Numéro du document
03-87
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Activité double d'installation de câbles, de télécommunications &amp ; de systèmes informatiques
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit, 
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
11-12-2003

12 novembre 2003



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant du mois d'août 1998 au mois de septembre 2001.
FAITS

Le contribuable exerce une double activité d'installation de câbles et d'installation de systèmes complets de télécommunications et d'informatique. Le contribuable a traité tous les aspects de son activité comme des ventes au détail, y compris l'installation de câbles dans les murs, les plafonds et les sols. Le contribuable a acheté tous les câbles exonérés de la taxe pour les revendre et a facturé la taxe au client au moment de l'installation. Lors de l'audit, et conformément à la politique du département selon laquelle l'installateur du câble est l'entrepreneur qui utilise et consomme le câble, l'auditeur a évalué la taxe sur le prix de revient de tous les achats de câbles.

Le contribuable est d'avis que la politique du ministère en matière d'installation de câbles est désuète et qu'elle repose sur des progrès technologiques conformes aux révisions de la réglementation sur le site 1985. Le contribuable estime qu'en l'état actuel de la technologie, les câbles installés dans les murs, les plafonds et les sols ont une durée de vie utile de trois à six ans, sont généralement enlevés à la fin de leur durée de vie utile et ne doivent pas être considérés comme faisant partie des biens immobiliers. En conséquence, le contribuable demande au ministère de revoir sa politique en matière d'installation de câbles pour les télécommunications et les systèmes informatiques.

Le contribuable estime également qu'un avis récent de la commission d'appel fiscal de l'Ohio devrait avoir un certain poids dans la présente affaire. La décision de l'Ohio, Newcome Corporation c. Tracy, Dk. No. 97-M-320 (Dec. 11 1998), a conclu que l'installation du câblage informatique ne devenait pas un bien immobilier lorsqu'il était installé dans des bâtiments, mais conservait son statut de bien meuble corporel. Cette décision a renversé la politique établie du département des impôts de l'Ohio en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation.

En outre, le contribuable estime qu'il fait partie de la catégorie des industries innovantes de haute technologie qui bénéficient de l'exonération de la fabrication industrielle et que la taxe sur les ventes s'applique au montant total facturé à l'acheteur du système, y compris le câblage.
DÉTERMINATION

Comme indiqué ci-dessus, le ministère a toujours considéré que le câblage installé dans les murs, les sols et les plafonds faisait partie des biens immobiliers et que l'installateur était l'entrepreneur qui utilisait et consommait ce câble. Lors du précédent contrôle du contribuable, pour la période allant de juillet 1992 à juin 1995, le contribuable était principalement un installateur de câbles et, dans une moindre mesure, vendait des systèmes de télécommunications. Le contribuable a été contrôlé en tant qu'entrepreneur pour l'installation de câbles et en tant que détaillant pour tous les biens meubles corporels vendus. Le contribuable a également reçu des copies de lettres de décision exposant la politique du ministère en ce qui concerne l'installation de câbles et le traitement de ces installations en tant qu'améliorations immobilières.

Le contribuable a connu une croissance exceptionnellement rapide depuis le précédent contrôle. Je comprends que le contribuable a modifié ses pratiques comptables et qu'il achetait tous les câbles en exonération de taxe et traitait l'installation du câble comme une vente au détail. À la lumière des dernières conclusions de l'audit, le contribuable demande à présent au ministère de revoir sa politique en matière d'installation de câbles, dans l'optique d'inverser cette politique.

Bien que votre point de vue soit tout à fait pertinent en ce qui concerne la question des Newcome Corporation c. Tracy, émises par la commission d'appel fiscal de l'Ohio, les décisions d'autres juridictions fiscales ne remplacent pas la politique établie de Virginia. Comme indiqué ci-dessus, le traitement de l'installation des câbles dans les murs, les plafonds et les sols est ancien et bien fondé, comme le montrent les documents publics 95-295 (11/16/05) et 92-29 (4/20/92). En outre, il semble que le Newcome a été décidée en grande partie sur la base des définitions récemment révisées de "fixtures" et "personal property" dans les lois de l'Ohio.

Je ne peux pas non plus partager l'avis du contribuable selon lequel l'auditeur a incorrectement classé le contribuable au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-5040 en tant qu'installateur de systèmes de télécommunications, et non en tant qu'entreprise innovante de haute technologie. Selon les commentaires de l'auditeur, l'activité principale du contribuable est la vente et l'installation de systèmes de télécommunications, ainsi que l'installation de câblage indépendamment de la vente d'un système. L'installation de câbles dans les murs, les sols et les plafonds est considérée comme un contrat immobilier, quelle que soit la classification industrielle de l'installateur.

Il est noté dans votre lettre et dans les commentaires du vérificateur que le contribuable a été imposé sur tous les câbles installés dans les murs, les planchers et les plafonds au cours de la période d'audit. Dans le même temps, le contribuable a perçu la taxe sur les ventes de ces mêmes articles auprès des clients de Virginia. Il convient également de noter que le contribuable a modifié ses procédures comptables pour se conformer à la législation fiscale de Virginia avec une date d'effet d'octobre 2001. Si le contribuable n'a pas remboursé la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia perçue à tort sur le câblage aux clients de Virginia, j'autoriserai un crédit des taxes perçues et remises contre les taxes évaluées sur le câblage lors de l'audit. Par conséquent, l'audit sera renvoyé à l'auditeur. Après vérification de ce crédit par le vérificateur, des ajustements seront effectués si nécessaire et une évaluation révisée sera émise à l'intention du contribuable.

Des copies de la Code de VirginieLes règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante : www.tax.state.va.us. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Policy and Administration, Policy Development, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Kenneth W. Thorson
                  Commissaire à la fiscalité


PD/41335K
PD 07-135 annule la partie du document public 03-87 qui accordait au contribuable un crédit sur l'évaluation de la taxe d'utilisation pour le montant de la taxe sur les ventes perçue par erreur.

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Dernière mise à jour 09/16/2014 12:47