Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Œuvre d'art graphique, objet réel, achat taxable de biens meubles corporels
Sujet
Propriété soumise à l'impôt,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-14-2001
14 mars 2001
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1996 à avril 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le Contribuable est une association professionnelle qui tire ses revenus des cotisations de ses membres et leur fournit des bulletins d'information périodiques. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur l'achat d'œuvres graphiques et de textes destinés à être utilisés dans diverses publications que le contribuable fournit à ses membres. Ce travail comprenait le concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique et d'autres services liés au produit final. Le contribuable estime que l'achat d'œuvres graphiques et de copies constitue la fourniture d'un service exonéré, et non l'achat taxable d'un bien meuble corporel, et qu'il devrait être supprimé des constatations de l'audit.
DÉTERMINATION
Pour déterminer si une opération impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la prestation d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, le test "true object" est utilisé. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040(D), dont une copie est jointe, stipule que "[s]i l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable."
En l'espèce, il convient de déterminer l'objet réel "" des transactions entre le contribuable et le graphiste. Sur la base des informations fournies, les transactions en question n'auraient aucune valeur pour le contribuable sans le transfert du bien meuble corporel. Par conséquent, sur la base de la lecture du règlement susmentionné, la totalité du prix de l'œuvre d'art graphique, y compris les services rendus lors de la création de l'œuvre d'art, serait soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. C'est le cas même si les services et les biens meubles corporels sont mentionnés séparément sur la facture, car ils sont considérés comme des services rendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels (voir le titre 23 VAC 10-210-4040.B(1) du règlement ci-joint). Vous trouverez ci-joint une copie du document public 94-199 (6/24/99), qui explique que les services de création et de conception aboutissant à un produit tangible sont généralement imposables.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que l'œuvre d'art en question a été considérée à juste titre comme imposable dans le cadre de l'audit. Le solde de l'évaluation s'élève à*** $ d'impôt plus *** d'intérêts). Si le contribuable paie ce montant dans les 30 jours suivant la date de cette lettre, les intérêts courus depuis la date de la lettre de protestation du contribuable seront annulés. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, les intérêts continueront à courir à partir de la date initiale de l'évaluation.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24369K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de mai 1996 à avril 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le Contribuable est une association professionnelle qui tire ses revenus des cotisations de ses membres et leur fournit des bulletins d'information périodiques. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur l'achat d'œuvres graphiques et de textes destinés à être utilisés dans diverses publications que le contribuable fournit à ses membres. Ce travail comprenait le concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique et d'autres services liés au produit final. Le contribuable estime que l'achat d'œuvres graphiques et de copies constitue la fourniture d'un service exonéré, et non l'achat taxable d'un bien meuble corporel, et qu'il devrait être supprimé des constatations de l'audit.
DÉTERMINATION
Pour déterminer si une opération impliquant à la fois la vente d'un bien meuble corporel et la prestation d'un service représente une vente de bien meuble corporel ou un service exonéré, le test "true object" est utilisé. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040(D), dont une copie est jointe, stipule que "[s]i l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel qui est transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable."
En l'espèce, il convient de déterminer l'objet réel "" des transactions entre le contribuable et le graphiste. Sur la base des informations fournies, les transactions en question n'auraient aucune valeur pour le contribuable sans le transfert du bien meuble corporel. Par conséquent, sur la base de la lecture du règlement susmentionné, la totalité du prix de l'œuvre d'art graphique, y compris les services rendus lors de la création de l'œuvre d'art, serait soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginia. C'est le cas même si les services et les biens meubles corporels sont mentionnés séparément sur la facture, car ils sont considérés comme des services rendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels (voir le titre 23 VAC 10-210-4040.B(1) du règlement ci-joint). Vous trouverez ci-joint une copie du document public 94-199 (6/24/99), qui explique que les services de création et de conception aboutissant à un produit tangible sont généralement imposables.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que l'œuvre d'art en question a été considérée à juste titre comme imposable dans le cadre de l'audit. Le solde de l'évaluation s'élève à*** $ d'impôt plus *** d'intérêts). Si le contribuable paie ce montant dans les 30 jours suivant la date de cette lettre, les intérêts courus depuis la date de la lettre de protestation du contribuable seront annulés. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, les intérêts continueront à courir à partir de la date initiale de l'évaluation.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter **** du Bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/24369K
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