Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
La contribuable affirme qu'elle n'est pas résidente domiciliaire de la Virginia.
Sujet
Domicile,
Conformité fédérale,
Dossiers/retours/paiements,
Résidence
Date d'émission
09-27-2011
Ce DP est remplacé par le DP 14-11
27 septembre 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques qui vous ont été adressées à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31, 2007 à 2009.
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents pour les années d'imposition 2007 à 2009. Au cours du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident réel de Virginia et a élargi le champ du contrôle. Le département a demandé au contribuable de justifier les déductions détaillées demandées. Le contribuable n'ayant pas fourni la documentation nécessaire pour justifier les déductions, le département a refusé les déductions et a émis des avis d'imposition pour toutes les années d'imposition en question.
La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle est employée temporairement à ***** (État A), que son emploi est renouvelé sur une base annuelle et qu'elle réside en Virginie pour des raisons de commodité pour se rendre sur son lieu de travail. La contribuable soutient qu'elle n'est pas une résidente domiciliée en Virginie et que le département n'est pas habilité à créer une déclaration de résident en son nom. En outre, la contribuable affirme que les déductions de frais professionnels non remboursés correspondaient à des frais de logement temporaires encourus lorsqu'elle était employée loin de son domicile.
Résidence effective
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginia et que le lieu où il a l'intention de retourner est la Virginia, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Un contribuable peut être un résident effectif de la Virginie sans établir de domicile. Voir document public (D.P.) 00-167 (9/8/2000). Dans ce cas, le contribuable a maintenu un lieu de séjour permanent en Virginie pendant une période supérieure à 183 jours. Par conséquent, le contribuable est un résident réel de la Virginie et l'ajustement du Département est correct.
Dépenses non remboursées des employés
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginie. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Code de Virginie § 58.1-219 accorde au département le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginie ne sont pas conformes à l'IRC.
Code de Virginie § 58.1-322 D 1 fournit une soustraction du revenu brut ajusté de Virginie pour le montant autorisé pour les déductions détaillées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. La contribuable a demandé une déduction pour les frais de logement temporaire encourus lorsqu'elle était employée loin de son foyer fiscal. L'article 162 de l'IRC prévoit une déduction pour les frais de repas et de logement dans le cadre d'un emploi temporaire ou d'une mission loin du domicile du contribuable. Toutefois, sauf exceptions limitées, un contribuable ne sera pas considéré comme étant temporairement absent de son domicile si la période d'emploi dépasse un an. Le contribuable est employé dans l'État A et réside en Virginie depuis 2006. Aucune des exceptions prévues par l'IRC §162 n'étant applicable, le contribuable ne peut être considéré comme temporairement affecté en Virginie au cours des années d'imposition 2007 à 2009.
Déductions détaillées
Lors du calcul du revenu imposable du contribuable en Virginie, le département a utilisé la déduction standard parce qu'elle était supérieure à la déduction détaillée justifiée demandée par le contribuable.
En vertu de l'article 63 de l'IRC, un particulier peut choisir de demander une déduction détaillée et toute modification de ce choix doit être demandée par le contribuable par écrit et faire l'objet d'un accord avec l'IRS. Code de Virginie § 58.1-322 D 1 permet la déduction standard lorsque le contribuable n'a pas détaillé ses déductions pour l'année d'imposition. Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-110-143 prévoit que tout contribuable qui détaille les déductions sur la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu doit également détailler les déductions dans le calcul du revenu imposable en Virginie.
Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable. Le contribuable doit donc déposer une déclaration modifiée en tant que résident de Virginie et verser le paiement approprié dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Les déclarations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si les déclarations modifiées ne sont pas déposées dans les délais prescrits, les cotisations seront ajustées sur la base des informations fournies.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4697116173.D
27 septembre 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques qui vous ont été adressées à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31, 2007 à 2009.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents pour les années d'imposition 2007 à 2009. Au cours du contrôle, le département a déterminé que le contribuable était un résident réel de Virginia et a élargi le champ du contrôle. Le département a demandé au contribuable de justifier les déductions détaillées demandées. Le contribuable n'ayant pas fourni la documentation nécessaire pour justifier les déductions, le département a refusé les déductions et a émis des avis d'imposition pour toutes les années d'imposition en question.
La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle est employée temporairement à ***** (État A), que son emploi est renouvelé sur une base annuelle et qu'elle réside en Virginie pour des raisons de commodité pour se rendre sur son lieu de travail. La contribuable soutient qu'elle n'est pas une résidente domiciliée en Virginie et que le département n'est pas habilité à créer une déclaration de résident en son nom. En outre, la contribuable affirme que les déductions de frais professionnels non remboursés correspondaient à des frais de logement temporaires encourus lorsqu'elle était employée loin de son domicile.
DÉTERMINATION
Résidence effective
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne signifie que le lieu de résidence permanente d'un contribuable est la Virginia et que le lieu où il a l'intention de retourner est la Virginia, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Un contribuable peut être un résident effectif de la Virginie sans établir de domicile. Voir document public (D.P.) 00-167 (9/8/2000). Dans ce cas, le contribuable a maintenu un lieu de séjour permanent en Virginie pendant une période supérieure à 183 jours. Par conséquent, le contribuable est un résident réel de la Virginie et l'ajustement du Département est correct.
Dépenses non remboursées des employés
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI).
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginie. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Code de Virginie § 58.1-219 accorde au département le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginie ne sont pas conformes à l'IRC.
Code de Virginie § 58.1-322 D 1 fournit une soustraction du revenu brut ajusté de Virginie pour le montant autorisé pour les déductions détaillées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. La contribuable a demandé une déduction pour les frais de logement temporaire encourus lorsqu'elle était employée loin de son foyer fiscal. L'article 162 de l'IRC prévoit une déduction pour les frais de repas et de logement dans le cadre d'un emploi temporaire ou d'une mission loin du domicile du contribuable. Toutefois, sauf exceptions limitées, un contribuable ne sera pas considéré comme étant temporairement absent de son domicile si la période d'emploi dépasse un an. Le contribuable est employé dans l'État A et réside en Virginie depuis 2006. Aucune des exceptions prévues par l'IRC §162 n'étant applicable, le contribuable ne peut être considéré comme temporairement affecté en Virginie au cours des années d'imposition 2007 à 2009.
Déductions détaillées
Lors du calcul du revenu imposable du contribuable en Virginie, le département a utilisé la déduction standard parce qu'elle était supérieure à la déduction détaillée justifiée demandée par le contribuable.
En vertu de l'article 63 de l'IRC, un particulier peut choisir de demander une déduction détaillée et toute modification de ce choix doit être demandée par le contribuable par écrit et faire l'objet d'un accord avec l'IRS. Code de Virginie § 58.1-322 D 1 permet la déduction standard lorsque le contribuable n'a pas détaillé ses déductions pour l'année d'imposition. Le titre 23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-110-143 prévoit que tout contribuable qui détaille les déductions sur la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu doit également détailler les déductions dans le calcul du revenu imposable en Virginie.
Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable. Le contribuable doit donc déposer une déclaration modifiée en tant que résident de Virginie et verser le paiement approprié dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Les déclarations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si les déclarations modifiées ne sont pas déposées dans les délais prescrits, les cotisations seront ajustées sur la base des informations fournies.
Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4697116173.D
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal