Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Public Service Corporation : Transporteur inter-états et intra-états
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
12-11-2001
11 décembre 2001
Objet : Appel de l'évaluation : Décision locale finale
Contribuables : *****
Localité d'imposition : *****
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère *****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (les contribuables "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une cotisation de vérification des taxes BPOL établie par le commissaire du revenu pour la ville de ***** (la ville de "" ).
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au département, tels qu'ils sont résumés ci-dessous. Cette décision porte sur la question de savoir si les contribuables étaient soumis ou non à la taxe BPOL imposée par la ville pour l'année de licence 1997. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Les contribuables déclarent qu'ils sont des sociétés de service public qui effectuent des déménagements intra et interétatiques. Ils étaient auparavant titulaires d'un certificat de commodité et de nécessité publiques délivré par l'Interstate Commerce Commission (ICC) pour effectuer des transports en tant que transporteur commun. Ils étaient également titulaires d'un certificat de commodité et de nécessité délivré par la State Corporation Commission (SCC) "." Avec la déréglementation du secteur du transport routier, la fonction de certification de l'ICC a été transférée au Surface Transportation Board du ministère des transports des États-Unis, Federal Highway Administration. La fonction de certification du SCC a été transférée au Department of Motor Vehicles (DMV) à l'adresse 1995. Les contribuables sont actuellement enregistrés dans le cadre de ces deux programmes.
La ville a accepté qu'aucune taxe sur les licences ne soit imposée pour les années fiscales 1998, 1999 et 2000. Toutefois, elle a établi une cotisation pour les taxes sur les licences d'exploitation pour l'exercice fiscal 1997.
Les contribuables soutiennent que l'imposition de la taxe BPOL pour l'exercice fiscal 1997 est contraire à la fois à la législation de la Virginie et à la clause de commerce de la Constitution des États-Unis.
DÉTERMINATION
Droit de la Virginie
Sous Code de Virginie § 58.1-3703(C)(1), aucun comté, aucune ville ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence :
-
- Sur toute société de service public ou tout transporteur routier, transporteur public ou autre transporteur de passagers ou de biens anciennement certifié par l'Interstate Commerce Commission ou actuellement enregistrés à des fins d'assurance auprès du Surface Transportation Board du ministère des transports des États-Unis, Federal Highway Administration, sauf dans les cas prévus au § 58.1-3731 ou dans les cas autorisés par d'autres dispositions de la loi. (souligné par l'auteur).
Le texte faisant référence à l'Interstate Commerce Commission a été adopté par l'Assemblée générale à l'adresse 1997 et est entré en vigueur en juillet 1, 1997 (voir 1997 Acts of Assembly, Chapter 283). La taxe BPOL étant calculée sur la base de l'année civile, la nouvelle disposition ne s'appliquait pas à l'exercice fiscal de la licence 1997.
La loi en vigueur au cours de l'exercice fiscal 1997, stipule que : "[Aucun comté, aucune ville ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence sur une société de services publics, sauf dans les cas prévus à l'article § 58 . 1 - 3731 ou comme le permettent d'autres dispositions légales." Code de Virginie § 58.1-3703(C)(1), avant les modifications 1997.
Une société de service public "" ou une société de service public "" comprend les sociétés ", ainsi que toutes les personnes autorisées à transporter des passagers ou des biens en tant que transporteur public." Code de Virginie § 56-1. Le terme "common carrier" n'est pas expressément défini dans cette section de la loi, mais il est défini dans la loi sur les véhicules à moteur comme suit :
-
- toute personne qui s'engage, directement ou par le biais d'un contrat de location ou de tout autre arrangement, à transporter passagers pour le grand public au moyen d'un véhicule à moteur, contre rémunération, sur les routes du Commonwealth, qu'il s'agisse d'itinéraires réguliers ou irréguliers .... Code de Virginie § 46.2-2000. (souligné par l'auteur).
Un transporteur public restreint par véhicule à moteur "" désigne les transporteurs routiers qui effectuent des transports de marchandises à domicile. Par conséquent, les contribuables ne sont pas inclus dans la définition générale d'une société de services publics.
En outre, après le changement de la responsabilité statutaire de la certification de l'utilité et de la nécessité publiques de la SCC à DMV ( 1995 ) et avant le changement statutaire de la certification de l'utilité et de la nécessité publiques de la SCC à DMV ( ), la responsabilité statutaire de la certification de l'utilité et de la nécessité publiques de la SCC à DMV ( ) a été modifiée. Code de Virginie § 58.1-3703(C)(1) en 1997, seules les sociétés de services publics étaient exonérées de la taxe locale sur les licences. Les entreprises simplement titulaires d'un certificat d'utilité publique délivré par le DMV ne sont pas exemptées. En tout état de cause, c'est la loi sur les sociétés de Virginie qui s'applique à la question de la constitution en société. Il stipule que
-
- Qu'elles soient ou non classées ailleurs dans le code comme des entreprises de service public, les Les entreprises suivantes ne sont pas tenues de se constituer en sociétés de service public ... transporteurs d'articles ménagers [. . . .] Code de Virginie § 13.1-620(F). (souligné par l'auteur).
- Qu'elles soient ou non classées ailleurs dans le code comme des entreprises de service public, les Les entreprises suivantes ne sont pas tenues de se constituer en sociétés de service public ... transporteurs d'articles ménagers [. . . .] Code de Virginie § 13.1-620(F). (souligné par l'auteur).
Clause de commerce
Le contribuable soutient également que l'imposition d'une telle taxe en vertu de la loi 1997 en vigueur avant l'amendement 1997 viole la clause de commerce de la Constitution des États-Unis. Vous affirmez que la clause de commerce interdit aux localités d'adopter une réglementation fiscale locale discriminatoire à l'égard du commerce interétatique.
Dans un avis rendu sur le site 1989, le procureur général a estimé que la loi BPOL en vigueur, qui exemptait les entreprises de services publics (ce qui, à l'époque, incluait les transporteurs intra-étatiques titulaires d'un certificat de commodité et de nécessité publiques), était inconstitutionnelle parce que la même exemption n'était pas accordée aux transporteurs de biens qui sont exclusivement engagés dans le commerce inter-états. À l'époque, les transporteurs publics certifiés pour le transport de passagers et de biens étaient exonérés de la taxe locale sur les licences. Ce n'est qu'après 1995, lorsque les transporteurs intrastate ont été certifiés par le DMV et non plus par la SCC, qu'ils sont devenus assujettis à la taxe BPOL. Le raisonnement de l'Attorney General était le suivant : une ordonnance locale qui exonère les activités intra-étatiques d'un transporteur public qui est également en concurrence avec des transporteurs strictement interétatiques confère au premier un avantage fiscal dont le second ne bénéficie pas. 1
Depuis l'adoption de la législation 1997, tous les transporteurs certifiés par le DMV ou le Surface Transportation Board sont exonérés de la taxe BPOL ; la clause de commerce n'est donc pas en cause. Cette question n'a pas non plus été soulevée pendant la période allant de juillet 1995 à juillet 1997, au cours de laquelle les transporteurs de marchandises à domicile, qu'ils soient intra-étatiques ou interétatiques, ont été taxés. Par conséquent, je dois conclure qu'il n'y a pas de problème constitutionnel pour l'année d'imposition des licences locales 1997.
Résumé
Pour les raisons exposées ci-dessus, l'avis d'imposition de BPOL émis par la ville à l'encontre des contribuables pour l'année de licence 1997 n'est pas erroné. Par conséquent, la décision finale locale est maintenue et les contribuables sont redevables de l'impôt sur les licences d'exploitation pour l'année de licence 1997.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office of Policy and Administration, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
AR/36004
1"Je suis d'avis qu'une taxe locale sur les licences qui exonère une entreprise de camionnage titulaire à la fois d'un certificat de commodité et de nécessité de la S.C.C. et d'une autorisation interétatique de l'I.C.C., tout en taxant une entreprise de camionnage concurrente, "exclusivement interétatique," ne peut satisfaire à la norme selon laquelle la taxe "ne doit pas être discriminatoire en faveur du commerce intra-étatique au détriment du commerce inter-étatique." 1989 Op. Atty. Gen. à l'adresse 315. L'avis citait Goldberg contre Sweet [488 Ú.S. 252.]
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal