la fabrication de cigarettes. Aux fins de la présente définition de "cigarette," 0.09 onces de "tabac à rouler" constituent une cigarette individuelle "."

"Distributeur" signifie 1) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth qui apporte ou fait apporter dans le Commonwealth depuis l'extérieur du Commonwealth des produits du tabac destinés à la vente dans le Commonwealth ; 2) toute personne qui fabrique, confectionne ou stocke des produits du tabac dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; ) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac à l'extérieur du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac à toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth ; ou 3) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac en dehors du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac à toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth ; ou 4) tout revendeur au détail en possession de produits du tabac non taxés dans le Commonwealth.

"Tabac à priser": produit du tabac composé de tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé et qui est destiné à être placé dans la cavité nasale. "Le tabac à priser sec" peut également être connu sous le nom de "nasal snuff."

"Tabac en feuilles": tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé, à l'exclusion du tabac à priser humide.

"Fabricant": personne qui fabrique ou produit des produits du tabac et les vend à un distributeur.

"Représentant du fabricant": personne employée par un fabricant pour vendre ou distribuer les produits du tabac du fabricant.

"Prix de vente du fabricant": le prix réel auquel un fabricant, un représentant du fabricant ou toute autre personne vend des produits du tabac à un distributeur non affilié.

"Tabac à priser humide": produit du tabac composé de tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé, à l'exclusion de tout tabac finement coupé, moulu ou en poudre destiné à être placé dans la cavité nasale. "Le tabac à priser humide" comprend des articles tels que le snus et les produits du tabac dissolvables.

"Personne": toute personne physique, société, partenariat, association, entreprise, fiducie, coentreprise ou autre entité juridique.

"Tabac à pipe": tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac à fumer dans une pipe.

"Revendeur au détail": toute personne qui vend ou propose à la vente des produits du tabac aux consommateurs.

"Tabac à rouler": tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac destiné à la fabrication de cigarettes.

"Le tabac sans fumée" désigne le tabac à priser et le tabac à mâcher.

"Tabac à priser": produit du tabac composé de tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé.

"Les produits du tabac" ou "tobacco products" signifient (i) "cigar" tel que défini au § 5702(a) de l'Internal Revenue Code, et tel que cette section peut être modifiée ; (ii) "tabac sans fumée" tel que défini à l'article 5702(m) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié ; ou (iii) "tabac à pipe" tel que défini à l'article 5702(n) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié.

"Revendeur en gros": toute personne qui vend des produits du tabac en gros à des revendeurs au détail ou à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels. (Source : Va. Code § 58.1-1021.01)

Imposition de la taxe

La taxe sur les produits du tabac est imposée sur les produits du tabac qu'un distributeur 1) apporte ou fait apporter dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; 2) fait, fabrique ou produit dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; ou 3) expédie ou transporte à des détaillants dans le Commonwealth pour être vendus par ces détaillants dans le Commonwealth. La taxe sur les produits du tabac est toutefois due lorsque les produits du tabac sont vendus dans le Commonwealth et non pas lorsque les produits du tabac sont introduits dans le Commonwealth en vue de leur vente. La taxe est imposée une fois, et une seule, sur tous les produits du tabac vendus dans le Commonwealth.

Les distributeurs peuvent vendre des produits du tabac, avec les documents appropriés, à d'autres distributeurs agréés et affiliés exonérés de la taxe sur les produits du tabac. Le distributeur acheteur est redevable de la taxe sur les produits du tabac pour ces produits du tabac lorsqu'il les vend à un détaillant dans le Commonwealth. Les distributeurs agréés resteront redevables de la taxe sur les produits du tabac pour les ventes de produits du tabac aux détaillants en Virginie.

Chaque distributeur qui vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé ou à une société affiliée doit joindre à chaque vente des factures détaillées indiquant le nom et l'adresse du distributeur, le nom et l'adresse de l'acheteur, la date de la vente, tous les prix et la mention "Virginia Tobacco Products Tax NOT Paid (taxe sur les produits du tabac de Virginie non payée)." Le vendeur doit conserver des copies lisibles des factures pendant trois ans après la date de la vente.

Exemple 1

Un distributeur vend les produits du tabac à un détaillant en Virginie. Le distributeur paie la taxe sur les produits du tabac sur les produits. Le détaillant expédie ensuite les produits du tabac à un magasin de Caroline du Nord pour les vendre dans cet État. Le détaillant demande le remboursement de la taxe sur les produits du tabac. Étant donné que la taxe sur les produits du tabac a été imposée sur la vente des produits du tabac par le distributeur au détaillant, aucun remboursement n'est dû au détaillant.

Exemple 2

Le distributeur A vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé en Virginie, le distributeur B. Le distributeur A ne paie pas la taxe sur les produits du tabac sur les produits. Le distributeur B vend ensuite les produits du tabac à un détaillant en Virginia pour les vendre dans le Commonwealth. Le distributeur B paie la taxe sur les produits du tabac sur les produits.

Exemple 3

Le distributeur A vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé en Virginie, le distributeur B. Le distributeur A ne paie pas la taxe sur les produits du tabac sur les produits. Le distributeur B expédie ensuite les produits du tabac à un détaillant de Caroline du Nord pour qu'il les vende dans cet État. Aucune taxe sur les produits du tabac n'est due sur la transaction.

Tarifs

À partir de janvier 1, 2011, la taxe sur les produits du tabac est imposée sur le tabac à priser humide à un taux de0.18 par once sur la base du poids net. Les tabacs à priser sont soumis à la taxe sur les produits du tabac au taux de 10% du prix de vente du fabricant.

La taxe sur les produits du tabac est imposée sur le tabac en feuilles au taux de0.21 pour chaque unité inférieure à 4 onces, de0.40 pour chaque unité supérieure à 4 onces et inférieure à 8 onces, de0.70 pour chaque unité supérieure à 8 onces et inférieure à 24 onces. Les unités de tabac en feuilles qui dépassent 24 onces sont soumises à la taxe sur les produits du tabac au taux de0.21 par unité plus $0.21 pour chaque tranche de 4 onces dépassant 16 onces. Le tabac à rouler et les autres produits du tabac contenant du tabac fin ou qui ne sont pas vendus en vrac sont pas considéré comme du tabac en feuilles. Ces produits sont soumis à la taxe sur les produits du tabac au taux de 10% du prix de vente du fabricant.

Les distributeurs doivent calculer la taxe sur la base du poids net de l'unité de taille consommateur produite par le fabricant pour être vendue aux consommateurs en tant qu'unité unique et contenant un emballage individuel. Si le poids net est indiqué dans une unité de mesure autre que l'once, le distributeur doit convertir le poids net en onces afin de déterminer la taxe due. Le distributeur peut arrondir au centième d'once le plus proche.

Un distributeur qui calcule et paie la taxe sur les produits du tabac en se fondant de bonne foi sur le poids net indiqué par le fabricant sur l'emballage ou sur la facture du fabricant n'est pas redevable d'une taxe supplémentaire, ni d'intérêts ou de pénalités, du seul fait qu'il a été déterminé ultérieurement que ces informations relatives au poids étaient incorrectes.

Les produits du tabac, autres que le tabac à priser et le tabac en feuilles, sont soumis à la taxe sur les produits du tabac au taux de 10% du prix de vente du fabricant.

Aux fins de distribution dans le Commonwealth, toute personne dans le Commonwealth qui vend, stocke ou reçoit du tabac à rouler doit payer une taxe d'accise sur les cigarettes au taux de 10% du prix de vente du fabricant. La taxe d'accise sur les cigarettes due sur le tabac à rouler est déclarée sur le formulaire TT-8, Virginia Tobacco Products Tax Return.

Exemple 4

Un distributeur apporte une boîte de tabac à priser humide dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'emballage est de 1.2 onces. Le poids réel de la boîte de tabac à priser est de 1.3 onces.

La taxe sur les produits du tabac applicable à la boîte de tabac à priser est calculée en multipliant0.18 par le nombre d'onces indiqué sur l'emballage, 1.2. Le distributeur paie0.216 ($0.18 * 1.2) de la taxe sur les produits du tabac pour la boîte de tabac à priser. Le distributeur n'est pas redevable de la taxe supplémentaire sur le poids réel de la boîte, ni des intérêts ou des pénalités uniquement parce que l'information sur le poids était incorrecte.

Exemple 5

Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 10 1-ounce cans of moist snuff (boîtes de tabac à priser). Le distributeur revend les paquets 10 à un détaillant situé en Virginie au prix de 5 canettes. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac sur le site 10 1-ounce cans. Le distributeur paie1.80 ($0.18 * 10) de la taxe sur les produits du tabac.

Exemple 6

Dans le cadre d'une offre promotionnelle, un fabricant situé en dehors de la Virginie fournit un échantillon gratuit d'un paquet de snus ( 1 ) pour l'achat d'une boîte de tabac à priser ( 1 ). Le distributeur revend la boîte de tabac à priser humide à un détaillant situé en Virginie avec l'échantillon gratuit de snus. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac à la fois sur la boîte de tabac à priser humide ( 1 ) et sur le paquet de snus ( 1 ). Le distributeur paie0.36 ($0.18 * 2) de la taxe sur les produits du tabac.

Exemple 7

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 3 onces. Le poids réel de l'unité de tabac en feuilles est de 4 onces.

La taxe sur les produits du tabac pour une unité de 3 once de tabac en feuilles est de $0.21. Le distributeur paie0.21 en taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles. Le distributeur n'est pas redevable de la taxe supplémentaire sur le poids réel de l'unité, ni des intérêts ou des pénalités, uniquement parce que les informations relatives au poids étaient incorrectes.

Exemple 8

Un distributeur apporte une caisse de 30 unités au format consommateur. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'étui est de 90 onces et le poids net indiqué sur chaque unité est de 3 onces.

Le distributeur calcule la taxe sur les produits du tabac sur la base du poids net de chaque unité de taille consommateur et non sur la base du poids net de la caisse. Le taux de la taxe sur les produits du tabac pour une unité de 3 onces de tabac en feuilles est de0.21. Le distributeur paie6.30 (30 * $0.21) de la taxe sur les produits du tabac pour le tabac en feuilles.

Exemple 9

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 20 onces.

La taxe sur les produits du tabac pour une unité de 20 once de tabac en feuilles est de $0.70. Le distributeur paie0.70 en taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles.

Exemple 10

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 28 onces.

La taxe sur les produits du tabac applicable à l'unité de tabac en feuilles est calculée en ajoutant0.21 pour chaque tranche de 4onces que l'unité dépasse 16 onces à0.21 pour l'unité. Une unité de 28 onces dépasse 16 onces de 12 onces (28-16), ou 3 4- onces (12 divisé par 4 = 3). Le distributeur paie0.84 ($0.21 + (3 * $0.21)) de la taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles.

Exemple 11

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 30 onces. La taxe sur les produits du tabac applicable à l'unité de tabac en feuilles est calculée en ajoutant0.21 pour chaque tranche de 4onces que l'unité dépasse 16 onces à0.21 pour l'unité. Une unité de 30 onces dépasse 16 onces de 14 onces (30-16), ou 4 4- onces (14 divisé par 4 = 3.5). Le distributeur paie1.05 ($0.21 + (4 * $0.21)) de la taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles.

Exemple 12

Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 10 3-ounce units of loose leaf tobacco. Le distributeur revend les unités 10 à un détaillant situé en Virginie au prix de 5. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac sur les unités 10 3-ounce. Le distributeur paie2.10 ($0.21 * 10) de la taxe sur les produits du tabac.

Exemple 13

Dans le cadre d'une offre promotionnelle, un fabricant situé en dehors de la Virginie fournit un échantillon gratuit d'un paquet de snus de 1 onces pour l'achat d'une unité de 3 onces de tabac en feuilles. Le distributeur revend l'unité de tabac en feuilles à un détaillant situé en Virginie avec l'échantillon gratuit de snus. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac à la fois sur l'unité de tabac en feuilles ( 3 ) et sur le paquet de snus ( 1 ). Le distributeur paie0.21 de taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles et0.18 de taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles. ($0.18 * 1) de la taxe sur les produits du tabac pour le snus, soit un total de0.39 ($0.21 + $0.18).

Prix de vente du fabricant

Le prix de vente du fabricant est le montant total pour lequel les produits du tabac sont vendus, évalué en argent, qu'il soit payé en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur par le distributeur, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense, y compris les taxes d'accise fédérales. Le prix de vente du fabricant n'inclut pas les escomptes de caisse autorisés et accordés, ni les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts du crédit accordé sur les ventes de produits du tabac. Si l'acheteur et le vendeur sont affiliés ou si le ministère détermine que le prix fixé par les parties n'est pas conforme à des transactions de pleine concurrence portant sur des produits similaires, le prix de vente du fabricant doit être le plus élevé entre le prix de vente fixé par les parties et le prix de catalogue du fabricant pour les produits du tabac. Si un distributeur n'est pas en mesure de déterminer le prix de vente du fabricant, il peut utiliser le prix d'achat des produits du tabac pour calculer la taxe à payer.

Exemple 14

Un distributeur introduit du tabac à rouler dans le Commonwealth en vue de le vendre le janvier 30, 2011. Le prix de vente du fabricant est de $10. Le distributeur paie1 (10 * 0.1) de taxe sur les produits du tabac pour le tabac à rouler.

Exemple 15

Un distributeur introduit dans le Commonwealth une unité de tabac à rouler en vue de la vendre le janvier 30, 2011. Le prix de vente du fabricant est de $10. Le distributeur paie1 $ (10 * 0.1) de taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac à boucher.

Exemple 16

Un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 1,000 des paquets de produits du tabac dont le prix de vente est de1 $ chacun à un distributeur agréé pour1,000 $ en mars. Le distributeur revend les paquets 1,000 à un détaillant situé en Virginie pour1,500 en mars. Le distributeur déclare les produits du tabac sur la déclaration de mars due en avril 20 comme ayant un prix de vente fabricant de1,000 et paie100 (1,000 * 0.10) de taxe sur les produits du tabac pour les produits du tabac.

Exemple 17

Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 2,000 des paquets de produits du tabac dont le prix de vente est de1 $ chacun à un distributeur agréé pour1,000 $ en mars. Le distributeur revend les paquets 2,000 à un détaillant situé en Virginie pour1,500 en mars. Le distributeur déclare les produits du tabac sur la déclaration de mars due en avril 20 comme ayant un prix de vente fabricant de1,000 et paie100 (1,000 * 0.10) de taxe sur les produits du tabac pour les produits du tabac.

Exemptions

La taxe ne s'applique pas aux transactions effectuées dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, ni au gouvernement fédéral, à ses agences et à ses instruments qu'il est interdit à la Virginia de taxer en vertu des dispositions de la Constitution des États-Unis.

Sanctions applicables à la détention illégale de produits du tabac

Nul ne peut exercer l'activité de vente de produits du tabac en tant que distributeur dans le Commonwealth sans avoir reçu au préalable une licence distincte du ministère pour chaque lieu d'activité. Toute personne, sauf dans les cas prévus par la loi, qui importe, transporte ou possède pour la revente des produits du tabac sur lesquels la taxe sur les produits du tabac n'a pas été acquittée est redevable de la taxe sur les produits du tabac sur les produits du tabac non taxés. En outre, si cette personne importe, transporte ou possède ces produits du tabac de manière à éluder ou tenter d'éluder sciemment ou intentionnellement la taxe, elle sera tenue de payer une pénalité de2.50 par produit du tabac, jusqu'à500$, pour la première infraction commise par la personne au cours d'une période de 36 mois,5 $ par produit du tabac, jusqu'à1,000, pour la deuxième infraction commise par la personne au cours d'une période de 36 mois, et10 $ par produit du tabac, jusqu'à50,000, pour la troisième infraction ou l'infraction suivante commise par la personne au cours d'une période de 36 mois. Cette sanction s'applique aux détaillants et aux particuliers qui achètent des produits du tabac auprès d'entités exonérées, ainsi qu'aux distributeurs agréés. En cas d'intention délibérée de frauder le Commonwealth de la taxe sur les produits du tabac, une pénalité de25 $ par produit du tabac, jusqu'à250,000, peut être imposée. Toute personne qui commet un acte volontaire, conscient et intentionnel pour frauder le Commonwealth est passible d'une peine plus lourde. Dictionnaire juridique Black'sLa neuvième édition définit la "fraude" comme "une fausse déclaration en connaissance de cause ou la dissimulation d'un fait matériel pour inciter autrui à agir à son détriment". (Source : Va. Code [§ 58.1-1021.04:3)]

Pour déterminer le montant de la sanction civile, l'unité ou l'emballage destiné à être vendu aux consommateurs en tant que produit unique, tel que l'unité ou l'emballage sur lequel l'unité de stock a été appliquée, est considéré comme un seul "produit du tabac".

Pour déterminer le nombre d'infractions commises au cours d'une période de 36 mois, une entreprise ayant fait l'objet d'une réorganisation ou d'une réorganisation similaire sera considérée comme la même entité juridique, même si elle utilise un nouveau numéro d'enregistrement fiscal ou un nouveau numéro fédéral d'identification de l'employeur (FEIN). Une personne morale qui achète les actifs d'une entreprise existante par le biais d'une vente de bonne foi ne sera pas responsable des violations antérieures commises par cette entreprise. Il incombe à l'entreprise de démontrer qu'elle est une nouvelle entité juridique aux fins de la détermination du nombre d'infractions.

Additionally, any person who is not a licensed distributor may not import, transport, or possess, for resale, any tobacco products in the Commonwealth. Such tobacco products, as well as tobacco products imported, transported, or possessed in a manner as to knowingly and intentionally evade or attempt to evade the Tobacco Products Tax, are subject to seizure, forfeiture and destruction by any law-enforcement officer of the Commonwealth. All fixtures, equipment, materials and personal property used in substantial connection with the sale or possession of tobacco products involved in a knowing and intentional violation of the Tobacco Products Tax are subject to seizure and forfeiture by a law-enforcement officer of the Commonwealth. (Source: Va. Code [§ 58.1-1021.04:3)]

Le ministère tient à jour une liste des distributeurs agréés, qui est actualisée tous les mois et publiée sur le site web du ministère à l'adresse suivante [http~://www.t~áx.ví~rgíñ~íá.gó~v/sít~é.cfm~¿álí~ás=tó~bácc~ópró~dúct~stáx~]. Les personnes qui achètent des produits du tabac pour les revendre doivent vérifier fréquemment cette liste afin de s'assurer qu'elles achètent auprès de distributeurs agréés.


Exemple 18

Le revendeur A est un distributeur non agréé et a importé un stock de 20 paquets de cigares 5 enveloppés dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et a importé les produits du tabac de manière à échapper sciemment et intentionnellement à la taxe sur les produits du tabac. Le revendeur A devra payer la taxe sur les produits du tabac sur les paquets de cigares 20 et sera également soumis à une pénalité de50 (20 *2.50) s'il s'agit de sa première infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 19

Le revendeur A est un distributeur non agréé et possède un stock de 20 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt sur les produits du tabac. Le revendeur A devra payer la taxe sur les produits du tabac sur les cigares 20 et sera également soumis à une pénalité de50 (20 *2.50) s'il s'agit de sa première infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 20

Le revendeur A est un distributeur non agréé et possède un stock de 10 paquets de 8 boîtes de tabac à priser humide emballées dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement la taxe sur les produits du tabac. Le distributeur A a ouvert un paquet pour le vendre séparément afin de répondre à des commandes spécifiques et les autres paquets 9 n'ont pas été ouverts et sont destinés à être vendus entiers. L'emballage ouvert serait considéré comme 8 produits du tabac car le distributeur A a l'intention de vendre chaque boîte comme un seul produit. Les autres 9 paquets non ouverts seraient considérés comme des 9 produits du tabac, soit un total de 17 produits du tabac. Le commerçant A devrait payer la taxe sur les produits du tabac sur les produits du tabac 17 et serait également assujetti à une pénalité de42.50 (17 * $2.50) s'il s'agit de sa première infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 21

Le revendeur A est un distributeur non agréé et possède un stock de 300 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt sur les produits du tabac. Il s'agit de sa deuxième infraction en l'espace de 36- mois. Le commerçant A serait redevable de la taxe sur les produits du tabac sur les cigares 20 et serait également soumis à une pénalité de1,000, étant donné que la pénalité civile est plafonnée à1,000 pour la deuxième violation (300 *5.00 ). = $1,500 > $1,000).

Exemple 22

Le revendeur A est un distributeur non agréé et possède un stock de 20 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt sur les produits du tabac. Le concessionnaire A a commis une autre infraction survenue 40 mois avant la présente infraction. Le commerçant A devra payer la taxe sur les produits du tabac sur les cigares 20 et sera également soumis à une pénalité de50 (20 *2.50) puisqu'il s'agit de sa première infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 23

Le revendeur A est un distributeur non agréé et possède un stock de 20 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt sur les produits du tabac. Le concessionnaire A a commis une infraction qui s'est produite 30 mois avant cette infraction. Le commerçant A devra payer la taxe sur les produits du tabac sur les cigares 20 et sera également soumis à une pénalité de100 (20 *5.00) puisqu'il s'agit de sa deuxième infraction au cours d'une période de 36 mois.

30 Quelques mois plus tard, le revendeur A commet une autre infraction en détenant un stock de 10 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et en détenant les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt sur les produits du tabac. Comme la première infraction a eu lieu 60 mois avant la présente infraction, le concessionnaire A devra payer la taxe sur les produits du tabac sur les cigares 10 et sera également assujetti à une pénalité de50 (10 *5.00) puisqu'il s'agit de sa deuxième infraction au cours d'une période de 36 mois.

Exemple 24

Le revendeur A est un distributeur non agréé et possède un stock de 300 cigares emballés individuellement dans de la cellophane sur laquelle un "SKU" a été apposé et possède les produits du tabac de manière à éluder sciemment et intentionnellement l'impôt sur les produits du tabac. Le revendeur A vend des produits du tabac à des détaillants en Virginie depuis un an et n'a pas versé de taxe sur les produits du tabac. Le distributeur A a également été récemment condamné pour contrebande de produits du tabac au cours de l'année. Le commerçant A devrait payer la taxe sur les produits du tabac sur les cigares 20 et serait également assujetti à la pénalité accrue pour intention de frauder d'un montant de7,500 (300 * $25.00).

Octroi de licences aux distributeurs

Toute demande de licence de distributeur doit être accompagnée d'un droit de demande non remboursable, ne dépassant pas750 $ pour une licence de trois ans. Le département perçoit actuellement des frais de dossier s'élevant à600. Si le demandeur a plus d'un établissement, le département peut renoncer à percevoir la taxe de demande pour les autres établissements. Si le demandeur a payé une taxe pour l'obtention d'un permis d'estampillage de cigarettes pour un lieu, le département peut renoncer à la taxe de demande de licence de taxe sur les produits du tabac pour ce lieu.
Toute demande de licence doit être faite sur un formulaire prescrit par le département et les informations suivantes doivent être fournies :

• • 1. Le nom et l'adresse du demandeur. Si le demandeur est une société, il doit également fournir le nom et l'adresse de ses principaux dirigeants. Si le demandeur est une autre personne morale, il doit également fournir le nom et l'adresse de chacun de ses membres ;

2. L'adresse de l'établissement principal du demandeur ;

3. Le lieu où l'activité à autoriser doit être exercée ; et

4. Toute autre information demandée par le département.

Les formulaires de candidature sont disponibles sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.

Les frais de dossier seront appliqués aux frais administratifs et autres du département pour le traitement des demandes de licence de distributeur, la réalisation d'enquêtes d'antécédents et la délivrance des licences de distributeur. Tout montant collecté en sus de ces coûts au mois de juin 30 des années paires sera communiqué au trésorier de l'État et déposé dans la trésorerie de l'État.

Le département procède à une enquête sur les antécédents du demandeur et de ses dirigeants et employés s'il le juge nécessaire. L'enquête sur les antécédents peut inclure une recherche dans le casier judiciaire de Virginia. Le département peut également procéder à une recherche dans le casier judiciaire national et à la prise d'empreintes digitales, comme l'exige le Federal Bureau of Investigation (Bureau fédéral d'enquête). Outre les enquêtes d'antécédents requises pour l'obtention d'une licence, le département peut mener des enquêtes d'antécédents sur les dirigeants et les employés embauchés après la délivrance ou le renouvellement de la licence. Le département peut également exiger des distributeurs qu'ils l'informent des changements de personnel dans les postes nécessitant une enquête d'antécédents.

Le département peut refuser de délivrer une licence de distributeur ou peut suspendre, révoquer ou refuser de renouveler une licence de distributeur s'il détermine que le demandeur ou l'un de ses dirigeants ou employés a été 1) reconnu coupable de fraude ou de fausse déclaration à quelque titre que ce soit ; 2) condamné pour vol, extorsion, cambriolage, larcin, détournement de fonds, conversion frauduleuse, jeu, parjure, corruption, trahison ou racket ; ou 3) condamné pour crime. Toute personne qui, sciemment et délibérément, falsifie, dissimule ou dénature un fait matériel ou qui, sciemment et délibérément, fait une déclaration fausse, fictive ou frauduleuse dans une demande de licence de distributeur est coupable d'un délit de classe 1.

Le département peut à tout moment retirer la licence délivrée à tout distributeur qui enfreint l'une des dispositions de l'impôt sur les produits du tabac ou des présentes lignes directrices et règles. Aucune licence ne peut être transférée à une autre personne.
Chaque distributeur doit afficher de manière visible sa licence, ou une copie de celle-ci, dans les locaux autorisés et en fournir une copie à chaque revendeur en gros ou au détail situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac. En cas d'expiration ou de révocation de sa licence, le distributeur doit en informer immédiatement chaque grossiste ou détaillant situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac. (Source : Va. Code [§ 58.1-1021.04:1)]

Exemple 22

Un grossiste situé en Virginie et dans d'autres États vend des produits du tabac à des détaillants et à des grossistes agréés situés en Virginie et dans d'autres États. Le grossiste est un distributeur et doit 1) obtenir une licence du ministère ; 2) fournir une copie de sa licence à chacun de ses clients situés en Virginie ; 3) déposer des déclarations mensuelles concernant ses ventes de produits du tabac au cours du mois précédent à des détaillants de Virginie ; et 4) payer l'impôt dû sur ces ventes au moment du dépôt de la déclaration.

Exemple 23

Un détaillant situé en Virginie achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un grossiste situé dans un autre État qui n'a pas obtenu de licence de taxe sur les produits du tabac auprès du ministère. Le revendeur au détail est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès du département ; 2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent ; et 3) payer la taxe due sur ces achats au moment du dépôt de la déclaration. Dans cet exemple, le prix de vente du fabricant, si les produits du tabac sont soumis à la taxe sur les produits du tabac sur la base du prix de vente du fabricant, serait le prix d'achat payé par le revendeur au détail.

Exemple 24

Un détaillant situé en Virginie achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un distributeur agréé. Le détaillant 1) a obtenu une copie de la licence de distributeur délivrée par le ministère ; 2) n'a pas été informé par le distributeur ou le ministère que l'enregistrement a été annulé ; et 3) chaque facture reçue du distributeur indique que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le distributeur au moyen de la mention "Virginia Tobacco Products Tax Paid (taxe sur les produits du tabac de Virginie payée)." Que le distributeur soit situé en Virginie ou dans un autre État, le détaillant n'est pas un distributeur et n'est pas tenu d'obtenir une licence auprès du ministère, de remplir une déclaration mensuelle ou de payer la taxe sur ces achats.

Dépôt des déclarations mensuelles

Tout distributeur enregistré pour la taxe sur les produits du tabac est tenu de déposer le formulaire TT-8, Virginia Tobacco Products Tax Return, au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration. Une déclaration doit être déposée pour chaque mois, même si aucune taxe n'est due. Au moment du dépôt du formulaire TT-8, Virginia Tobacco Products Tax Return, le distributeur doit payer le montant de l'impôt dû. La déclaration pour chaque période devient caduque le vingt et unième jour du mois suivant si elle n'est pas payée.

Les distributeurs sont tenus par le Ministère de remplir et de conserver des tableaux détaillés à l'appui de toutes les entrées des déclarations mensuelles, y compris, mais sans s'y limiter, des informations sur :

• • Les produits du tabac précédemment taxés qui ont été renvoyés au fabricant ;
    
    Les produits du tabac précédemment taxés qui ont été échangés contre des produits non taxés ;
    
    Produits du tabac précédemment taxés vendus dans d'autres États ;

• • Ventes exonérées ; et

• • Ventes et achats de produits précédemment taxés.

Pénalités et intérêts

Tout distributeur qui omet de déposer une déclaration ou de payer le montant total de la taxe due sera soumis à une pénalité égale à cinq pour cent de la taxe due si l'omission ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de deux pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel l'omission se poursuit, sans dépasser 20 pour cent dans l'ensemble. Toutefois, la pénalité ne sera en aucun cas inférieure à10 et la pénalité minimale s'appliquera, que l'impôt soit dû ou non pour la période pour laquelle la déclaration était requise. Le département a le pouvoir discrétionnaire de renoncer à ces pénalités. Les intérêts courent jusqu'au paiement de la taxe.

Tout distributeur qui dépose une déclaration fausse ou frauduleuse avec l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, ou qui omet délibérément de déposer une déclaration avec l'intention de frauder le Commonwealth, sera soumis à une pénalité égale à 50 pour cent de l'impôt dû. Le fait qu'un distributeur déclare sa dette fiscale à 50 pour cent ou moins du montant réel constitue une preuve prima facie de l'intention de frauder le Commonwealth.

Crédits et remboursements

Si le ministère détermine que le montant payé au titre d'une déclaration mensuelle est supérieur au montant de l'impôt dû au Commonwealth, l'excédent peut être crédité par le distributeur sur l'impôt sur les produits du tabac dû au titre d'un mois ultérieur.

Si, toutefois, le distributeur demande un remboursement, cet excédent lui sera remboursé dans les 45 jours suivant la demande. Le remboursement comprend des intérêts à compter de la date d'échéance de la déclaration à laquelle cet excédent est imputable ou de la date à laquelle cet excédent a été payé au département, la date retenue étant la plus tardive, et prend fin à une date déterminée par le département qui précède de sept jours au plus la date du chèque de remboursement.

Enregistrements

Chaque distributeur doit conserver dans chaque établissement agréé des registres complets et exacts pour cet établissement, y compris les factures détaillées de : 1) des produits du tabac détenus, achetés, fabriqués, apportés ou fait apporter de l'extérieur du Commonwealth ou expédiés ou transportés vers des détaillants du Commonwealth ; 2) de toutes les ventes de produits du tabac effectuées ; 3) de tous les produits du tabac transférés à d'autres points de vente au détail détenus ou contrôlés par ce distributeur agréé ; et 4) de tous les autres registres exigés par le ministère. Tous ces livres, registres et autres papiers et documents doivent être conservés pendant une période d'au moins trois ans, à moins que le département n'autorise, par écrit, leur destruction ou leur élimination à une date antérieure. À tout moment pendant les heures d'ouverture habituelles, les agents ou employés dûment autorisés du département peuvent pénétrer dans tout établissement d'un distributeur et inspecter les locaux, les livres, registres et autres papiers et documents à conserver, ainsi que les produits du tabac qui s'y trouvent. (Source : Va. Code [§ 58.1-1021.04:2)]

Tout distributeur qui vend des produits du tabac à des personnes autres qu'un autre distributeur agréé, une société affiliée ou un consommateur final doit joindre à chaque vente des factures détaillées indiquant le nom et l'adresse du distributeur, le nom et l'adresse de l'acheteur, la date de la vente, tous les prix et la mention "Virginia Tobacco Products Tax Paid." Si des articles soumis à la taxe sur les produits du tabac sont vendus avec des articles non soumis à la taxe, la facture doit faire apparaître des sous-totaux distincts pour les articles imposables et non imposables ou le vendeur doit émettre des factures distinctes pour les articles imposables et non imposables. Le vendeur doit conserver des copies lisibles des factures pendant trois ans après la date de la vente. Chaque distributeur doit se procurer les factures détaillées de tous les produits du tabac achetés. Les factures doivent indiquer le nom et l'adresse du vendeur ainsi que la date d'achat. Le distributeur doit conserver une copie lisible de chaque facture pendant trois ans à compter de la date d'achat.

Les personnes qui ne mettent pas les registres à la disposition du département pour inspection pendant les heures normales d'ouverture sont coupables d'un délit de classe 2 en vertu de la loi Va. Code § 58.1-103.

Rapport du fabricant

À partir de janvier 1, 2011, les projets de loi de la Chambre des représentants 626 et du Sénat 478 (2010 Actes de l'Assemblée(Chapitres 191 et 804) exigent que chaque fabricant qui expédie des produits du tabac à une personne située dans le Commonwealth dépose un rapport auprès du ministère au plus tard le 20 de chaque mois, indiquant toutes les expéditions effectuées par le fabricant au cours du mois précédent, à moins que le commissaire aux impôts n'autorise le fabricant à déposer ces rapports pour une période moins fréquente que le mois lorsque, de l'avis du commissaire aux impôts, cela améliorerait l'efficacité de l'administration de la taxe imposée par le présent article.
À compter du mois de janvier 1, 2011, le commissaire fiscal a déterminé que le fait de permettre aux fabricants de produire ce rapport sur une base annuelle améliorerait l'efficacité de l'administration de la taxe sur les produits du tabac. Le rapport doit être remis au plus tard en février 20 de chaque année pour l'année civile précédente. Chaque rapport doit indiquer, pour l'année civile précédente, les noms et adresses des personnes du Commonwealth auxquelles les envois ont été faits et les quantités de produits du tabac expédiées, par type de produit et par marque. Pour les produits du tabac taxés en fonction du poids, tels que le tabac à priser humide et le tabac en feuilles, le rapport doit indiquer à la fois les unités et le poids de chaque produit du tabac expédié. Les fabricants peuvent utiliser leur propre modèle de rapport pour autant que toutes les informations requises soient présentées dans un format raisonnable. Le commissaire fiscal se réserve le droit de ramener un fabricant à une déclaration mensuelle si l'efficacité de l'administration de la taxe sur les produits du tabac s'en trouve améliorée.

Les rapports des fabricants doivent être envoyés à l'adresse suivante

Unité tabac
Département de la Fiscalité
P.O. Boîte 715
Richmond, VA 23218-0715

Recours

Toute personne peut faire appel des questions relatives à la taxe sur les produits du tabac auprès du département en utilisant la procédure d'appel administrative gérée par le département en vertu de la loi sur la taxe sur les produits du tabac. Va. Code §58.1-1820 et suivants. et 23 VAC 10-20-165.

Un tiers peut toujours fournir des informations, des témoignages ou des preuves documentaires au nom d'un contribuable qui s'est vu imposer la taxe sur les produits du tabac ou des pénalités. Toutefois, une procuration dûment signée est nécessaire pour qu'un tiers puisse introduire un recours administratif au nom d'un contribuable. La procuration doit être signée et datée par le contribuable et son représentant et doit accompagner le recours administratif. Le formulaire PAR 101, la procuration et la déclaration du représentant sont disponibles sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov. Tout autre formulaire de procuration contenant les mêmes informations sera également accepté par le département.

Tous les recours, accompagnés des pièces justificatives, doivent être envoyés par courrier à l'adresse suivante

Recours et décisions
Département de la Fiscalité
P.O. Boîte 27203
Richmond, VA 23261-7203


Informations complémentaires

Ces lignes directrices et ces règles sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante [ "http~://www.t~áx.ví~rgíñ~íá.gó~v/"www~.táx.v~írgí~ñíá.g~óv]. Si vous avez des questions, veuillez contacter l'unité Fiscalité du tabac à l'adresse suivante : (804) 371-0730.



Approuvé :


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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité