Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Achats effectués en VA et expédiés hors de l'État
Sujet
Périodes et méthodes comptables,
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
01-23-2002
23 janvier 2002
Re : 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher*****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour diverses périodes d'audit se terminant en juin 2000. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est un détaillant d'œuvres d'art dont les galeries sont situées dans l'ensemble des États-Unis, y compris en Virginie. Le contribuable conteste l'impôt établi sur (1) la vente d'œuvres d'art achetées par un client en Virginie et expédiées en dehors de l'État, (2) les intérêts sur la déclaration tardive de la taxe sur les ventes perçue et (3) les recettes excédentaires provenant des frais d'expédition. Chacune de ces questions sera abordée séparément ci-dessous.
DÉTERMINATION
Achats en Virginie expédiés dans un autre État
Dans cette transaction, un client a acheté des œuvres d'art dans l'un des établissements du contribuable en Virginie. L'œuvre a ensuite été expédiée par un transporteur indépendant au domicile du client dans un autre État. L'auditeur a considéré que la transaction était imposable en tant que cadeau acheté en Virginie en vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-680. Le contribuable soutient que la transaction est une vente exonérée dans le cadre du commerce interétatique en vertu du titre 23 VAC 10-210-780.
Le titre 23 VAC 10-210-780 stipule que la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Le commerce interétatique exonéré comprend la vente de biens meubles corporels livrés à l'État. à l'acheteur en dehors de l'État par un camionneur indépendant ou un transporteur contractuel engagé par le vendeur.
Sur la base des informations fournies dans votre courrier, la vente contestée en question est considérée comme une vente dans le commerce interétatique et sera retirée de l'audit.
Commandes des clients
Vous indiquez qu'un client peut acheter une œuvre d'art qui n'est pas terminée ou qui ne fait pas partie de l'inventaire du contribuable. Le client ne prend donc pas l'œuvre d'art au moment de la commande. Dans ce cas, le contribuable crée une commande client et perçoit le paiement, y compris la taxe sur les ventesdu client. Une fois l'œuvre achevée et livrée au client, le contribuable établit un reçu de vente et verse l'impôt perçu au ministère. Le contribuable conserve la taxe collectée et la reverse finalement lorsque l'œuvre d'art est livrée au client et que le ticket de caisse est créé.
L'auditeur a évalué les intérêts sur la déclaration tardive de la taxe sur les ventes perçue par le contribuable sur ces commandes. Le contribuable affirme que la vente est imposable au moment où le bien est livré au client et non au moment où la commande est passée.
Code de Virginie Le § 58.1-625 prévoit que "toutes les sommes collectées par un concessionnaire conformément au présent chapitre sont réputées être détenues en fiducie pour le Commonwealth." Code de Virginie § 58.1-16 prévoit notamment que "toute personne chargée de la collecte d'une taxe administrée par le ministère ... qui perçoit une taxe excédentaire et ne rend pas compte de cette perception excédentaire et ne la verse pas à l'agence d'État appropriée à la date d'échéance de sa déclaration mensuelle ou trimestrielle normale est responsable du montant de cette perception excédentaire ....."
Code de Virginie § 58.1-635 prévoit que les intérêts au taux prescrit sont calculés sur l'insuffisance fiscale à partir de la date limite de dépôt et de déclaration de l'insuffisance fiscale et s'accumulent jusqu'à ce qu'ils soient payés. Les intérêts sont obligatoires et ne peuvent faire l'objet d'une renonciation.
Bien que je n'insinue pas que le contribuable a trop perçu l'impôt dans ce cas, la loi est claire sur le fait que tout impôt perçu est détenu en fiducie pour le Commonwealth et doit être versé au ministère au moment où la déclaration mensuelle régulière du contribuable est due. Le contribuable n'ayant pas versé l'impôt, c'est à juste titre que le vérificateur a évalué les intérêts sur les ventes litigieuses en question.
Frais d'expédition
L'auditeur a jugé imposables les revenus générés par les frais de transport payés par les clients lorsque ces frais dépassaient le montant réel nécessaire à l'expédition. À cet égard, le contribuable facture un montant fixe pour l'expédition d'articles dans tout le pays. La redevance est conçue pour satisfaire les coûts de fret moyens dans l'ensemble du pays. Le contribuable soutient que les frais de transport sont exonérés, car ils sont indiqués séparément sur la facture de vente et représentent le coût approximatif du transport des articles vendus aux clients de Virginie.
Dans le document public 93-41 (3/4/93), le département s'est penché sur un ensemble de faits similaires à ceux de la présente affaire. Dans cette décision, le contribuable a calculé les frais de livraison sur la base d'un montant forfaitaire, quelle que soit la destination des marchandises. Le commissaire fiscal a déterminé que si la méthode du contribuable est conçue pour se rapprocher des coûts d'expédition réels et qu'il n'y a pas d'intention de générer des revenus dépassant le montant réel requis pour l'expédition, cette méthode ne modifie pas l'impôt. Conformément à la politique exposée dans le document public 93-41, les frais d'expédition en question seront retirés de l'audit.
Résumé
L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Le contribuable recevra un rapport d'audit révisé et une facture révisée. La cotisation doit être payée dans un délai de 30 jours à compter de la réception de la facture révisée. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/30791T
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal