Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers
Sujet
Crédits
Date d'émission
09-22-2000
22 septembre 2000
Objet : Demande de décision : Crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application du crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les zones minières (le crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi "" ) à plusieurs scénarios possibles impliquant ****** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le contribuable détient une participation dans des réserves de charbon situées à cheval sur la Virginie et un État voisin ("État A"). Le contribuable demande une décision sur l'application du Enhancement Credit à quatre scénarios qui impliquent l'extraction de charbon dans l'État A. Le contribuable demande également une décision sur l'application du Virginia Coal Employment and Production Incentive Tax Credit (le "Incentive Credit") à ces scénarios.
ARRÊT
Premier scénario
Dans le premier scénario, le contribuable a l'intention d'envoyer le charbon de l'État A dans le sous-sol de la mine de Virginia et de le faire sortir par le portail de la mine de Virginia. À aucun moment, le charbon ne sera transporté en surface avant de sortir du portail en Virginie. Cette situation a été abordée dans un document public ("P.D.") 97-359 (9/4/97), dont vous trouverez une copie ci-jointe. P.D. 97-359 prévoit que c'est l'emplacement physique du portail par lequel le charbon atteint la surface qui détermine le lieu d'extraction, et non l'emplacement physique du charbon extrait. Par conséquent, le charbon qui est envoyé sous terre de l'État A vers un portail de Virginie est considéré comme du charbon de Virginie aux fins du crédit d'amélioration.
Deuxième scénario
Le deuxième scénario est identique au premier, sauf que le charbon fait surface dans l'État A pendant qu'il voyage sur la bande, avant de retourner dans la terre et de faire surface au portail de Virginia. Cette situation a également été abordée dans les documents de politique générale 97-359. P.D. 97-359 prévoit que "[s]i le charbon quitte la terre pendant son transport, il n'a pas été ramené à la surface aux fins du crédit d'impôt pour l'amélioration de l'environnement. à condition qu'il réintègre la terre" avant de refaire surface par le portail de Virginie. Dans ce scénario, le charbon serait considéré comme du charbon de Virginie aux fins du crédit de renforcement parce qu'il remonterait temporairement à la surface et pénétrerait à nouveau dans la terre dans l'État A avant d'être définitivement enlevé au portail de Virginie.
Troisième scénario
Le troisième scénario est similaire au deuxième, sauf que le charbon est stocké temporairement dans une zone de stockage de charbon brut lorsqu'il fait surface dans l'État A avant d'être mis sur le convoyeur à bande vers le portail de Virginia. P.D. 97-359 prévoit que le charbon n'est pas ramené à la surface aux fins du crédit d'amélioration s'il "... quitte la terre. pendant le transport, ...". (soulignement ajouté). Le charbon peut donc quitter temporairement la terre à condition qu'il reste transporté, à savoirLe portail de la Virginie est le point de départ d'un mouvement continu de l'information. Toutefois, si à un moment donné le charbon cesse de se déplacer alors qu'il se trouve en surface et qu'il est retiré de la bande transporteuse, le transport est interrompu. Dans ce scénario, le transport du charbon est interrompu parce qu'il est stocké dans la zone d'entreposage du charbon brut dans l'État A avant d'être renvoyé sur la bande transporteuse pour son voyage vers la Virginie. Un tel scénario empêcherait le charbon extrait dans l'État A d'être considéré comme du charbon extrait en Virginia aux fins du Enhancement Credit.
Scénario quatre
Dans le dernier scénario, le charbon extrait de l'État A serait transporté par camion jusqu'à une zone de stockage de charbon brut, où il serait temporairement entreposé avant d'être chargé sur la bande transporteuse pour son voyage vers la Virginie. Ce charbon ne serait pas considéré comme du charbon de Virginie pour les mêmes raisons que celles évoquées dans le troisième scénario. Le résultat ne changerait pas même si le charbon était placé directement sur la bande transporteuse au lieu d'être stocké dans la zone de stockage du charbon brut. Le mouvement continu du charbon est interrompu au moment où il est chargé dans le camion. Le chargement direct du charbon sur un convoyeur à partir d'un camion ne modifie pas l'issue de ce scénario.
Crédit d'incitation
Le crédit d'incitation est déduit de la taxe sur les licences d'une société de services publics. Voir Code de Virginie § 58.1-2600, et suivants. La taxe de licence imposée aux entreprises de services publics est gérée par la State Corporation Commission ("SCC") qui interprète l'ensemble de la législation fiscale applicable. Le commissaire fiscal n'est pas habilité à émettre des décisions sur les impôts administrés par d'autres agences. Par conséquent, je ne suis pas en mesure de vous dire si le charbon dans les quatre scénarios précédents peut bénéficier du crédit d'incitation.
Cependant, je me dois de vous signaler que Code de Virginie § 58.1-439.2 (E) prévoit que personne ne peut demander le Enhancement Credit pour une tonne de charbon pour laquelle le Incentive Credit a été demandé. Par conséquent, dans l'un des quatre scénarios précédents, le crédit d'amélioration ne peut être demandé pour aucune tonne de charbon pour laquelle le crédit d'incitation a été demandé.
J'espère que l'arrêt qui précède a répondu à vos questions. Si vous avez d'autres questions, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/22958B
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal