Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les bassins miniers
Sujet
Crédits
Date d'émission
09-04-1997
4 septembre 1997
Re : Demande de décision : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***********
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application du crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les zones minières aux activités minières de ****** (le contribuable ").
FAITS
Le contribuable présente deux scénarios différents. Dans le premier scénario, le contribuable exploite une mine souterraine en Virginie. Elle prévoit que la mine s'étendra à un État voisin. Le charbon situé dans l'État voisin sera acheminé par ceinture jusqu'à l'entrée de la mine en Virginie, où il sera transporté jusqu'à la surface.
Dans le second scénario, le contribuable exploite deux mines distinctes, l'une dans une localité de Virginie, l'autre dans un État voisin. Elle prévoit d'interconnecter ces opérations à terme. Une fois ces mines interconnectées, le contribuable propose de faire passer le charbon extrait dans la mine de l'État voisin par la mine de Virginie et de l'acheminer par l'embouchure de la galerie de Virginie. En raison de la nature montagneuse du terrain, la bande transportant le charbon remonte périodiquement à la surface dans l'État voisin. Toutefois, il retournera sous terre et le charbon sera finalement transporté en Virginie.
Le crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les zones minières s'applique au charbon extrait en Virginie. Le contribuable demande des décisions sur la question de savoir si ses activités constituent une activité minière en Virginie.
ARRÊT
Code de Virginie § 58.1-439.2, Le bulletin fiscal de Virginie "-", copie jointe, stipule que le crédit d'impôt pour l'amélioration de l'emploi dans les zones minières (le crédit ) est disponible pour "... toute personne ayant un intérêt économique dans le charbon extrait dans le Commonwealth...." Le Virginia Tax Bulletin 97-1, copie jointe, stipule que le charbon est extrait dans le Commonwealth"... si le portail passe par où le charbon est remonté à la surface est situé en Virginie." Le charbon est remonté à la surface lorsqu'il sort définitivement de terre.
Premier scénario
Dans le premier scénario, le charbon est extrait dans un État voisin, mais il est remonté à la surface en Virginie. C'est l'emplacement physique du portail par lequel le charbon atteint la surface qui détermine le lieu d'extraction, et non l'emplacement physique du charbon extrait. Par conséquent, le charbon est extrait en Virginia et donne droit au crédit.
Deuxième scénario
Le deuxième "scénario" est plus complexe. Dans ce cas, le charbon fait surface dans l'État voisin pendant qu'il est sur la bande transporteuse avant de retourner dans la terre et d'être ramené à la surface en Virginie. La question déterminante est de savoir si la mise en surface du charbon dans un État limitrophe est considérée comme le portail à partir duquel le charbon est amené à la surface.
Je suis d'avis que "le portail par lequel le charbon est amené à la surface" est l'ouverture de la mine à partir de laquelle le charbon est définitivement extrait du sol. Si le charbon quitte la terre pendant le transport, il n'a pas été ramené à la surface aux fins du crédit, à condition qu'il entre à nouveau dans la terre. Dans le cas présent, le charbon fait temporairement surface dans un état limitrophe avant de retourner dans la terre. Il est définitivement retiré de la terre en Virginie. Par conséquent, dans ce scénario, le charbon est extrait en Virginie et donne droit au crédit.
J'espère que cela répondra à la question posée dans votre lettre, mais n'hésitez pas à contacter ********at***** si vous avez besoin d'une aide supplémentaire.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12827B
Décisions du commissaire fiscal