Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Musées ; Biens immobiliers
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-12-1996
12 septembre 1996
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Cher********
Nous répondons ainsi à votre lettre de juin 21, 1996 dans laquelle vous demandez une correction du récent contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ********** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1993 à décembre 1995.
FAITS
Le contribuable est une entreprise agricole diversifiée qui se consacre principalement à la production de bétail et de produits agricoles destinés au marché. Dans le cadre de l'exercice normal de ses activités, le contribuable a construit une installation semblable à un musée pour exposer un certain nombre de pièces d'époque et d'expositions historiques. La zone contestée est constituée de pièces fabriquées qui se trouvent à l'intérieur de l'installation. Dans tous les cas, ces expositions contiennent à la fois des matériaux structurels qui sont attachés au bâtiment lui-même et des biens meubles corporels qui sont exposés. L'auditeur a considéré les pièces à conviction comme l'achat d'un bien meuble corporel. Le contribuable estime que les objets exposés font partie des biens immobiliers et que l'entrepreneur qui les installe est l'entrepreneur qui les utilise et les consomme et qu'il est redevable de la taxe sur tous les matériaux qui composent les objets exposés.
DÉTERMINATION
La question en litige est de savoir si les pièces à conviction qui sont attachées au bâtiment deviennent des biens immobiliers dès leur installation ou si elles restent des biens meubles corporels. Le ministère s'est toujours appuyé sur l'intention "" de la partie qui effectue l'installation pour déterminer si un article devient un bien immobilier ou reste un bien meuble corporel. Comme indiqué dans votre lettre, ainsi que dans les commentaires des auditeurs, les éléments structurels de toutes les pièces en question sont attachés au bâtiment, mais ne deviennent pas un élément structurel du bâtiment. Il convient également de noter que l'intention "" du contribuable est que tous les objets exposés restent à l'endroit où ils sont installés, à moins que l'ensemble de l'installation ne soit déplacé, auquel cas il faudrait démonter les objets exposés avant de les déplacer.
Sur la base de tout ce qui précède, j'estime que toute partie des pièces à conviction en question qui est attachée à la structure du bâtiment et qui est destinée à rester une partie permanente du bâtiment peut être considérée comme un bien immobilier. En outre, si la structure de l'exposition elle-même peut être fixée de manière permanente au bâtiment, toutes les expositions en question contiennent des biens meubles corporels qui ne sont pas fixés de manière permanente à un bien immobilier. Dans ces conditions, je dois constater que tous les biens meubles corporels achetés dans le cadre de l'exposition restent imposables.
Un auditeur de notre bureau de district ******* prendra contact avec le contribuable afin de procéder aux révisions nécessaires. Si vous avez des questions, veuillez contacter *********** , Office of Tax Policy, à l'adresse *************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11369K
Décisions du commissaire fiscal