Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; Développement de logiciels
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
03-15-2000
15 mars 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable). Les ressources citées sont jointes. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit des systèmes d'affichage vidéo et des applications informatiques à divers clients. Un premier contrôle portant sur la période allant de décembre 1995 à juillet 1998 a abouti à une évaluation de la taxe d'utilisation sur le travail, les dépenses et les services de développement de logiciels non taxés vendus dans le cadre de la vente d'un système d'affichage vidéo.
Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation et maintient que la vente en question exigeait du contribuable qu'il conçoive, construise et installe un système d'affichage personnalisé utilisant du matériel et des logiciels personnalisés. Le contribuable soutient que le logiciel développé pour ce projet n'a pas été écrit à l'avance, mais qu'il a été écrit sur mesure et qu'il n'a été utilisé que pour un seul projet.
Le contribuable a perçu la taxe sur les ventes des composants du système, mais pas sur les frais de main-d'œuvre. Lors de la facturation de la main-d'œuvre, le contribuable facturait sur une base forfaitaire chaque catégorie de main-d'œuvre du projet, de développement de logiciels et d'autres dépenses.
DÉTERMINATION
Développement de logiciels
Cette catégorie représente les frais de main-d'œuvre liés à la conception et au développement spécifiques d'un logiciel de système de contrôle pour un client. Bien que le contribuable ait eu l'espoir de commercialiser ce logiciel en vue d'une vente générale ou répétée, il a informé un membre de mon équipe de politique fiscale que cet espoir ne s'est jamais concrétisé.
Sur la base des faits et de la documentation présentés, je considère que les frais de développement de logiciels constituent des frais pour un programme personnalisé tel que défini par la loi sur la protection des données. Code de Virginie § 58.1-602 et exempté par Code de Virginie § 58.1-609.5(7). Par conséquent, ces frais de développement de logiciels seront retirés de l'audit.
Dépenses
Dans cette catégorie, l'impôt a été établi sur des frais forfaitaires non imposés consistant en des dépenses facturées au client pour les indemnités journalières du contribuable (c'est-à-dire les frais d'hôtel et de nourriture encourus sur place), les voyages en avion pour transporter des personnes à destination et en provenance du site du client, et les frais d'expédition pour la livraison de l'équipement sur le site du client.
En règle générale, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie s'applique au prix de vente brut des biens meubles corporels vendus au détail. Code de Virginie §58.1-602 définit "le prix de vente" comme "incluant tous les services qui font partie de la vente," à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés par la loi. Il n'y a pas d'exonération légale pour les frais d'indemnités journalières ou les frais de transport aérien des employés lorsqu'ils sont encourus dans le cadre de la vente taxable de biens meubles corporels. Pour plus d'explications, voir le document public (D.P.) 96-88 (5/14/95).
Toutefois, les frais mentionnés séparément pour la livraison de l'équipement du vendeur à l'acheteur sont exonérés par Code de Virginie § 58.1-609.5(3). Je tiens à souligner que le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-6000 exige spécifiquement que les frais de livraison ou d'expédition soient "indiqués séparément. sur la facture adressée au client." Bien que cela n'ait pas été fait en l'espèce, la documentation interne du contribuable fournit une ventilation spécifique des frais d'expédition. Par conséquent, aux fins de ce premier audit uniquement, j'autoriserai la suppression des frais d'expédition de l'audit.
Projet de travail
Dans cette catégorie, la taxe a été calculée sur les frais forfaitaires non taxés pour la main-d'œuvre du projet, qui comprend les frais de main-d'œuvre pour la gestion/supervision, l'ingénierie pour le câblage et la conception de la structure, la fabrication de racks et d'équipements câblés, l'installation sur site de l'équipement du système, la mise en service du fonctionnement de l'ensemble du système (c'est-à-dire la mise en marche et le test de l'équipement, etc.), l'assistance à la programmation pour former le programmeur du client au nouveau système, la programmation pour configurer l'équipement sur site, le dessin par CAO du câblage du système et la documentation du fonctionnement de l'ensemble du système. J'ai cru comprendre qu'aucun des frais de main-d'œuvre du projet n'était lié à l'écriture du programme personnalisé.
Code de Virginie § 58.1-609.5(2) prévoit une exemption pour le travail d'installation lorsqu'ils sont facturés séparément. Bien que le travail d'installation n'ait pas été facturé séparément sur la facture du client, j'autoriserai la suppression de ces frais de l'audit sur la base de la documentation interne fournie. Quant au reste des frais de main-d'œuvre du projet, ils sont entièrement imposables car aucune exemption légale spécifique ne s'applique à ces frais.
Conclusion
Comme le montre le tableau ci-joint, la cotisation d'audit sera révisée afin de supprimer la taxe sur les ventes imposée et les frais d'intérêt associés sur les frais de développement de logiciels personnalisés, d'expédition et de main-d'œuvre d'installation. Sous pli séparé, une facture révisée sera envoyée au contribuable pour les dettes impayées. Afin d'éviter des intérêts supplémentaires, le contribuable doit payer le solde révisé de *****. dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre.
À l'avenir, le contribuable devra indiquer séparément les frais d'expédition et les frais de main-d'œuvre d'installation sur les factures des clients pour que les exonérations s'appliquent. Si vous avez des questions sur cette décision finale, veuillez contacter **** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20914R
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre demandant la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable). Les ressources citées sont jointes. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable fournit des systèmes d'affichage vidéo et des applications informatiques à divers clients. Un premier contrôle portant sur la période allant de décembre 1995 à juillet 1998 a abouti à une évaluation de la taxe d'utilisation sur le travail, les dépenses et les services de développement de logiciels non taxés vendus dans le cadre de la vente d'un système d'affichage vidéo.
Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation et maintient que la vente en question exigeait du contribuable qu'il conçoive, construise et installe un système d'affichage personnalisé utilisant du matériel et des logiciels personnalisés. Le contribuable soutient que le logiciel développé pour ce projet n'a pas été écrit à l'avance, mais qu'il a été écrit sur mesure et qu'il n'a été utilisé que pour un seul projet.
Le contribuable a perçu la taxe sur les ventes des composants du système, mais pas sur les frais de main-d'œuvre. Lors de la facturation de la main-d'œuvre, le contribuable facturait sur une base forfaitaire chaque catégorie de main-d'œuvre du projet, de développement de logiciels et d'autres dépenses.
DÉTERMINATION
Développement de logiciels
Cette catégorie représente les frais de main-d'œuvre liés à la conception et au développement spécifiques d'un logiciel de système de contrôle pour un client. Bien que le contribuable ait eu l'espoir de commercialiser ce logiciel en vue d'une vente générale ou répétée, il a informé un membre de mon équipe de politique fiscale que cet espoir ne s'est jamais concrétisé.
Sur la base des faits et de la documentation présentés, je considère que les frais de développement de logiciels constituent des frais pour un programme personnalisé tel que défini par la loi sur la protection des données. Code de Virginie § 58.1-602 et exempté par Code de Virginie § 58.1-609.5(7). Par conséquent, ces frais de développement de logiciels seront retirés de l'audit.
Dépenses
Dans cette catégorie, l'impôt a été établi sur des frais forfaitaires non imposés consistant en des dépenses facturées au client pour les indemnités journalières du contribuable (c'est-à-dire les frais d'hôtel et de nourriture encourus sur place), les voyages en avion pour transporter des personnes à destination et en provenance du site du client, et les frais d'expédition pour la livraison de l'équipement sur le site du client.
En règle générale, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie s'applique au prix de vente brut des biens meubles corporels vendus au détail. Code de Virginie §58.1-602 définit "le prix de vente" comme "incluant tous les services qui font partie de la vente," à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés par la loi. Il n'y a pas d'exonération légale pour les frais d'indemnités journalières ou les frais de transport aérien des employés lorsqu'ils sont encourus dans le cadre de la vente taxable de biens meubles corporels. Pour plus d'explications, voir le document public (D.P.) 96-88 (5/14/95).
Toutefois, les frais mentionnés séparément pour la livraison de l'équipement du vendeur à l'acheteur sont exonérés par Code de Virginie § 58.1-609.5(3). Je tiens à souligner que le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-6000 exige spécifiquement que les frais de livraison ou d'expédition soient "indiqués séparément. sur la facture adressée au client." Bien que cela n'ait pas été fait en l'espèce, la documentation interne du contribuable fournit une ventilation spécifique des frais d'expédition. Par conséquent, aux fins de ce premier audit uniquement, j'autoriserai la suppression des frais d'expédition de l'audit.
Projet de travail
Dans cette catégorie, la taxe a été calculée sur les frais forfaitaires non taxés pour la main-d'œuvre du projet, qui comprend les frais de main-d'œuvre pour la gestion/supervision, l'ingénierie pour le câblage et la conception de la structure, la fabrication de racks et d'équipements câblés, l'installation sur site de l'équipement du système, la mise en service du fonctionnement de l'ensemble du système (c'est-à-dire la mise en marche et le test de l'équipement, etc.), l'assistance à la programmation pour former le programmeur du client au nouveau système, la programmation pour configurer l'équipement sur site, le dessin par CAO du câblage du système et la documentation du fonctionnement de l'ensemble du système. J'ai cru comprendre qu'aucun des frais de main-d'œuvre du projet n'était lié à l'écriture du programme personnalisé.
Code de Virginie § 58.1-609.5(2) prévoit une exemption pour le travail d'installation lorsqu'ils sont facturés séparément. Bien que le travail d'installation n'ait pas été facturé séparément sur la facture du client, j'autoriserai la suppression de ces frais de l'audit sur la base de la documentation interne fournie. Quant au reste des frais de main-d'œuvre du projet, ils sont entièrement imposables car aucune exemption légale spécifique ne s'applique à ces frais.
Conclusion
Comme le montre le tableau ci-joint, la cotisation d'audit sera révisée afin de supprimer la taxe sur les ventes imposée et les frais d'intérêt associés sur les frais de développement de logiciels personnalisés, d'expédition et de main-d'œuvre d'installation. Sous pli séparé, une facture révisée sera envoyée au contribuable pour les dettes impayées. Afin d'éviter des intérêts supplémentaires, le contribuable doit payer le solde révisé de *****. dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre.
À l'avenir, le contribuable devra indiquer séparément les frais d'expédition et les frais de main-d'œuvre d'installation sur les factures des clients pour que les exonérations s'appliquent. Si vous avez des questions sur cette décision finale, veuillez contacter **** de mon équipe de politique fiscale à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/20914R
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