Décisions du commissaire fiscal

20 novembre 2000

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation


Chère ****

Nous répondons à votre lettre de septembre 29, 2000, dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des produits vendus par * * * (le contribuable "" ).

FAITS

Le contribuable est un spécialiste du marketing multi-niveaux qui vend une variété de produits nutritionnels par l'intermédiaire d'un réseau de distributeurs aux États-Unis et dans le monde entier. Le contribuable fournit une description de ses produits et demande une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.

ARRÊT

Réduction de la taxe de vente sur les denrées alimentaires destinées à la consommation domestique

Code de la Virginia § 58.1-611.1 établit le programme de réduction de la taxe sur les aliments (le programme "" ), qui réduit le taux de la taxe de vente et d'utilisation de l'État sur les aliments achetés pour la consommation humaine de 1/2% chaque année sur une période de quatre ans. À partir de janvier 1, 2000, le taux de la taxe de vente de l'État a été réduit de 1/2% . Le taux sera réduit de 1/2% le avril 1, 2001, le avril 1, 2002 et le avril 1, 2003. Le programme n'affecte pas l'imposition de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation.

Les réductions de taux ultérieures ne prendront effet que si une certaine croissance des revenus se produit. Le département le déterminera avant le mois de décembre de chaque année. Les concessionnaires et le grand public seront informés à l'avance de l'entrée en vigueur de la prochaine réduction de taux prévue.

Dans le cadre du programme, les denrées alimentaires destinées à la consommation humaine sont les denrées alimentaires destinées à être consommées à domicile par les humains, telles que définies par le programme fédéral de bons d'alimentation. La définition fédérale inclut la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids conditionnés pour la consommation domestique.

Le département a publié le Virginia Tax Bulletin 99-11 (10/1/99), qui fournit une description détaillée des aliments pouvant être considérés comme des aliments destinés à la consommation domestique. Le Bulletin des impôts prévoit que les aliments diététiques spéciaux qui sont destinés à remplacer des aliments, en tout ou en partie, dans le cadre d'un régime alimentaire ordinaire, peuvent être considérés comme des aliments destinés à la consommation domestique. Les articles vendus par le contribuable sont des compléments alimentaires et des produits à base de plantes sous forme de comprimés, de liquides et de poudres et ne sont pas considérés comme des aliments ou destinés à remplacer des aliments. Par conséquent, les produits du contribuable ne sont pas considérés comme des produits alimentaires destinés à la consommation domestique selon la définition fédérale et ne bénéficient pas du taux réduit de la taxe sur les ventes.

Exemption pour les médicaments en vente libre

A partir de juillet 1, 1998, Code of Virginia § 58.1-609.7(15) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les médicaments en vente libre et les spécialités pharmaceutiques. Les médicaments délivrés sans ordonnance sont des substances contenant des médicaments ou des drogues pour lesquels aucune ordonnance n'est requise et qui sont généralement vendus pour un usage interne ou topique dans le cadre de la guérison, de l'atténuation, du traitement ou de la prévention des maladies chez les êtres humains. Les spécialités pharmaceutiques sont des médicaments vendus sans ordonnance au grand public sous la marque ou le nom commercial du fabricant et ne contiennent aucune substance réglementée ni marijuana.

Le ministère a publié le bulletin fiscal 98-4 (5/15/98), qui traite de l'application de l'exonération. Le bulletin fiscal précise que l'exonération ne s'applique pas aux aliments diététiques, aux suppléments et substituts, aux tisanes, aux boissons, aux pilules ou aux suppléments en poudre.

Le contribuable vend également un additif pour le bain qui contient de l'eau de mer dessalée et de la poudre minérale, ainsi qu'une lotion à l'aloe vera. Le Bulletin des impôts 98-4 stipule que l'exonération des médicaments en vente libre ne s'applique pas aux cristaux de bain, aux laits, aux huiles et aux poudres ou aux lotions non médicamenteuses.

Résumé

Sur la base de ce qui précède, la vente des produits du contribuable est soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie au taux de 4.5% . Vous trouverez ci-joint des copies des bulletins d'information fiscale 99-11 et 98-4, ainsi que le résumé des questions et réponses relatives au programme de réduction des taxes alimentaires. Si vous avez des questions supplémentaires, vous pouvez contacter * * * au bureau de la politique fiscale à * * *




Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité