Décisions du commissaire fiscal

À partir de janvier 1, 2011, les projets de loi de la Chambre des représentants 626 et du Sénat 478 (2010 Actes de l'AssembléeLes chapitres 191 et 804) imposent la taxe sur les produits du tabac sur le tabac à priser humide et le tabac en feuilles à des taux basés sur le poids net. Les lois exigent également que les fabricants qui expédient des produits du tabac dans le Commonwealth déposent un rapport mensuel auprès de la TAX indiquant les noms et adresses des personnes qui reçoivent les envois, ainsi que le type de produit, la marque et les quantités de produits du tabac qui ont été expédiés. Le commissaire fiscal peut autoriser un fabricant à déposer ces rapports moins fréquemment qu'une fois par mois.

Les présentes lignes directrices et règles ("lignes directrices") sont publiées par le département des impôts ("TAX") afin de fournir des conseils aux contribuables concernant la nouvelle loi. Les présentes lignes directrices ne sont pas soumises aux dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants.) À compter du mois de janvier 1, 2011, les présentes lignes directrices remplacent les lignes directrices et les règles relatives à la taxation des produits du tabac publiées par TAX le mois de janvier 1, 2006, ainsi que toute orientation publiée qui pourrait être en conflit avec les présentes lignes directrices. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov.

Définitions

"Affilié": une personne ou une entité qui contrôle, est contrôlée par ou est sous contrôle commun avec une autre personne ou entité. Une personne ou une entité contrôle une entité si elle détient, directement ou indirectement, plus de 10 pour cent des titres avec droit de vote de l'entité.

"Tabac à chiquer": tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé.

"Cigare": tout rouleau de tabac enveloppé de feuilles de tabac ou de toute substance contenant du tabac (autre qu'un rouleau de tabac qui est une cigarette).

"Cigarette": tout produit contenant de la nicotine, destiné à être brûlé ou chauffé dans des conditions normales d'utilisation et constitué de ou contenant (i) un rouleau de tabac enveloppé dans du papier ou dans une substance ne contenant pas de tabac ; (ii) du tabac, sous quelque forme que ce soit, qui est fonctionnel dans le produit et qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge, ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette ; ou iii) tout rouleau de tabac enveloppé dans une substance contenant du tabac qui, en raison de son apparence, du type de tabac utilisé dans la charge ou de son emballage et de son étiquetage, est susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux comme une cigarette visée au point i) de la présente définition. Le terme "cigarette" inclut "tabac à rouler", c'est-à-dire tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac destiné à la fabrication de cigarettes. Aux fins de la présente définition de "cigarette," 0.09 onces de "tabac à rouler" constituent une cigarette individuelle "."

"Distributeur" signifie 1) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth qui apporte ou fait apporter dans le Commonwealth depuis l'extérieur du Commonwealth des produits du tabac destinés à la vente dans le Commonwealth ; 2) toute personne qui fabrique, confectionne ou stocke des produits du tabac dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; ) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac à l'extérieur du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac à toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth ; ou 3) toute personne engagée dans la vente de produits du tabac en dehors du Commonwealth qui expédie ou transporte des produits du tabac à toute personne engagée dans la vente de produits du tabac dans le Commonwealth ; ou 4) tout revendeur au détail en possession de produits du tabac non taxés dans le Commonwealth.

"Tabac à priser": produit du tabac composé de tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé et qui est destiné à être placé dans la cavité nasale. "Le tabac à priser sec" peut également être connu sous le nom de "nasal snuff."

"Tabac en feuilles": tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé, à l'exclusion du tabac à priser humide.

"Fabricant": personne qui fabrique ou produit des produits du tabac et les vend à un distributeur.

"Représentant du fabricant": personne employée par un fabricant pour vendre ou distribuer les produits du tabac du fabricant.

"Prix de vente du fabricant": le prix réel auquel un fabricant, un représentant du fabricant ou toute autre personne vend des produits du tabac à un distributeur non affilié.

"Tabac à priser humide": produit du tabac composé de tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé, à l'exclusion de tout tabac finement coupé, moulu ou en poudre destiné à être placé dans la cavité nasale. "Le tabac à priser humide" comprend des articles tels que le snus et les produits du tabac dissolvables.

"Personne": toute personne physique, société, partenariat, association, entreprise, fiducie, coentreprise ou autre entité juridique.

"Tabac à pipe": tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac à fumer dans une pipe.

"Revendeur au détail": toute personne qui vend ou propose à la vente des produits du tabac aux consommateurs.

"Tabac à rouler": tout tabac qui, en raison de son apparence, de son type, de son emballage ou de son étiquetage, est adapté à l'utilisation et susceptible d'être proposé aux consommateurs ou acheté par eux en tant que tabac destiné à la fabrication de cigarettes.

"Le tabac sans fumée" désigne le tabac à priser et le tabac à mâcher.

"Tabac à priser": produit du tabac composé de tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé.

"Les produits du tabac" ou "tobacco products" signifient (i) "cigar" tel que défini au § 5702(a) de l'Internal Revenue Code, et tel que cette section peut être modifiée ; (ii) "tabac sans fumée" tel que défini à l'article 5702(m) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié ; ou (iii) "tabac à pipe" tel que défini à l'article 5702(n) de l'Internal Revenue Code, et tel que cet article peut être modifié.

"Revendeur en gros": toute personne qui vend des produits du tabac en gros à des revendeurs au détail ou à des utilisateurs institutionnels, commerciaux ou industriels.

Imposition de la taxe

La taxe sur les produits du tabac est imposée sur les produits du tabac qu'un distributeur 1) apporte ou fait apporter dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; 2) fait, fabrique ou produit dans le Commonwealth pour les vendre dans le Commonwealth ; ou 3) expédie ou transporte à des détaillants dans le Commonwealth pour être vendus par ces détaillants dans le Commonwealth. La taxe sur les produits du tabac est toutefois due lorsque les produits du tabac sont vendus dans le Commonwealth et non pas lorsque les produits du tabac sont introduits dans le Commonwealth en vue de leur vente. La taxe est imposée une fois, et une seule, sur tous les produits du tabac vendus dans le Commonwealth.

Les distributeurs peuvent vendre des produits du tabac, avec les documents appropriés, à d'autres distributeurs agréés et affiliés exonérés de la taxe sur les produits du tabac. Le distributeur acheteur est redevable de la taxe sur les produits du tabac pour ces produits du tabac lorsqu'il les vend à un détaillant dans le Commonwealth. Les distributeurs agréés resteront redevables de la taxe sur les produits du tabac pour les ventes de produits du tabac aux détaillants en Virginie.

Chaque distributeur qui vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé ou à une société affiliée doit joindre à chaque vente des factures détaillées indiquant le nom et l'adresse du distributeur, le nom et l'adresse de l'acheteur, la date de la vente, tous les prix et la mention "Virginia Tobacco Products Tax NOT Paid (taxe sur les produits du tabac de Virginie non payée)." Le vendeur doit conserver des copies lisibles des factures pendant trois ans après la date de la vente.

Exemple 1

Un distributeur vend les produits du tabac à un détaillant en Virginie. Le distributeur paie la taxe sur les produits du tabac sur les produits. Le détaillant expédie ensuite les produits du tabac à un magasin de Caroline du Nord pour les vendre dans cet État. Le détaillant demande le remboursement de la taxe sur les produits du tabac. Étant donné que la taxe sur les produits du tabac a été imposée sur la vente des produits du tabac par le distributeur au détaillant, aucun remboursement n'est dû au détaillant.

Exemple 2

Le distributeur A vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé en Virginie, le distributeur B. Le distributeur A ne paie pas la taxe sur les produits du tabac sur les produits. Le distributeur B vend ensuite les produits du tabac à un détaillant en Virginia pour les vendre dans le Commonwealth. Le distributeur B paie la taxe sur les produits du tabac sur les produits.

Exemple 3

Le distributeur A vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé en Virginie, le distributeur B. Le distributeur A ne paie pas la taxe sur les produits du tabac sur les produits. Le distributeur B expédie ensuite les produits du tabac à un détaillant de Caroline du Nord pour qu'il les vende dans cet État. Aucune taxe sur les produits du tabac n'est due sur la transaction.

Règles transitoires

Tous les produits du tabac mis en vente dans le Commonwealth par un distributeur avant le mois de janvier 1, 2011 sont soumis à la taxe sur les produits du tabac au taux de 10% du prix de vente du fabricant.

À partir du mois de janvier 1, 2011, les tabacs à priser et les tabacs en feuilles mis en vente dans le Commonwealth par un distributeur seront soumis à la taxe sur les produits du tabac selon les nouvelles structures de taux. (Voir "Tabac à priser humide" et "Tabac en feuilles" ci-dessous) Tous les autres produits du tabac continueront à être soumis à la taxe sur les produits du tabac au taux de 10% du prix de vente du fabricant.

Exemple 4

Un distributeur introduit du tabac à priser humide dans le Commonwealth pour le vendre le décembre 31, 2010. Le distributeur déclare les produits du tabac dans sa déclaration de décembre, qui doit être remise en janvier 20, 2011 et paie la taxe sur les produits du tabac sur le tabac à priser humide au taux de 10% du prix de vente du fabricant.

Exemple 5

Un distributeur introduit du tabac à priser humide dans le Commonwealth pour le vendre le janvier 1, 2011. Le distributeur déclare les produits du tabac dans la déclaration de janvier qui doit être envoyée en février 20, 2011 et paie la taxe sur les produits du tabac sur le tabac à priser humide au taux de0.18 par once sur la base du poids net.

Tabac humide

À partir de janvier 1, 2011, la taxe sur les produits du tabac est imposée sur le tabac à priser humide au taux de0.18 par once sur la base du poids net. Les distributeurs doivent calculer la taxe sur la base du poids net de chaque paquet de tabac à priser humide. Si le poids net est indiqué dans une unité de mesure autre que l'once, le distributeur doit convertir le poids net en onces afin de déterminer la taxe due. Le distributeur peut arrondir au centième d'once le plus proche. Un distributeur qui calcule et paie la taxe sur les produits du tabac en se fondant de bonne foi sur le poids net indiqué par le fabricant sur l'emballage ou sur la facture du fabricant n'est pas redevable d'une taxe supplémentaire, ni d'intérêts ou de pénalités, du seul fait qu'il a été déterminé ultérieurement que ces informations relatives au poids étaient incorrectes.

Le tabac à priser humide est défini comme tout produit du tabac consistant en du tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui n'est pas destiné à être fumé, à l'exclusion du tabac finement coupé, moulu ou en poudre qui est destiné à être placé dans la cavité nasale. Le tabac à priser humide comprend des articles tels que le snus et les produits du tabac dissolvables. Les tabacs à priser secs continueraient à être soumis à la taxe sur les produits du tabac au taux de 10% du prix de vente du fabricant.

Exemple 6

Un distributeur apporte une boîte de tabac à priser humide dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'emballage est de 1.2 onces. Le poids réel de la boîte de tabac à priser est de 1.3 onces.

La taxe sur les produits du tabac applicable à la boîte de tabac à priser est calculée en multipliant0.18 par le nombre d'onces indiqué sur l'emballage, 1.2. Le distributeur paie0.216 ($0.18 * 1.2) de la taxe sur les produits du tabac pour la boîte de tabac à priser. Le distributeur n'est pas redevable de la taxe supplémentaire sur le poids réel de la boîte, ni des intérêts ou des pénalités uniquement parce que l'information sur le poids était incorrecte.

Exemple 7

Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 10 1-ounce cans of moist snuff (boîtes de tabac à priser). Le distributeur revend les paquets 10 à un détaillant situé en Virginie au prix de 5 canettes. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac sur le site 10 1-ounce cans. Le distributeur paie1.80 ($0.18 * 10) de la taxe sur les produits du tabac.

Exemple 8

Dans le cadre d'une offre promotionnelle, un fabricant situé en dehors de la Virginie fournit un échantillon gratuit d'un paquet de snus ( 1 ) pour l'achat d'une boîte de tabac à priser ( 1 ). Le distributeur revend la boîte de tabac à priser humide à un détaillant situé en Virginie avec l'échantillon gratuit de snus. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac à la fois sur la boîte de tabac à priser humide ( 1 ) et sur le paquet de snus ( 1 ). Le distributeur paie0.36 ($0.18 * 2) de la taxe sur les produits du tabac.

Tabac en feuilles

À partir de janvier 1, 2011, la taxe sur les produits du tabac est imposée sur le tabac en feuilles au taux de0.21 pour chaque unité de moins de 4 onces, de0.40 pour chaque unité d'au moins 4 onces mais pas plus de 8 onces, de0.70 pour chaque unité de plus de 8 onces mais pas plus de 24 onces. Les unités de tabac en feuilles qui dépassent 24 onces sont soumises à la taxe sur les produits du tabac au taux de0.21 par unité plus $0.21 pour chaque tranche de 4 onces dépassant 16 onces. Les distributeurs doivent calculer la taxe sur la base du poids net de l'unité de taille consommateur produite par le fabricant pour être vendue aux consommateurs en tant qu'unité unique et contenant un emballage individuel. Si le poids net est indiqué dans une unité de mesure autre que l'once, le distributeur doit convertir le poids net en onces afin de déterminer la taxe due. Le distributeur peut arrondir au centième d'once le plus proche.

Un distributeur qui calcule et paie la taxe sur les produits du tabac en se fondant de bonne foi sur le poids net indiqué par le fabricant sur l'emballage ou sur la facture du fabricant n'est pas redevable d'une taxe supplémentaire, ni d'intérêts ou de pénalités, du seul fait qu'il a été déterminé ultérieurement que ces informations relatives au poids étaient incorrectes.

Le tabac en feuilles est défini comme tout tabac en feuilles qui n'est pas destiné à être fumé, à l'exclusion du tabac à priser humide. Le tabac en feuilles comprend uniquement le tabac en feuilles vendu en vrac. Le tabac à rouler et les autres produits du tabac contenant du tabac fin ou qui ne sont pas vendus en vrac seraient pas est considéré comme du tabac en feuilles. Ces produits continueraient à être soumis à la taxe sur les produits du tabac au taux de 10% du prix de vente du fabricant.

Exemple 9

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 3 onces. Le poids réel de l'unité de tabac en feuilles est de 4 onces.

La taxe sur les produits du tabac pour une unité de 3 once de tabac en feuilles est de $0.21. Le distributeur paie0.21 en taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles. Le distributeur n'est pas redevable de la taxe supplémentaire sur le poids réel de l'unité, ni des intérêts ou des pénalités, uniquement parce que les informations relatives au poids étaient incorrectes.

Exemple 10

Un distributeur apporte une caisse de 30 unités au format consommateur. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'étui est de 90 onces et le poids net indiqué sur chaque unité est de 3 onces.

Le distributeur calcule la taxe sur les produits du tabac sur la base du poids net de chaque unité de taille consommateur et non sur la base du poids net de la caisse. Le taux de la taxe sur les produits du tabac pour une unité de 3 onces de tabac en feuilles est de0.21. Le distributeur paie6.30 (30 * $0.21) de la taxe sur les produits du tabac pour le tabac en feuilles.

Exemple 11

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 20 onces.

La taxe sur les produits du tabac pour une unité de 20 once de tabac en feuilles est de $0.70. Le distributeur paie0.70 en taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles.

Exemple 12

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 28 onces.

La taxe sur les produits du tabac applicable à l'unité de tabac en feuilles est calculée en ajoutant0.21 pour chaque tranche de 4onces que l'unité dépasse 16 onces à0.21 pour l'unité. Une unité de 28 onces dépasse 16 onces de 12 onces (28-16), ou 3 4- onces (12 divisé par 4 = 3). Le distributeur paie0.84 ($0.21 + (3 * $0.21)) de la taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles.

Exemple 13

Un distributeur introduit une unité de tabac en feuilles dans le Commonwealth pour la vendre le janvier 1, 2011. Le poids net indiqué par le fabricant sur l'appareil est de 30 onces.

La taxe sur les produits du tabac applicable à l'unité de tabac en feuilles est calculée en ajoutant0.21 pour chaque tranche de 4onces que l'unité dépasse 16 onces à0.21 pour l'unité. Une unité de 30 onces dépasse 16 onces de 14 onces (30-16), ou 4 4- onces (14 divisé par 4 = 3.5). Le distributeur paie1.05 ($0.21 + (4 * $0.21)) de la taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles.

Exemple 14

Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 10 3-ounce units of loose leaf tobacco. Le distributeur revend les unités 10 à un détaillant situé en Virginie au prix de 5. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac sur les unités 10 3-ounce. Le distributeur paie2.10 ($0.21 * 10) de la taxe sur les produits du tabac.

Exemple 15

Dans le cadre d'une offre promotionnelle, un fabricant situé en dehors de la Virginie fournit un échantillon gratuit d'un paquet de snus de 1 onces pour l'achat d'une unité de 3 onces de tabac en feuilles. Le distributeur revend l'unité de tabac en feuilles à un détaillant situé en Virginie avec l'échantillon gratuit de snus. Le distributeur paierait la taxe sur les produits du tabac à la fois sur l'unité de tabac en feuilles ( 3 ) et sur le paquet de snus ( 1 ). Le distributeur paie0.21 de taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles et0.18 de taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac en feuilles. ($0.18 * 1) de la taxe sur les produits du tabac pour le snus, soit un total de0.39 ($0.21 + $0.18).

Tabac à rouler

Aux fins de distribution dans le Commonwealth, toute personne dans le Commonwealth qui vend, stocke ou reçoit du tabac à rouler doit payer une taxe d'accise sur les cigarettes au taux de 10% du prix de vente du fabricant. La taxe d'accise sur les cigarettes due sur le tabac à rouler est déclarée sur le formulaire TT-8, Virginia Tobacco Products Tax Return.

Autres produits du tabac

Les produits du tabac, autres que le tabac à priser et le tabac en feuilles, sont soumis à la taxe sur les produits du tabac au taux de 10% du prix de vente du fabricant. Le tabac en feuilles, le tabac à priser sec et les autres produits du tabac contenant du tabac fin ou qui ne sont pas vendus en vrac ne sont pas du tabac en feuilles ou du tabac à priser humide et continueraient à être soumis à la taxe sur les produits du tabac au taux de 10% du prix de vente du fabricant. Le prix de vente du fabricant est le prix réel auquel un fabricant, un représentant du fabricant ou toute autre personne vend des produits du tabac à un distributeur non affilié. Si un distributeur n'est pas en mesure de déterminer le prix de vente du fabricant, il peut utiliser le prix d'achat des produits du tabac pour calculer la taxe à payer.

Prix de vente du fabricant

Le prix de vente du fabricant est le montant total pour lequel les produits du tabac sont vendus, évalué en argent, qu'il soit payé en argent ou autrement, et comprend tout montant pour lequel un crédit est accordé à l'acheteur par le distributeur, sans aucune déduction au titre du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense, y compris les taxes d'accise fédérales. Le prix de vente du fabricant n'inclut pas les escomptes de caisse autorisés et accordés, ni les frais financiers, les frais de port, les frais de service ou les intérêts du crédit accordé sur les ventes de produits du tabac. Si l'acheteur et le vendeur sont affiliés ou si la TAX détermine que le prix fixé par les parties n'est pas conforme à des transactions de pleine concurrence portant sur des produits similaires, le prix de vente du fabricant doit être le plus élevé entre le prix de vente fixé par les parties et le prix de liste du fabricant pour les produits du tabac. Si un distributeur n'est pas en mesure de déterminer le prix de vente du fabricant, il peut utiliser le prix d'achat des produits du tabac pour calculer la taxe à payer.

Exemple 16

Un distributeur introduit du tabac à rouler dans le Commonwealth en vue de le vendre le janvier 30, 2011. Le prix de vente du fabricant est de $10. Le distributeur paie1 (10 * 0.1) de taxe sur les produits du tabac pour le tabac à rouler.

Exemple 17

Un distributeur introduit dans le Commonwealth une unité de tabac à rouler en vue de la vendre le janvier 30, 2011. Le prix de vente du fabricant est de $10. Le distributeur paie1 $ (10 * 0.1) de taxe sur les produits du tabac pour l'unité de tabac à boucher.

Exemple 18

Un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 1,000 des paquets de produits du tabac dont le prix de vente est de1 $ chacun à un distributeur agréé pour1,000 $ en mars. Le distributeur revend les paquets 1,000 à un détaillant situé en Virginie pour1,500 en mars. Le distributeur déclare les produits du tabac sur la déclaration de mars due en avril 20 comme ayant un prix de vente fabricant de1,000 et paie100 (1,000 * 0.10) de taxe sur les produits du tabac pour les produits du tabac.

Exemple 19

Dans le cadre d'une promotion "deux pour le prix d'un", un fabricant situé en dehors de la Virginie vend 2,000 des paquets de produits du tabac dont le prix de vente est de1 $ chacun à un distributeur agréé pour1,000 $ en mars. Le distributeur revend les paquets 2,000 à un détaillant situé en Virginie pour1,500 en mars. Le distributeur déclare les produits du tabac sur la déclaration de mars due en avril 20 comme ayant un prix de vente fabricant de1,000 et paie100 (1,000 * 0.10) de taxe sur les produits du tabac pour les produits du tabac.

Exemptions

La taxe ne s'applique pas aux transactions effectuées dans le cadre du commerce interétatique ou étranger, ni au gouvernement fédéral, à ses agences et à ses instruments qu'il est interdit à la Virginia de taxer en vertu des dispositions de la Constitution des États-Unis.

Possession illégale

Nul ne peut exercer une activité de vente de produits du tabac en tant que distributeur dans le Commonwealth sans avoir reçu au préalable une licence distincte de la TAX pour chaque lieu d'activité. Il est illégal pour toute personne qui n'est pas un distributeur agréé d'importer, de transporter ou de posséder, pour la revente, des produits du tabac dans le Commonwealth, ou dans des circonstances et conditions qui indiquent que des produits du tabac sont importés, transportés ou possédés de manière à éluder ou tenter d'éluder sciemment et intentionnellement l'impôt sur les produits du tabac. Ces produits du tabac peuvent être saisis, confisqués et détruits par TAX ou tout agent chargé de l'application de la loi dans le Commonwealth. Tous les accessoires, équipements, matériels et biens personnels utilisés dans le cadre de la vente ou de la possession de produits du tabac dans le cadre d'une violation consciente et intentionnelle de la taxe sur les produits du tabac sont susceptibles d'être saisis et confisqués.

Octroi de licences aux distributeurs

Toute demande de licence de distributeur doit être accompagnée d'un droit de demande non remboursable, ne dépassant pas750 $ pour une licence de trois ans. Si le demandeur a plus d'un établissement, la TAXE peut renoncer à percevoir la taxe de demande pour ses autres établissements. Si le demandeur a payé une taxe pour obtenir une licence d'estampillage de cigarettes pour un lieu, la TAXE peut renoncer à la taxe de demande de licence de taxe sur les produits du tabac pour ce lieu.

Toute demande de licence doit être faite sur un formulaire prescrit par TAX et les informations suivantes doivent être fournies :

• • 1. Le nom et l'adresse du demandeur. Si le demandeur est une société, il doit également fournir le nom et l'adresse de ses principaux dirigeants. Si le demandeur est une autre personne morale, il doit également fournir le nom et l'adresse de chacun de ses membres ;
    

2. L'adresse de l'établissement principal du demandeur ;

3. Le lieu où l'activité à autoriser doit être exercée ; et

4. Toute autre information demandée par la TAX.

Les formulaires de demande sont disponibles sur le site web de la TAX, www.tax.virginia.gov.

Les frais de dossier seront appliqués aux frais administratifs et autres de la TAX pour le traitement des demandes de licence de distributeur, la réalisation d'enquêtes sur les antécédents et la délivrance des licences de distributeur. Tout montant collecté en sus de ces coûts au mois de juin 30 des années paires sera communiqué au trésorier de l'État et déposé dans la trésorerie de l'État.

TAX mènera une enquête sur les antécédents du candidat et de ses dirigeants et employés si TAX le juge nécessaire. L'enquête sur les antécédents peut inclure une recherche dans le casier judiciaire de Virginia. La TAX peut également procéder à une recherche dans le casier judiciaire national et à la prise d'empreintes digitales, comme l'exige le Federal Bureau of Investigation (Bureau fédéral d'enquête). Outre les enquêtes d'antécédents requises pour l'obtention d'une licence, la TAX peut mener des enquêtes d'antécédents sur les dirigeants et les employés embauchés après la délivrance ou le renouvellement de la licence. La TAX peut également exiger des distributeurs qu'ils l'informent des changements de personnel dans les postes nécessitant une enquête sur les antécédents.

TAX peut refuser de délivrer une licence de distributeur ou peut suspendre, révoquer ou refuser de renouveler une licence de distributeur si elle détermine que le demandeur ou l'un de ses dirigeants ou employés a été 1) reconnu coupable de fraude ou de fausse déclaration à quelque titre que ce soit ; 2) condamné pour vol, extorsion, cambriolage, vol qualifié, détournement de fonds, conversion frauduleuse, jeux d'argent, parjure, corruption, trahison ou racket ; ou 3) condamné pour acte criminel. Toute personne qui, sciemment et délibérément, falsifie, dissimule ou dénature un fait matériel ou qui, sciemment et délibérément, fait une déclaration fausse, fictive ou frauduleuse dans une demande de licence de distributeur est coupable d'un délit de classe 1.

TAX peut à tout moment retirer la licence délivrée à tout distributeur qui enfreint l'une des dispositions de la taxe sur les produits du tabac ou des présentes lignes directrices et règles. Aucune licence ne peut être transférée à une autre personne.

Chaque distributeur doit afficher de manière visible sa licence, ou une copie de celle-ci, dans les locaux autorisés et en fournir une copie à chaque revendeur en gros ou au détail situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac. En cas d'expiration ou de révocation de sa licence, le distributeur doit en informer immédiatement chaque grossiste ou détaillant situé dans le Commonwealth à qui il vend des produits du tabac.

TAX compilera et tiendra à jour une liste des distributeurs agréés qui sera mise à jour mensuellement et publiée sur le site web de TAX. Les personnes qui achètent des produits du tabac pour les revendre doivent vérifier fréquemment cette liste afin de s'assurer qu'elles achètent auprès de distributeurs agréés.

Exemple 20

Un grossiste situé en Virginie et dans d'autres États vend des produits du tabac à des détaillants et grossistes situés en Virginie et dans d'autres États. ``` Le grossiste est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès de TAX ; 2) fournir une copie de sa licence à chacun de ses clients situés en Virginie ; 3) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent pour ses établissements situés en Virginie ; et 4) payer la taxe due pour ces achats au moment du dépôt de la déclaration.

Exemple 21

Un détaillant situé en Virginie achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un grossiste situé dans un autre État qui n'a pas obtenu de licence fiscale pour les produits du tabac auprès de la TAX. Le revendeur au détail est un distributeur et doit 1) obtenir une licence auprès de la DG TAX ; 2) déposer des déclarations mensuelles concernant ses achats de produits du tabac au cours du mois précédent ; et 3) payer la taxe due sur ces achats au moment du dépôt de la déclaration. Dans cet exemple, le prix de vente du fabricant serait le prix d'achat payé par le détaillant.

Exemple 22

Un détaillant situé en Virginie achète des produits du tabac exclusivement auprès d'un distributeur agréé. Le détaillant 1) a obtenu une copie de la licence de distributeur délivrée par TAX ; 2) n'a pas été informé par le distributeur ou TAX que l'enregistrement a été annulé ; et 3) chaque facture reçue du distributeur indique que la taxe sur les produits du tabac due pour les produits énumérés sur la facture sera payée par le distributeur au moyen du libellé "Virginia Tobacco Products Tax Paid (taxe sur les produits du tabac de Virginia payée)." Que le distributeur soit situé en Virginie ou dans un autre État, le revendeur au détail n'est pas un distributeur et n'est pas tenu d'obtenir une licence auprès de la TAX, de déposer une déclaration mensuelle ou de payer la taxe sur ces achats.

Dépôt des déclarations mensuelles

Tout distributeur enregistré pour la taxe sur les produits du tabac est tenu de déposer le formulaire TT-8, Virginia Tobacco Products Tax Return, au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration. Une déclaration doit être déposée pour chaque mois, même si aucune taxe n'est due. Au moment du dépôt du formulaire TT-8, Virginia Tobacco Products Tax Return, le distributeur doit payer le montant de l'impôt dû. La déclaration pour chaque période devient caduque le vingt et unième jour du mois suivant si elle n'est pas payée.

Les distributeurs sont tenus par la TAX de remplir et de conserver des tableaux détaillés à l'appui de toutes les entrées des déclarations mensuelles, y compris, mais sans s'y limiter, des informations sur :

• • Les produits du tabac précédemment taxés qui ont été renvoyés au fabricant ;
    
    Les produits du tabac précédemment taxés qui ont été échangés contre des produits non taxés ;
    
    Produits du tabac précédemment taxés vendus dans d'autres États ;

• • Ventes exonérées ; et

• • Ventes et achats de produits précédemment taxés.

Remise du concessionnaire

À partir de la déclaration de juin, 2010, qui doit être déposée en juillet 20, 2010, la remise accordée aux distributeurs pour la comptabilisation et le versement de la taxe sur les produits du tabac a été suspendue. Avant la déclaration de juin 2010, chaque distributeur était autorisé à déduire deux pour cent de la taxe normalement due lors du dépôt de sa déclaration mensuelle et du paiement de la taxe, si le montant dû n'était pas en souffrance au moment du paiement.

Pénalités et intérêts

Tout distributeur qui omet de déposer une déclaration ou de payer le montant total de la taxe due sera soumis à une pénalité égale à cinq pour cent de la taxe due si l'omission ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de deux pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, au cours duquel l'omission se poursuit, sans dépasser 20 pour cent dans l'ensemble. Toutefois, la pénalité ne sera en aucun cas inférieure à10 et la pénalité minimale s'appliquera, que l'impôt soit dû ou non pour la période pour laquelle la déclaration était requise. La TAX a le pouvoir discrétionnaire de renoncer à ces pénalités. Les intérêts courent jusqu'au paiement de la taxe.

Tout distributeur qui dépose une déclaration fausse ou frauduleuse avec l'intention délibérée de frauder le Commonwealth, ou qui omet délibérément de déposer une déclaration avec l'intention de frauder le Commonwealth, sera soumis à une pénalité égale à 50 pour cent de l'impôt dû. Le fait qu'un distributeur déclare sa dette fiscale à 50 pour cent ou moins du montant réel constitue une preuve prima facie de l'intention de frauder le Commonwealth.

Crédits et remboursements

Si TAX détermine que le montant payé au titre d'une déclaration mensuelle est supérieur au montant de l'impôt dû au Commonwealth, l'excédent peut être crédité par le distributeur sur l'impôt sur les produits du tabac dû au titre d'un mois ultérieur.

Si, toutefois, le distributeur demande un remboursement, cet excédent lui sera remboursé dans les 45 jours suivant la demande. Le remboursement comprendra des intérêts à compter de la date d'échéance de la déclaration à laquelle cet excédent est imputable ou de la date à laquelle cet excédent a été payé à TAX, la date retenue étant la plus tardive, et prendra fin à une date déterminée par TAX précédant de sept jours au plus la date du chèque de remboursement.

Enregistrements

Chaque distributeur doit conserver dans chaque établissement agréé des registres complets et exacts pour cet établissement, y compris les factures détaillées de : 1) des produits du tabac détenus, achetés, fabriqués, apportés ou fait apporter de l'extérieur du Commonwealth ou expédiés ou transportés vers des détaillants du Commonwealth ; 2) de toutes les ventes de produits du tabac effectuées ; 3) de tous les produits du tabac transférés à d'autres points de vente au détail détenus ou contrôlés par ce distributeur agréé ; et 4) de tous les autres registres exigés par la TAXE. Tous ces livres, registres et autres papiers et documents doivent être conservés pendant une période d'au moins trois ans, à moins que la TAX n'autorise, par écrit, leur destruction ou leur élimination à une date antérieure. À tout moment pendant les heures d'ouverture habituelles, les agents ou employés dûment autorisés de la TAXE peuvent pénétrer dans tout établissement d'un distributeur et inspecter les locaux, les livres, registres et autres papiers et documents devant être conservés, ainsi que les produits du tabac qu'ils contiennent.

Tout distributeur qui vend des produits du tabac à des personnes autres qu'un autre distributeur agréé, une société affiliée ou un consommateur final doit joindre à chaque vente des factures détaillées indiquant le nom et l'adresse du distributeur, le nom et l'adresse de l'acheteur, la date de la vente, tous les prix et la mention "Virginia Tobacco Products Tax Paid." Dans le cas où des articles soumis à la taxe sur les produits du tabac sont vendus avec des articles non soumis à la taxe, la facture doit faire apparaître des sous-totaux distincts pour les articles taxables et non taxables ou le vendeur doit émettre des factures distinctes pour les articles taxables et non taxables. Le vendeur doit conserver des copies lisibles des factures pendant trois ans après la date de la vente. Chaque distributeur doit se procurer les factures détaillées de tous les produits du tabac achetés. Les factures doivent indiquer le nom et l'adresse du vendeur ainsi que la date d'achat. Le distributeur doit conserver une copie lisible de chaque facture pendant trois ans à compter de la date d'achat.

Les personnes qui ne mettent pas les registres à la disposition de la TAX pour inspection pendant les heures normales d'ouverture des bureaux sont coupables d'un délit de classe 2 en vertu de la loi Va. Code § 58.1-103.

Rapport du fabricant

Projet de loi de la Chambre des représentants 626 et projet de loi du Sénat 478 (2010 Actes de l'AssembléeLa loi sur l'impôt sur le revenu, les chapitres 191 et 804) prévoit qu'à compter de janvier 1, 2011, chaque fabricant qui expédie des produits du tabac à une personne située dans le Commonwealth doit déposer un rapport auprès du ministère au plus tard le 20 de chaque mois, indiquant toutes les expéditions effectuées par le fabricant au cours du mois précédent, à moins que le commissaire fiscal n'autorise le fabricant à déposer ces rapports pour une période moins fréquente que le mois lorsque, de l'avis du commissaire fiscal, cela améliorerait l'efficacité de l'administration de l'impôt imposé par le présent article.

Le commissaire fiscal a déterminé que le fait d'autoriser les fabricants à produire ce rapport sur une base annuelle améliorerait l'efficacité de l'administration de la taxe sur les produits du tabac. Ce rapport devra être présenté au plus tard le mois de février 20 de chaque année pour l'année civile précédente, à compter du mois de février 20, 2012. Chaque rapport indique, pour l'année civile précédente, les noms et adresses des personnes du Commonwealth auxquelles les envois ont été effectués et les quantités de produits du tabac expédiées, par type de produit et par marque. Pour les produits du tabac taxés en fonction du poids, tels que le tabac à priser humide et le tabac en feuilles, le rapport doit indiquer à la fois les unités et le poids de chaque produit du tabac expédié. Les fabricants peuvent utiliser leur propre modèle de rapport, à condition que toutes les informations requises soient présentées dans un format raisonnable. Le commissaire fiscal se réserve le droit de ramener un fabricant à une déclaration mensuelle si l'efficacité de l'administration de la taxe sur les produits du tabac s'en trouve améliorée.


Les rapports des fabricants doivent être envoyés à l'adresse suivante


Unité tabac
Département de la Fiscalité
P.O. Boîte 715
Richmond, VA 23218-0715


Recours

Toute personne peut faire appel des questions relatives à la taxe sur les produits du tabac auprès de la TAXE en utilisant la procédure d'appel administratif administrée par la TAXE en vertu des dispositions suivantes Va. Code §58.1-1820 et suivants. et 23 VAC 10-20-165.
Un tiers peut toujours fournir des informations, des témoignages ou des preuves documentaires au nom d'un contribuable qui s'est vu imposer une taxe sur les produits du tabac ou des pénalités. Toutefois, une procuration dûment signée est nécessaire pour qu'un tiers puisse introduire un recours administratif au nom d'un contribuable. La procuration doit être signée et datée par le contribuable et son représentant et doit accompagner le recours administratif. Le formulaire PAR 101, la procuration et la déclaration du représentant sont disponibles sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov. Tout autre formulaire de procuration contenant les mêmes informations sera également accepté par la TAXE.

Tous les recours, accompagnés des pièces justificatives, doivent être envoyés par courrier à l'adresse suivante


Recours et décisions
Département de la Fiscalité
P.O. Boîte 27203
Richmond, VA 23261-7203


Informations complémentaires

Ces lignes directrices et ces règles sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de la DG TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions, veuillez contacter l'unité Fiscalité du tabac à l'adresse suivante : (804) 371-0730.



Approuvé :


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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal