Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entreprise de publicité ; illustrations prêtes à photographier pour étiquettes non-médias
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-24-1994
24 juin 1994
Re : §58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Cher***********
Nous répondons à votre lettre demandant la correction des cotisations de taxe sur les ventes et d'utilisation de ********** (les contribuables "" ) pour les périodes allant de novembre 1987 à septembre 1989 et de novembre 1987 à octobre 1990, respectivement.
FAITS
Les contribuables, deux sociétés de publicité qui ont fusionné à la fin de l'année 1989, ont fait l'objet d'un contrôle individuel et ont été déclarés redevables de la taxe sur les maquettes d'étiquettes prêtes à photographier qui sont vendues aux clients. Les contribuables conçoivent et mettent en page la maquette pour un client du secteur médical. Le client transmet ensuite la maquette à un imprimeur tiers qui produit les étiquettes qui sont collées ou sérigraphiées sur les étuis ou les boîtes des produits du client. Les étiquettes sont utilisées par les clients du client pour identifier les produits.
En outre, l'emballage étiqueté peut figurer dans les catalogues de vente du client. Les contribuables soutiennent que les étiquettes représentent une publicité médiatique exonérée et qu'elle avait été informée par le département que ces ventes n'étaient pas imposables.
DÉTERMINATION
Le département a déjà abordé la question du statut fiscal de la fourniture d'une conception graphique pour l'emballage de produits dans le P.D. 90-60 (4/12/90), dont vous trouverez une copie ci-jointe. Comme l'indique cette lettre, la fourniture d'un concept et d'une conception graphique pour des emballages destinés à transmettre des informations promotionnelles au public en général est exonérée de la taxe. Toutefois, les services de création et de conception aboutissant à un produit tangible dans le cadre de certains objectifs administratifs non médiatiques ou non promotionnels sont imposables.
Bien que les emballages étiquetés puissent être utilisés dans les catalogues des clients, il ressort de l'examen des étiquettes produites par les contribuables qu'elles ne sont pas de nature promotionnelle. En effet, si les étiquettes permettent d'identifier le client et donc de distinguer ses produits de ceux de ses concurrents, elles servent avant tout à l'identification des produits ou à des fins administratives. En conséquence, les frais facturés par les contribuables pour les maquettes prêtes à photographier ont été considérés à juste titre comme imposables dans le cadre de l'évaluation.
En ce qui concerne le manuel de procédures internes précédemment examiné et approuvé par le département, nous n'y trouvons aucune référence spécifique ou description indiquant que les étiquettes du type susmentionné étaient considérées comme de la publicité exonérée. Bien qu'il soit fait référence à "1B-4 Étiquettes", l'exemple de facture indique qu'il s'agit d'une transaction exonérée d'impôt (T/E) (par exemple, une vente à une entité exonérée d'impôt ou à un revendeur pour la revente) par opposition à une transaction publicitaire non imposable (N/A). Il semble donc que les contribuables aient considéré les ventes de ces types d'étiquettes comme des opérations imposables.
En conséquence, le département ne trouve aucune raison de réviser les cotisations émises à l'encontre des contribuables. Toutefois, en cas de paiement des cotisations au total de ***********, les intérêts courus seront annulés.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/6267H
Décisions du commissaire fiscal