Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Report de la plus-value ; crédit d'impôt hors de l'État
Sujet
Crédits,
Imposition des personnes et des transactions,
Contribuables
Date d'émission
10-23-2000
23 octobre 2000
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable "") sur l'application du crédit d'impôt sur les revenus provenant de l'extérieur de l'État de Virginia.
FAITS
Dans l'affaire 1998, le contribuable, alors qu'il était résident d'un autre État ("État A"), a réalisé une plus-value sur l'échange d'un bien immobilier situé dans l'État A. La transaction a été traitée comme une "transaction d'échange de biens similaires" qui nécessitait un report de la plus-value en vertu de l'article 1031 de l'Internal Revenue Code. Toutefois, comme l'État A ne reconnaît pas l'étalement de la plus-value dans ces circonstances, la plus-value a été déclarée sur la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A du contribuable ( 1998 ).
Le contribuable, qui réside désormais en Virginia, prévoit de vendre le bien immobilier reçu dans le cadre de la transaction 1998 au cours de l'année fiscale 2000. Cette vente entraînera la comptabilisation de la plus-value reportée de la transaction 1998 pour les besoins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia.
Vous demandez que le contribuable soit autorisé à demander le crédit d'impôt de Virginia pour la transaction 1998 même si la plus-value est reconnue dans l'Etat A et en Virginia au cours d'années imposables différentes. Vous affirmez que le refus du crédit entraînera une double imposition sur le site "." À titre subsidiaire, vous demandez que le contribuable soit autorisé à reporter sur l'année d'imposition 2000 une augmentation de l'ajustement de base égale au montant de la plus-value précédemment imposée dans l'État A.
DÉTERMINATION
Code de Virginia § 58.1-332. A. fournit :
La méthode utilisée par Virginia pour éviter "la double imposition" consiste à autoriser le crédit d'impôt hors de l'État prévu par le Code of Virginia § 58.1-332. Cette section ne prévoit un allègement que pour une plus-value sur la vente d'un bien d'équipement qui est imposé par Virginia et un autre État au cours de la même année d'imposition. Dans les cas où l'impôt est payé à un autre État au cours des années précédentes sur le revenu, y compris les gains provenant de la vente de biens, la loi de Virginia ne prévoit aucun allègement. Voir le document public ("P.D.") 94-321 (10/21/94) (copie jointe).
En ce qui concerne l'autorisation d'une modification de la base du bien, le code de Virginia § 58.1-301 prévoit que l'imposition des revenus des personnes physiques en Virginia est conforme à celle de l'Internal Revenue Code (code des impôts). Par conséquent, les revenus d'un résident de Virginia inclus dans le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI") sont également soumis à l'impôt en Virginia. Le FAGI d'un résident de Virginia ne peut être modifié que par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiqués dans le Code of Virginia § 58.1-322 lors du calcul du revenu imposable en Virginia.
En tant qu'État "conformity", la Virginia calculerait son impôt sur le FAGI du contribuable, y compris la plus-value, bien que cette dernière ait été imposée précédemment par l'autre État. Aucune disposition du Code of Virginia § 58.1-322 n'autorise une augmentation de la base lorsqu'une plus-value est constatée dans un autre État au cours d'une année d'imposition différente. Par conséquent, votre demande d'augmentation de la base égale au montant de la plus-value de l'État A précédemment imposée doit également être rejetée.
J'espère que ce qui précède répond aux questions posées dans votre demande. Si vous avez d'autres questions concernant la présente décision, vous pouvez contacter * * * à * * *.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de votre client (le contribuable "") sur l'application du crédit d'impôt sur les revenus provenant de l'extérieur de l'État de Virginia.
FAITS
Dans l'affaire 1998, le contribuable, alors qu'il était résident d'un autre État ("État A"), a réalisé une plus-value sur l'échange d'un bien immobilier situé dans l'État A. La transaction a été traitée comme une "transaction d'échange de biens similaires" qui nécessitait un report de la plus-value en vertu de l'article 1031 de l'Internal Revenue Code. Toutefois, comme l'État A ne reconnaît pas l'étalement de la plus-value dans ces circonstances, la plus-value a été déclarée sur la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A du contribuable ( 1998 ).
Le contribuable, qui réside désormais en Virginia, prévoit de vendre le bien immobilier reçu dans le cadre de la transaction 1998 au cours de l'année fiscale 2000. Cette vente entraînera la comptabilisation de la plus-value reportée de la transaction 1998 pour les besoins de l'impôt fédéral et de l'impôt sur le revenu de Virginia.
Vous demandez que le contribuable soit autorisé à demander le crédit d'impôt de Virginia pour la transaction 1998 même si la plus-value est reconnue dans l'Etat A et en Virginia au cours d'années imposables différentes. Vous affirmez que le refus du crédit entraînera une double imposition sur le site "." À titre subsidiaire, vous demandez que le contribuable soit autorisé à reporter sur l'année d'imposition 2000 une augmentation de l'ajustement de base égale au montant de la plus-value précédemment imposée dans l'État A.
DÉTERMINATION
Code de Virginia § 58.1-332. A. fournit :
- Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu gagné ou d'entreprise ou tout gain sur la vente d'un bien d'équipement (au sens du § 1221 de l'Internal Revenue Code), à l'exclusion d'un bien utilisé dans le cadre d'un commerce ou d'une entreprise, dans la mesure où ce gain est inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, pour l'année d'imposition, provenant de sources situées en dehors du Commonwealth et soumises à l'imposition en vertu du présent chapitre, le montant de cet impôt payable par lui sera, sur preuve de ce paiement, crédité sur la déclaration du contribuable avec l'impôt sur le revenu ainsi payé à l'autre État. (C'est nous qui soulignons).
La méthode utilisée par Virginia pour éviter "la double imposition" consiste à autoriser le crédit d'impôt hors de l'État prévu par le Code of Virginia § 58.1-332. Cette section ne prévoit un allègement que pour une plus-value sur la vente d'un bien d'équipement qui est imposé par Virginia et un autre État au cours de la même année d'imposition. Dans les cas où l'impôt est payé à un autre État au cours des années précédentes sur le revenu, y compris les gains provenant de la vente de biens, la loi de Virginia ne prévoit aucun allègement. Voir le document public ("P.D.") 94-321 (10/21/94) (copie jointe).
En ce qui concerne l'autorisation d'une modification de la base du bien, le code de Virginia § 58.1-301 prévoit que l'imposition des revenus des personnes physiques en Virginia est conforme à celle de l'Internal Revenue Code (code des impôts). Par conséquent, les revenus d'un résident de Virginia inclus dans le revenu brut ajusté fédéral ("FAGI") sont également soumis à l'impôt en Virginia. Le FAGI d'un résident de Virginia ne peut être modifié que par les ajouts, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiqués dans le Code of Virginia § 58.1-322 lors du calcul du revenu imposable en Virginia.
En tant qu'État "conformity", la Virginia calculerait son impôt sur le FAGI du contribuable, y compris la plus-value, bien que cette dernière ait été imposée précédemment par l'autre État. Aucune disposition du Code of Virginia § 58.1-322 n'autorise une augmentation de la base lorsqu'une plus-value est constatée dans un autre État au cours d'une année d'imposition différente. Par conséquent, votre demande d'augmentation de la base égale au montant de la plus-value de l'État A précédemment imposée doit également être rejetée.
J'espère que ce qui précède répond aux questions posées dans votre demande. Si vous avez d'autres questions concernant la présente décision, vous pouvez contacter * * * à * * *.
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
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