Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Cotisations ; soustraction des revenus de source étrangère
Sujet
Allocation et répartition,
Pertinence de la méthodologie d'audit
Date d'émission
03-06-2002
6 mars 2002
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère *****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des sociétés émises à ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés le 29, 1995 et le 27, 1996. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est une société de services financiers dont le siège se trouve dans un autre État ("État A"). Pour les années d'imposition en cause, le contribuable a utilisé un seul facteur de vente pour répartir le revenu entre la Virginie. Selon cette méthode, le contribuable attribue une partie de ses revenus de Virginie à l'État A.
En vertu de Code de Virginie § 58.1-418, le contribuable est tenu de répartir le revenu en utilisant un facteur unique basé sur les coûts d'exécution. Comme le contribuable n'était pas en mesure de fournir ces coûts au moment de l'audit, l'auditeur du département a attribué au numérateur du facteur 100% des recettes provenant de transactions effectuées en Virginie. Le contribuable soutient que sa méthode de répartition devrait être adoptée par la Virginie parce qu'elle est la norme dans le secteur des services financiers.
En outre, le contribuable a demandé une soustraction des revenus de source étrangère pour ses années d'imposition 1995 et 1996. Dans le cadre de l'audit, des ajustements ont été effectués pour recalculer la soustraction des revenus de source étrangère en utilisant les montants déclarés sur le formulaire fédéral consolidé du contribuable 1118 pour les années d'imposition 1995 et 1996. Le contribuable conteste cet ajustement, affirmant que le formulaire consolidé 1118 n'est pas approprié pour calculer les montants d'une entité distincte.
DÉTERMINATION
RépartitionSous Code de Virginie § 58.1-418, le revenu imposable d'une société financière doit être réparti en fonction du rapport entre les activités en Virginie et l'ensemble des activités de la société. L'activité en Virginie est basée sur le coût de la performance "" en Virginie par rapport au coût de la performance "partout". En l'espèce, le contribuable est une société de services financiers qui doit répartir ses revenus non attribuables à l'aide de Code de Virginie § 58.1-418. Le contribuable n'a pas fourni d'informations permettant de calculer le coût d'exécution de "." Ainsi, l'estimation du facteur de répartition faite par l'auditeur en attribuant 100% des recettes du contribuable provenant d'opérations de commission en Virginie au numérateur du facteur est raisonnable.
Il est reconnu que la méthode de répartition de l'auditeur, dans laquelle 100% des recettes provenant d'une transaction en Virginie sont attribuées à la Virginie, peut ne pas représenter un véritable facteur financier. Toutefois, le facteur était basé sur les meilleures informations dont disposait l'auditeur à ce moment-là. En l'absence d'un véritable facteur financier basé sur le coût de la performance en Virginie par rapport au coût de la performance partout ailleurs, vous n'avez pas démontré que l'évaluation était erronée. Toutefois, j'accorderai au contribuable 45 jours pour présenter un facteur basé sur les coûts en Virginie par rapport aux coûts partout, conformément au titre 23 du code administratif de Virginie ("VAC") 10-12-250 (copie ci-jointe). Le contribuable doit fournir suffisamment de détails pour que les calculs puissent être vérifiés et rapprochés des informations de la déclaration.
Soustraction des revenus de source étrangère
Depuis longtemps, le ministère a pour politique de calculer la soustraction de la Virginie pour les revenus de source étrangère conformément aux articles 861 à 863 du code des impôts ("IRC"). Voir le document public ("P.D.") 91-229 (9/30/91), copie jointe. La loi de Virginia impose l'utilisation des règles fédérales de sourcing de l'IRC § 861 [ét sé~q.]Le contribuable peut ainsi déterminer si certaines dépenses sont liées à des revenus de source étrangère, qu'il estime ou non que ces dépenses sont liées à des revenus de source étrangère, et quelles que soient les dépenses qui seraient comptabilisées selon les principes comptables généralement acceptés.
L'objectif du formulaire 1118 est de calculer la limite du montant des impôts étrangers qui peut être déduit de l'impôt fédéral à payer. Lorsque les procédures de l'IRC § 861 et suivants. sont utilisées pour remplir le formulaire 1118, les informations déclarées dans ce formulaire sont considérées comme utiles et présumées correctes et exactes. Ces informations constituent un point de départ approprié pour le calcul de la soustraction des revenus de source étrangère autorisée dans la déclaration de Virginie du contribuable. Le vérificateur n'a pas été en mesure de prouver que les informations relatives aux sociétés distinctes du contribuable figurant sur le formulaire consolidé 1118 étaient exactes. Ainsi, l'auditeur a utilisé le total des déductions déclarées sur le formulaire consolidé 1118 pour calculer les dépenses liées aux revenus de source étrangère de Virginie.
Le contribuable a fourni des informations supplémentaires pour justifier les revenus et les dépenses de source étrangère sur la base d'une entité distincte. Le département a ajusté la soustraction des revenus de source étrangère du contribuable pour tenir compte des informations supplémentaires.
Des cotisations ajustées seront émises à l'intention du contribuable pour les années d'imposition 1995 et 1996, conformément aux tableaux ci-joints. Veuillez envoyer les informations demandées et/ou le paiement à *****, Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, P.O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/33248B
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