Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Internet/commerce électronique ; fournisseur de services Internet
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-17-2000
17 mars 2000
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à la lettre de **** demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à **** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur d'accès à Internet ("ISP") et une entreprise d'hébergement de sites web. En ce qui concerne son activité de fournisseur d'accès à Internet, le contribuable offre un accès à Internet aux entreprises locales et aux particuliers. Ces clients de l'accès à l'internet reçoivent du contribuable un ensemble de services comprenant l'accès à l'internet, le courrier électronique, l'accès à des contenus exclusifs et autres, ainsi que des services d'assistance. Le contribuable n'offre plus de services d'accès à l'internet à de nouveaux clients (sauf en conjonction avec des services d'hébergement web), mais il continue à servir ses clients existants.
L'activité d'hébergement web du contribuable fournit à des clients professionnels du monde entier une gamme d'activités et de services. Ces services comprennent l'assistance à la conception de sites web, la fourniture de serveurs dédiés (y compris la maintenance des serveurs), des connexions multiples à des fournisseurs d'accès à Internet et un service optionnel de courrier électronique qui permet aux clients du contribuable de correspondre par voie électronique avec leurs clients respectifs. Dans ses centres de données, le contribuable fournit à ses clients hébergeurs une alimentation électrique ininterrompue avec un générateur de secours, un espace de stockage sécurisé pour les serveurs et une surveillance des serveurs à l'adresse 24, heure par heure.
Sur la base des modifications apportées à 1999 à la Code de VirginieLe contribuable propose que ses achats de certains biens meubles corporels, y compris les serveurs, les logiciels informatiques, les routeurs et les commutateurs, ainsi que d'autres équipements, soient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.6(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
Matériel de radiodiffusion, pièces et accessoires y afférents et tours utilisés ou destinés à être utilisés par des sociétés commerciales de radio et de télévision ... ou par des programmateurs vidéo utilisant un système vidéo ouvert ou une autre plate-forme vidéo fournie par des opérateurs téléphoniques, ... et matériel d'amplification, de transmission et de distribution utilisé ou destiné à être utilisé par des systèmes de télévision par câble câblés ou terrestres sans fil, ou par des systèmes vidéo ouverts ou d'autres systèmes vidéo fournis par des opérateurs téléphoniques.
Code de Virginie § 58.1-602 a été modifié à compter de juillet 1, 1999, afin de définir comme suit de nombreux mots et expressions applicables à l'exemption susmentionnée :
Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En d'autres termes, en cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération. Voir, par exemple, Commonwealth c. Community Motor Bus[, 214 Vá.155,198 S.É~.2d 619 (1973).]
En vertu de la doctrine de l'interprétation stricte, nous estimons que cette exonération est limitée à certains biens meubles corporels utilisés ou destinés à être utilisés par les fournisseurs de services Internet qui fournissent un accès à l'Internet aux abonnés des utilisateurs finaux. L'exemption est en outre limitée aux FSI qui, en plus de l'accès à l'Internet, fournissent un accès à un ensemble de services spécifiques, y compris des informations exclusives et du courrier électronique vendus aux utilisateurs finaux.
Hébergement web : En ce qui concerne son activité d'hébergement de sites web, le contribuable ne fournit pas de services Internet à des abonnés finaux. Les services du contribuable sont plutôt vendus à des clients qui, à leur tour, mettent leurs sites web à la disposition d'abonnés utilisateurs finaux. En effet, les services d'hébergement web et de centre de données du contribuable ne font pas partie d'un ensemble de services vendus à des abonnés utilisateurs finaux.
Accès à l'Internet : Je ne sais pas si l'exemption s'appliquerait aux services que le contribuable fournit à ses clients "access only". La demande de décision indique que ces services comprennent l'accès à "au contenu propriétaire et autre de". Il est certain que tout fournisseur d'accès à l'internet fournira à ses abonnés l'accès à la grande variété de contenus propriétaires disponibles sur l'internet. Toutefois, la définition légale du service Internet "" exige clairement l'accès aux contenus exclusifs et autres. en plus à l'accès à l'internet. Par conséquent, le contenu "propriétaire et autre contenu" exigé n'est pas le même contenu que celui qui est généralement disponible pour tous les utilisateurs d'Internet. Je ne sais pas si le contribuable fournit un contenu propriétaire comme le prévoit la loi.
Proration : Comme le montre le document public ci-joint 93-229 (12/15/93), le département a traditionnellement appliqué un calcul proportionnel à l'exemption prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-602. Il se peut que le service "access only" du contribuable réponde à toutes les exigences d'un service Internet exonéré "." Dans ce cas, les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés dans le cadre de cette activité seront exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Si l'équipement est utilisé à la fois pour une activité imposable (comme l'hébergement de sites web) et pour une activité exonérée ( "Internet service" ), la taxe sera calculée au prorata.
Questions d'actualité : Le projet de loi de finances pour l'exercice biennal 2000-2002 demande au secrétaire aux finances et au secrétaire à la technologie de Virginia d'étudier l'imposition des ventes et de l'utilisation des biens meubles corporels achetés par les personnes fournissant des services Internet. Les résultats de l'étude seront présentés d'ici le mois d'octobre 1, 2000.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23377I
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ****
La présente est une réponse à la lettre de **** demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à **** (le contribuable "" ). Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du département.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur d'accès à Internet ("ISP") et une entreprise d'hébergement de sites web. En ce qui concerne son activité de fournisseur d'accès à Internet, le contribuable offre un accès à Internet aux entreprises locales et aux particuliers. Ces clients de l'accès à l'internet reçoivent du contribuable un ensemble de services comprenant l'accès à l'internet, le courrier électronique, l'accès à des contenus exclusifs et autres, ainsi que des services d'assistance. Le contribuable n'offre plus de services d'accès à l'internet à de nouveaux clients (sauf en conjonction avec des services d'hébergement web), mais il continue à servir ses clients existants.
L'activité d'hébergement web du contribuable fournit à des clients professionnels du monde entier une gamme d'activités et de services. Ces services comprennent l'assistance à la conception de sites web, la fourniture de serveurs dédiés (y compris la maintenance des serveurs), des connexions multiples à des fournisseurs d'accès à Internet et un service optionnel de courrier électronique qui permet aux clients du contribuable de correspondre par voie électronique avec leurs clients respectifs. Dans ses centres de données, le contribuable fournit à ses clients hébergeurs une alimentation électrique ininterrompue avec un générateur de secours, un espace de stockage sécurisé pour les serveurs et une surveillance des serveurs à l'adresse 24, heure par heure.
Sur la base des modifications apportées à 1999 à la Code de VirginieLe contribuable propose que ses achats de certains biens meubles corporels, y compris les serveurs, les logiciels informatiques, les routeurs et les commutateurs, ainsi que d'autres équipements, soient exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-609.6(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour :
Matériel de radiodiffusion, pièces et accessoires y afférents et tours utilisés ou destinés à être utilisés par des sociétés commerciales de radio et de télévision ... ou par des programmateurs vidéo utilisant un système vidéo ouvert ou une autre plate-forme vidéo fournie par des opérateurs téléphoniques, ... et matériel d'amplification, de transmission et de distribution utilisé ou destiné à être utilisé par des systèmes de télévision par câble câblés ou terrestres sans fil, ou par des systèmes vidéo ouverts ou d'autres systèmes vidéo fournis par des opérateurs téléphoniques.
Code de Virginie § 58.1-602 a été modifié à compter de juillet 1, 1999, afin de définir comme suit de nombreux mots et expressions applicables à l'exemption susmentionnée :
- "programmateur vidéo" est défini comme "une personne ou une entité qui fournit des programmes vidéo aux abonnés des utilisateurs finaux ;"
- "programmation vidéo": "programmation vidéo et/ou d'information fournie par un câblo-opérateur ou généralement considérée comme comparable à la programmation fournie par un câblo-opérateur, y compris, mais sans s'y limiter, le service Internet ;"
- "système vidéo ouvert" est défini comme "un système vidéo ouvert autorisé conformément à 47 U.S.C. ' 573 et, aux fins du présent chapitre uniquement, comprend également le service Internet ...;@
- "les équipements d'amplification, de transmission et de distribution" sont définis comme étant "les équipements de production, de distribution et autres utilisés pour fournir des services d'accès à l'internet, tels que les équipements informatiques et de communication et les logiciels utilisés pour stocker, traiter et récupérer les demandes des abonnés ;" et
- "Le service Internet" est défini comme étant "un service qui permet aux utilisateurs d'accéder à des contenus exclusifs et autres, à des informations, au courrier électronique et à l'Internet dans le cadre d'un ensemble de services vendus à des abonnés utilisateurs finaux."
Les tribunaux de Virginia ont toujours exigé une interprétation stricte des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En d'autres termes, en cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé au détriment de celui qui demande l'exonération. Voir, par exemple, Commonwealth c. Community Motor Bus[, 214 Vá.155,198 S.É~.2d 619 (1973).]
En vertu de la doctrine de l'interprétation stricte, nous estimons que cette exonération est limitée à certains biens meubles corporels utilisés ou destinés à être utilisés par les fournisseurs de services Internet qui fournissent un accès à l'Internet aux abonnés des utilisateurs finaux. L'exemption est en outre limitée aux FSI qui, en plus de l'accès à l'Internet, fournissent un accès à un ensemble de services spécifiques, y compris des informations exclusives et du courrier électronique vendus aux utilisateurs finaux.
Hébergement web : En ce qui concerne son activité d'hébergement de sites web, le contribuable ne fournit pas de services Internet à des abonnés finaux. Les services du contribuable sont plutôt vendus à des clients qui, à leur tour, mettent leurs sites web à la disposition d'abonnés utilisateurs finaux. En effet, les services d'hébergement web et de centre de données du contribuable ne font pas partie d'un ensemble de services vendus à des abonnés utilisateurs finaux.
Accès à l'Internet : Je ne sais pas si l'exemption s'appliquerait aux services que le contribuable fournit à ses clients "access only". La demande de décision indique que ces services comprennent l'accès à "au contenu propriétaire et autre de". Il est certain que tout fournisseur d'accès à l'internet fournira à ses abonnés l'accès à la grande variété de contenus propriétaires disponibles sur l'internet. Toutefois, la définition légale du service Internet "" exige clairement l'accès aux contenus exclusifs et autres. en plus à l'accès à l'internet. Par conséquent, le contenu "propriétaire et autre contenu" exigé n'est pas le même contenu que celui qui est généralement disponible pour tous les utilisateurs d'Internet. Je ne sais pas si le contribuable fournit un contenu propriétaire comme le prévoit la loi.
Proration : Comme le montre le document public ci-joint 93-229 (12/15/93), le département a traditionnellement appliqué un calcul proportionnel à l'exemption prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie § 58.1-602. Il se peut que le service "access only" du contribuable réponde à toutes les exigences d'un service Internet exonéré "." Dans ce cas, les équipements d'amplification, de transmission et de distribution utilisés dans le cadre de cette activité seront exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Si l'équipement est utilisé à la fois pour une activité imposable (comme l'hébergement de sites web) et pour une activité exonérée ( "Internet service" ), la taxe sera calculée au prorata.
Questions d'actualité : Le projet de loi de finances pour l'exercice biennal 2000-2002 demande au secrétaire aux finances et au secrétaire à la technologie de Virginia d'étudier l'imposition des ventes et de l'utilisation des biens meubles corporels achetés par les personnes fournissant des services Internet. Les résultats de l'étude seront présentés d'ici le mois d'octobre 1, 2000.
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter ***** au bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23377I
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