Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Centre d'appel en Virginia ; droit de contrôle
Sujet
Perception de la taxe,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
10-20-2000
20 octobre 2000
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à votre client situé en dehors de Virginia (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Vous indiquez que le contribuable n'a pas de présence physique en Virginia. Le contribuable vend des biens meubles corporels à des clients de Virginia. Les commandes peuvent être passées par téléphone, par catalogue ou sur le site web. Les services de distribution et de centre d'appel sont gérés par un prestataire de services d'exécution tiers non lié, situé en dehors de la Virginia. Les produits et les catalogues sont expédiés aux clients depuis un centre de distribution situé en dehors de l'État, par transporteur public ou par la poste aux États-Unis. Le contribuable indique que le prestataire de services d'exécution pour compte de tiers ne sollicite pas de commandes, mais se contente de les accepter.
Le prestataire de services d'exécution tiers a informé le contribuable de son intention de réacheminer les appels vers un nouveau centre d'appel situé en Virginia. Vous demandez si l'utilisation d'un centre d'appel en Virginia par le prestataire de services d'exécution tiers donnera au contribuable une activité suffisante en Virginia pour l'obliger à s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
ARRÊT
Code of Virginia § 58.1-612 énumère plusieurs définitions du terme "dealer." Conformément à la sous-section B(2) de cette loi, le terme "dealer" inclut toute personne qui "importe ou fait importer dans ce Commonwealth des biens personnels tangibles en provenance de tout État ou pays étranger, pour la vente au détail, pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisés ou consommés dans ce Commonwealth." Sur la base des faits présentés, le contribuable peut être considéré comme un revendeur "" au sens de cette définition.
Conformément au code de Virginia § 58.1-612(C)(1), un négociant tel que défini sera réputé avoir une activité suffisante en Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu du § 58.1-613 si le négociant "maintient ou a dans ce Commonwealth, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'affaires de quelque nature que ce soit." (C'est nous qui soulignons).
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2070 est instructif pour la question soulevée. La sous-section B de ce règlement définit l'établissement "" comme comprenant, sans s'y limiter, "un magasin, un bureau de vente ou autre, ou un entrepôt." Dans la sous-section C, ce règlement prévoit ce qui suit :
Un négociant hors de l'État qui a un établissement en Virginia est tenu de s'enregistrer en tant que négociant dans cet établissement. Si le même négociant, dans un établissement situé en dehors de cet État, reçoit des commandes de clients de Virginia directement ou non par l'intermédiaire d'un établissement situé en Virginia, il doit également s'enregistrer en tant que négociant hors de l'État.
Le document public (D.P.) 99-94 (4/30/99), explique les deux facteurs nécessaires à l'établissement d'une relation d'agence. Tout d'abord, l'agent doit être soumis au contrôle du commettant, en ce qui concerne le travail à effectuer et la manière de l'exécuter. Le contrôle effectif n'est pas le critère ; c'est le droit de contrôler qui est déterminant. Deuxièmement, le travail doit être effectué dans le cadre de l'activité du donneur d'ordre ou à son profit.
Dans ce cas, les faits présentés ne sont pas suffisants pour déterminer s'il existe une relation d'agence entre le contribuable et le prestataire de services d'exécution tiers. Il est clair que le travail du prestataire de services d'exécution pour compte d'autrui se fait au profit du contribuable. La question qui se pose est celle du droit du contribuable à contrôler le travail du prestataire de services d'exécution tiers. Le contribuable sera considéré comme ayant une activité suffisante en Virginia pour nécessiter l'enregistrement pour la collecte de la taxe sur les ventes s'il a le droit de contrôler le travail à effectuer par le prestataire de services d'exécution tiers et la manière dont le travail est effectué.
Pour votre commodité, j'ai joint une demande d'enregistrement (formulaire R-1) que votre client doit remplir et renvoyer au département. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter * * * au bureau de la politique fiscale du département * * * à l'adresse suivante : * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à votre client situé en dehors de Virginia (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Vous indiquez que le contribuable n'a pas de présence physique en Virginia. Le contribuable vend des biens meubles corporels à des clients de Virginia. Les commandes peuvent être passées par téléphone, par catalogue ou sur le site web. Les services de distribution et de centre d'appel sont gérés par un prestataire de services d'exécution tiers non lié, situé en dehors de la Virginia. Les produits et les catalogues sont expédiés aux clients depuis un centre de distribution situé en dehors de l'État, par transporteur public ou par la poste aux États-Unis. Le contribuable indique que le prestataire de services d'exécution pour compte de tiers ne sollicite pas de commandes, mais se contente de les accepter.
Le prestataire de services d'exécution tiers a informé le contribuable de son intention de réacheminer les appels vers un nouveau centre d'appel situé en Virginia. Vous demandez si l'utilisation d'un centre d'appel en Virginia par le prestataire de services d'exécution tiers donnera au contribuable une activité suffisante en Virginia pour l'obliger à s'enregistrer pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia.
ARRÊT
Code of Virginia § 58.1-612 énumère plusieurs définitions du terme "dealer." Conformément à la sous-section B(2) de cette loi, le terme "dealer" inclut toute personne qui "importe ou fait importer dans ce Commonwealth des biens personnels tangibles en provenance de tout État ou pays étranger, pour la vente au détail, pour l'utilisation, la consommation ou la distribution, ou pour le stockage en vue d'être utilisés ou consommés dans ce Commonwealth." Sur la base des faits présentés, le contribuable peut être considéré comme un revendeur "" au sens de cette définition.
Conformément au code de Virginia § 58.1-612(C)(1), un négociant tel que défini sera réputé avoir une activité suffisante en Virginia pour nécessiter un enregistrement en vertu du § 58.1-613 si le négociant "maintient ou a dans ce Commonwealth, directement ou par l'intermédiaire d'un agent ou d'une filiale, un bureau, un entrepôt ou un lieu d'affaires de quelque nature que ce soit." (C'est nous qui soulignons).
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2070 est instructif pour la question soulevée. La sous-section B de ce règlement définit l'établissement "" comme comprenant, sans s'y limiter, "un magasin, un bureau de vente ou autre, ou un entrepôt." Dans la sous-section C, ce règlement prévoit ce qui suit :
Un négociant hors de l'État qui a un établissement en Virginia est tenu de s'enregistrer en tant que négociant dans cet établissement. Si le même négociant, dans un établissement situé en dehors de cet État, reçoit des commandes de clients de Virginia directement ou non par l'intermédiaire d'un établissement situé en Virginia, il doit également s'enregistrer en tant que négociant hors de l'État.
Le document public (D.P.) 99-94 (4/30/99), explique les deux facteurs nécessaires à l'établissement d'une relation d'agence. Tout d'abord, l'agent doit être soumis au contrôle du commettant, en ce qui concerne le travail à effectuer et la manière de l'exécuter. Le contrôle effectif n'est pas le critère ; c'est le droit de contrôler qui est déterminant. Deuxièmement, le travail doit être effectué dans le cadre de l'activité du donneur d'ordre ou à son profit.
Dans ce cas, les faits présentés ne sont pas suffisants pour déterminer s'il existe une relation d'agence entre le contribuable et le prestataire de services d'exécution tiers. Il est clair que le travail du prestataire de services d'exécution pour compte d'autrui se fait au profit du contribuable. La question qui se pose est celle du droit du contribuable à contrôler le travail du prestataire de services d'exécution tiers. Le contribuable sera considéré comme ayant une activité suffisante en Virginia pour nécessiter l'enregistrement pour la collecte de la taxe sur les ventes s'il a le droit de contrôler le travail à effectuer par le prestataire de services d'exécution tiers et la manière dont le travail est effectué.
Pour votre commodité, j'ai joint une demande d'enregistrement (formulaire R-1) que votre client doit remplir et renvoyer au département. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter * * * au bureau de la politique fiscale du département * * * à l'adresse suivante : * * *
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal