Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Impôts payés par les résidents à d'autres États ; Impôts payés au cours d'une année antérieure
Sujet
Crédits
Date d'émission
10-21-1994
21 octobre 1994
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher**********
La présente fait suite à votre lettre concernant le rejet d'une soustraction sur les
1991 Déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie de ******* (le contribuable "" )
FAITS
Le contribuable, alors qu'il était résident domicilié dans un autre État, a versé des cotisations à un régime de retraite qualifié par le biais de retenues salariales. Bien que les cotisations n'aient pas été imposées au niveau fédéral, elles ont été imposées par cet État. Après que le contribuable a déménagé en Virginie, il a reçu une distribution forfaitaire du plan de retraite. La distribution a été déclarée dans les déclarations d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et en Virginie. Toutefois, étant donné que les cotisations ont été imposées dans l'autre État, la distribution a été soustraite dans la déclaration de Virginie. La soustraction a été refusée par le département et une cotisation a été émise. Le contribuable soutient que le même revenu a déjà été imposé par l'autre État et que, par conséquent, la soustraction devrait être autorisée dans la déclaration du contribuable en Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginia, §58.1-301 prévoit que l'imposition des revenus des personnes physiques en Virginia est conforme à celle de l'Internal Revenue Code. Par conséquent, les revenus d'un résident de Virginie inclus dans le revenu brut ajusté fédéral sont également soumis à l'impôt en Virginie. Le revenu brut ajusté fédéral d'un résident de Virginie peut être modifié seulement par les additions, soustractions, déductions et exemptions spécifiquement indiquées dans Code de Virginia, § 58.1-322 lors du calcul du revenu imposable en Virginie.
En tant qu'État "conformity", la Virginie a basé son impôt sur le revenu brut fédéral ajusté du contribuable, y compris la distribution forfaitaire, bien que les contributions aient été précédemment imposées par l'autre État. Il n'y a pas de disposition dans Code de Virginia, §58.1-322 pour modifier le revenu brut ajusté fédéral en autorisant une soustraction pour la distribution forfaitaire reçue d'un plan de retraite lorsque les contributions ont été imposées par un autre État au cours de périodes antérieures. Par conséquent, la distribution forfaitaire du contribuable est de pas une soustraction autorisée dans la déclaration de Virginie lors du calcul du revenu imposable en Virginie. Comme la loi de Virginie est claire sur ce point, le département a correctement refusé la soustraction 1991 du contribuable, et la cotisation a été correctement émise. Ce traitement des distributions forfaitaires est conforme au traitement fédéral et à la méthode utilisée par la plupart des autres États.
La méthode actuellement utilisée par la Virginie pour éviter la double imposition sur le site "" consiste à autoriser un crédit d'impôt hors de l'État. Cependant, Code de la Virginie. §58.1-332 ne prévoit un allègement que pour les revenus du travail, les revenus d'entreprise ou la plus-value sur la vente d'une résidence principale qui est imposée par la Virginie et par un autre État de la Communauté. même l'année d'imposition. Dans les cas où l'impôt est payé à un autre État au cours des années précédentes sur les revenus, y compris les revenus de retraite comme dans le cas du contribuable, la loi actuelle de la Virginie ne prévoit pas d'allègement.
Le contribuable a demandé des informations sur la procédure d'appel si l'affaire n'était pas jugée en sa faveur. En effet, votre cas a été traité comme une demande de correction d'une évaluation en vertu de la loi sur la protection des données. Code de Virginie § 58.1-1821, copie jointe, le recours suivant consisterait à demander au tribunal de corriger l'évaluation, comme le prévoit la loi sur les impôts. Code de la Virginie. §58.1-1825, copie jointe. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter **************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/7823N
Décisions du commissaire fiscal