Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Exceptions ; transporteur d'articles ménagers soumis à la taxe
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
08-14-1997
Août 14, 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Cher****************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 3, 1997, dans laquelle vous demandez un avis consultatif.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante.
FAITS
Vous vous êtes renseigné sur l'exemption de BPOL pour les entreprises de service public, telle qu'elle s'applique à un transporteur d'articles ménagers. L'entreprise en question effectue des déménagements interétatiques, locaux et intra-étatiques. Plus précisément, vous demandez si un transporteur d'articles ménagers auquel la Interstate Commerce Commission a délivré un certificat de commodité et de nécessité publiques est exonéré de la taxe BPOL dans son intégralité ou uniquement dans la mesure où il perçoit des recettes dans le cadre de ses activités interétatiques. Votre deuxième question est de savoir si les recettes du transporteur d'articles ménagers auraient dû être exonérées de la taxe BPOL au cours des années précédentes. Enfin, vous demandez si un remboursement de la taxe de licence 1997 due et payée par le transporteur d'articles ménagers le 16, 1997, devrait être effectué s'il est déterminé que l'entreprise sera exemptée en vertu de la formulation modifiée de la loi BPOL.
OPINION
Statut de l'exemption après la modification de 1997
J'en conclus que l'imposition de la taxe BPOL sur le transporteur d'articles ménagers a été appropriée au cours des années précédentes. Toutefois, avec l'amendement 1997 à la Code de Virginie § 58.1-3703 C 1 exemptant les transporteurs routiers anciennement certifiés par la l.C.C., le transporteur d'articles ménagers sera exempté de la taxe BPOL sur l'ensemble de ses recettes brutes pour les années de licence postérieures à 1997. Comme le ministère l'a toujours déterminé, l'exonération pour service public/transporteur interétatique s'étendra à toutes les recettes de l'entreprise exonérée, et pas seulement à celles qui sont imputables à ses activités interétatiques. (Voir ci-joint, page 2 Avis consultatif du commissaire aux impôts, janvier 27,1989).
Statut d'exemption avant la modification de 1997
Code de Virginie § 13.1-620 F : "Qu'elles soient ou non classées ailleurs dans le Code comme des entreprises de service public, les entreprises suivantes ne sont pas tenues de se constituer en entreprises de service public ; ...les transporteurs de marchandises à domicile..." Les transporteurs de marchandises à domicile sont réglementés par Code de Virginie § 46.2-2100 et seq. qui définit ces transporteurs comme "toute personne qui entreprend, directement ou par le biais d'un bail ou d'un autre arrangement, de transporter "des biens ménagers" tels que définis ici, par véhicule motorisé contre rémunération, sur toute route dans ce Commonwealth, entre deux ou plusieurs points dans ce Commonwealth, que ce soit sur des routes régulières ou irrégulières." Dans la mesure où les transporteurs d'articles ménagers exercent leurs activités entre États et non d'un point à l'autre du Commonwealth, ils ne sont pas soumis à la réglementation de l'État en tant que transporteurs d'articles ménagers. Code de Virginie § 46.2-2101.
Les faits présentés indiquent que le transporteur d'articles ménagers dans cette affaire a été certifié par le L.C.C. pour transporter des articles ménagers entre des points du Commonwealth et un certain nombre d'autres États. Étant donné que l'entreprise effectue des déménagements à l'intérieur de l'État, on peut supposer qu'elle a été certifiée par le SCC ou le DMV pour opérer en tant que transporteur d'articles ménagers dans le Commonwealth. Il ressort clairement des dispositions de la Code de Virginie § 13.1-620 F, qu'un transporteur d'articles ménagers n'est pas tenu de se constituer en société de service public et que rien ne permet de penser que cette société s'est volontairement constituée en société de service public.
En outre, Code de Virginie § 58.1-2600, qui prévoit l'imposition des sociétés de services publics, définit un transporteur de véhicules à moteur certifié/une société de services publics comme :
-
- un transporteur public par véhicule à moteur, tel que défini à l'article 46.2-2000, opérant sur des itinéraires réguliers en vertu d'un certificat de commodité et de nécessité publiques délivré par la [State Corporation] Commission ou délivré à partir de juillet 1, 1995 par le Department of Motor Vehicles (ministère des véhicules à moteur).
Bien que le transporteur d'articles ménagers en question soit "certifié" en ce sens qu'il dispose d'un certificat d'utilité publique délivré par la l.C.C. et d'un certificat de transporteur d'articles ménagers DMV, il n'opère pas sur des itinéraires réguliers. Par nature, un transporteur d'articles ménagers emprunte des itinéraires irréguliers pour se rendre à différents endroits, selon les instructions de ses clients. Par conséquent, le terme "public service corporation" n'inclut pas nécessairement les transporteurs de marchandises à domicile aux fins de la fiscalité nationale et locale.
Étant donné que la définition précédente des transporteurs routiers agréés dans le chapitre sur la fiscalité des entreprises de service public ne décrit pas le type de travail que le transporteur de marchandises à domicile effectue en l'espèce et que les transporteurs de marchandises à domicile ne sont pas tenus de se constituer en entreprise de service public en vertu de la loi sur la fiscalité des entreprises de service public, la loi sur la fiscalité des entreprises de service public ne s'applique pas à eux. Code de Virginie § 13.1-620 F, je conclurais que le transporteur d'articles ménagers n'aurait pas dû être exonéré de la taxe BPOL au titre de l'exonération des sociétés de service public.
Je conclus en outre que l'amendement incluant les transporteurs certifiés L.C.C. ne sera effectif que pour les taxes locales sur les licences dues après la date d'entrée en vigueur de l'amendement. Le transporteur d'articles ménagers n'était pas exonéré à la date à laquelle la licence 1997 était due et aucun remboursement de la taxe de licence précédemment payée n'est nécessaire. Le transporteur d'articles ménagers sera exempté pour l'année de licence 1998 et toutes les années suivantes en vertu de la nouvelle disposition du code qui exempte les transporteurs routiers anciennement certifiés par l'I.C.C.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions ou commentaires, n'hésitez pas à m'en faire part.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12711D
Décisions du commissaire fiscal