Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Classification d'un fabricant industriel.
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
03-13-2002
13 mars 2002
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à des biens meubles corporels achetés par ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable est un centre de photocopie dont l'activité consiste à vendre des copies et à fournir divers services tels que l'agrandissement et la réduction de documents, l'impression diazo, la photocopie, la copie couleur, l'impression couleur, la plastification, les services de scannage et les jeux d'offres, ainsi que d'autres services. Le contribuable demande au département de statuer sur le fait que ses activités doivent être correctement classées comme celles d'un fabricant industriel.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les machines, les outils, les fournitures et certains autres articles utilisés directement dans la fabrication industrielle. Dans l'interprétation de cette loi, le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920 stipule spécifiquement que pour qu'une entreprise obtienne cette exemption, elle doit fabriquer ou traiter des produits destinés à la vente ou à la revente, et cette production doit être de nature industrielle. En vertu de Code de Virginie § 58.1-602, la fabrication ou la transformation est "de nature industrielle" si l'entreprise est classée dans les codes 10 à 14 et 20 à 39 du manuel de la classification industrielle standard ("SIC"). Depuis 1983, ces classifications ont servi de déterminant principal pour classer une entreprise comme "de nature industrielle."
Codes de la classification industrielle standard
En général, les entreprises engagées dans la fabrication et classées sous les codes SIC énumérés ci-dessus sont impliquées dans la transformation de matières premières en produits utiles et commercialisables au sein d'une usine, d'un établissement ou d'un moulin, à l'aide de machines motorisées et d'équipements de manutention. La fabrication et la production sont généralement destinées au marché de gros, au transfert entre usines ou à "pour commander" pour les utilisateurs industriels, plutôt que pour la vente directe au consommateur national. En l'occurrence, l'examen sur place par les représentants du département a révélé que les services du contribuable sont des processus de photocopie de haute technologie qui intègrent des ordinateurs et des imprimantes. Il n'existe aucune preuve d'activité industrielle suffisante pour permettre la reclassification des activités du contribuable qui sont correctement classées dans le sous-groupe SIC 7334, entreprises fournissant des services de photocopie et de duplication commerciales. Vous trouverez ci-joint une décision antérieure du ministère, le document public 97-377 (09/18/97), qui expose plus en détail la position établie du ministère sur ces mêmes questions.
Matériel informatique
Le contribuable déclare qu'une partie substantielle de son activité utilise des équipements numériques orientés vers l'informatique. Pour justifier sa demande d'exonération, le contribuable s'appuie sur une disposition du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-920, qui stipule que les ordinateurs qui dirigent et contrôlent la production peuvent bénéficier de l'exonération. Les dispositions du titre 23 VAC 10210-920, cependant, exigent que ces ordinateurs soient utilisés directement dans la production au sein d'un processus de fabrication industrielle. Comme indiqué ci-dessus, les ordinateurs du contribuable ne sont pas utilisés dans un processus de fabrication de nature industrielle.
Je note que le contribuable a précédemment acheté un duplicateur à grande vitesse ayant une capacité d'impression de 4,000 impressions ou plus par heure. Comme l'ont noté les auditeurs du département lors de leur examen des activités du contribuable et conformément à la loi sur la protection de l'environnement, le contribuable n'est pas tenu de payer des impôts. Code de Virginie § 58.1-609.3(11), l'exonération s'applique à l'achat de ces équipements par des entreprises telles que le contribuable, dont l'activité principale est la photocopie instantanée de produits destinés à la vente ou à la revente.
Sur la base des informations présentées, rien ne permet de considérer l'activité du contribuable comme une activité manufacturière au sens industriel du terme.
Si vous avez des questions à ce sujet, vous pouvez contacter ***** de l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse *****@tax.state.va.us ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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