Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ordinateurs, services et logiciels ; matériel et logiciels vendus aux compagnies de téléphone
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
05-14-1996
Mai 14, 1995
Re : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear******************
Nous répondons par la présente à votre lettre de septembre 25, 1995, concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à divers frais de services et d'entretien par ********** (le contribuable "" ). Les clients du contribuable sont principalement des compagnies de téléphone indépendantes.
Les réponses à vos questions sont présentées ci-dessous dans le même ordre que dans votre lettre. Plusieurs des réponses sont citées dans la réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie (ci-après, "VR"), ainsi que dans les documents publics applicables ("P.D.") et les lois ; des copies sont jointes à la présente.
Question 1: La main-d'œuvre est-elle imposable en ce qui concerne les services d'ingénierie, de conseil et de traitement des données ?
En vertu de la loi de Virginie, tous les services qui sont partie de la vente au détail de biens meubles corporels sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à moins qu'elles ne soient spécifiquement exemptées ou exclues par la loi. Par exemple, voir les subdivisions 2 à 6 de la rubrique Code de Virginie § 58.1-609.5. Toutefois, en règle générale, les frais relatifs aux services d'ingénierie, de conseil et de traitement de données qui sont indépendant de la vente de biens meubles corporels sont considérées comme des transactions de services professionnels qui sont exonérées de l'impôt sur les ventes en vertu de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie § 58.1-609.5(1). Voir P. D. 89-183 (6/13/89).
Question 2: Les honoraires forfaitaires facturés pour la préparation de plans et de spécifications d'ingénierie sont-ils imposables ?
Les honoraires pour des services d'ingénierie visant à produire un plan original ou un plan directeur et un cahier des charges pour un projet particulier ne sont pas imposables. Toutefois, les frais de copies supplémentaires de ces plans et spécifications sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation.
Question 3: Les dépenses remboursables telles que l'hébergement, les repas, le kilométrage, les frais de location de voiture et les vols sont-ils imposables au moment de la facturation ?
Transactions de services: Si le but du voyage est simplement de fournir des services exonérés à des clients sur place, les frais de déplacement, de repas et d'hébergement des employés ne sont pas imposables. Les employés du contribuable doivent payer la taxe de vente facturée par le restaurant, le motel ou l'hôtel sur les frais de repas ou d'hébergement.
Ventes au détail taxables de biens meubles corporels: Si le voyage a pour objet l'installation sur place d'un système informatique ou d'un autre bien corporel vendu à un client, tous les frais remboursables encourus pour le voyage et l'hébergement d'un employé sont considérés comme faisant partie du prix de vente du bien corporel. Ainsi, seuls les frais de service ou de main-d'œuvre qui sont légalement exonérés de la taxe peuvent être exclus de l'imposition.
Bien que les frais de transport ou de livraison de biens vendus au détail à des clients soient exonérés de la taxe (voir VR 630-10-107), les frais de déplacement et d'hébergement des employés encourus dans le but susmentionné ne sont pas considérés comme faisant partie des frais de transport exonérés (c'est-à-dire les frais d'expédition des biens aux clients). La loi exempte également les frais de réparation ou d'installation (c'est-à-dire les frais de main-d'œuvre liés à la mise en place, à la fixation, au raccordement et à l'ajustement du bien vendu). Les frais de déplacement et d'hébergement des employés ne sont pas considérés comme faisant partie des frais de main-d'œuvre d'installation ou de réparation exonérés, étant donné que ces frais sont encourus avant, en préparation ou après le processus d'installation ou de réparation proprement dit. Pour ces raisons, et en l'absence de disposition légale permettant d'exonérer les frais remboursables de déplacement et d'hébergement des salariés, ces frais sont imposables, qu'ils soient mentionnés séparément ou non.
" Bien que les frais de "remboursables dans ce cas soient soumis à l'impôt, le contribuable est également tenu de payer la taxe de vente sur les frais de repas et de logement facturés par les hôtels, les motels, les restaurants, etc. Le fait de soumettre les frais de remboursement de "" à la taxe sur les ventes n'entraîne pas de double imposition. En effet, les frais de remboursement facturés par le contribuable dans le cadre de la vente de produits tangibles et les frais de repas et d'hébergement facturés par les restaurants, les motels et autres sont des opérations séparées et distinctes.
Question 4: Les frais d'installation et de transport sont-ils imposables lorsqu'ils sont mentionnés séparément sur un formulaire de traitement des données ? Système (c.-à-d. matériel informatique, etc.) ?
Non. Voir VR's 630-10-97.1(B)(1) et 630-10-107. Pour l'installation du câblage, voir P. D. 90-210 (11/28/90).
Question 5: Les services de formation informatique sont-ils imposables lorsqu'ils sont facturés sur une base horaire ou forfaitaire ?
Non, à condition que ces services de formation soient fournis indépendamment de la vente de biens meubles corporels. Voir la décision du commissaire fiscal datée de juillet 31, 1986 et P. D. 94-251 (8/12/94).
Question 6: Le personnel du contribuable comprend du personnel d'assistance informatique qui aide les clients à répondre aux questions relatives aux programmes informatiques. S'agit-il d'un service taxable ?
Non, à condition que ces services soient fournis indépendamment de la vente de biens meubles corporels. Veuillez vous référer à la réponse à la question 1 ci-dessus. Voir également P D. 87--209 (9/15/87) sur les consultations téléphoniques par le biais d'accords d'assistance téléphonique.
Question 7: Les frais de télécopie sont-ils imposables ?
Non, mais les frais de copie d'un document télécopié sont imposables. Voir P. D. 91-185 (8/30/91).
Question 8: Les frais de maintenance du matériel sont-ils imposables ?
Règle générale: Pour les contrats d'entretien, voir VR 630-10-62.1. À partir du mois de janvier 1, 1996, les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la réparation et le remplacement des pièces et les travaux de réparation sont soumis à la taxe sur la moitié du coût total de ces contrats ; voir la sous-section 9 du § 58.1-609.5 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code et Bulletin fiscal 95-8. Pour les réparations et l'entretien qui ne font pas l'objet d'un contrat d'entretien, voir VR 630-10-90.
Exceptions possibles: Voir VR 630-10-87 sur les services publics. Un service public de téléphonie n'est pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation sur les biens meubles corporels achetés seulement pour une utilisation directe dans le cadre d'un service public. Par conséquent, un service public ne dispose pas d'une exemption générale pour couvrir l'ensemble de ses achats. Par exemple, les sous-sections F et G du règlement sur les services d'utilité publique définissent les activités de service public, telles que les activités de production, de transmission ou de distribution, pour lesquelles une exemption s'applique. La sous-section E de ce règlement stipule qu'un service public est redevable de la taxe sur les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans des fonctions administratives et de gestion (c'est-à-dire la facturation, l'ingénierie, l'assurance et d'autres activités qui n'ont pas d'incidence sur l'activité du service public). pas jouent un rôle immédiat dans les services publics de l'entreprise). Lorsqu'un bien meuble corporel est utilisé à la fois dans le cadre d'activités imposables et exonérées par un service public, la taxe due sur ce bien peut être calculée au prorata du pourcentage de temps pendant lequel le bien est utilisé de manière imposable et du pourcentage de temps pendant lequel il est utilisé de manière exonérée. Il est également important de consulter la sous-section H (3), pages 66 à 68, du règlement sur les services d'utilité publique, qui décrit en détail l'approche à adopter pour la mise en œuvre de l'accord. Général demande de taxe pour les comptes de services téléphoniques.
Question 9: Les frais de maintenance des logiciels sont-ils imposables ?
La loi de Virginia fait une distinction entre "les programmes personnalisés" et "les programmes pré-écrits" qui sont définis au § 4 de VR 630-10-49.2. Les frais de maintenance des logiciels informatiques "custom" ne sont pas imposables. L'application de la taxe aux frais de maintenance des "programmes informatiques pré-écrits" est traitée de la même manière que le matériel informatique ; voir"Règle générale" et "Exceptions possibles" réponses à la question 8 ci-dessus.
Question 10: Les logiciels sont-ils imposables ?
Frais pour sur mesure les logiciels informatiques sont exonérés dans tous les cas. Frais pour pré-écrit Les frais de modification des logiciels informatiques sont généralement imposables, mais les frais de modification des programmes pré-écrits sont exonérés d'impôt. Veuillez vous référer à la réponse à la question 9. En ce qui concerne les ventes de logiciels informatiques préécrits aux compagnies de téléphone, veuillez vous référer à la réponse à la question 8: "Exceptions possibles".
Question 11: Un bien meuble corporel, tel qu'un système informatique, est-il imposable ?
La vente au détail, le leasing ou la location de matériel informatique ou de tout autre produit tangible est généralement soumise à la taxe sur les ventes. Lors de la vente d'un bien meuble corporel à une compagnie de téléphone, l'application de la taxe dépendra de la manière dont le bien sera utilisé par la compagnie, comme expliqué précédemment dans la réponse à la question 8. En conséquence, le contribuable doit faire preuve de prudence et de discernement dans l'application de l'exonération à ses clients du service téléphonique, comme indiqué dans les RV 630-10-20.
Question 12: Les services du contribuable comprennent le traitement CABS et Toll ainsi que la sauvegarde des bandes des clients. Le traitement des données des clients, généralement reçues sur des bandes informatiques, est-il imposable ?
Les frais liés aux services de traitement des données, tels que les services de facturation, ne sont généralement pas imposables. En revanche, en tant que prestataire de services, le contribuable est redevable de la taxe sur le prix de revient des biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de la prestation de ses services de traitement de données. Les frais de duplication de relevés de facturation, de bandes magnétiques ou d'autres biens meubles corporels sont soumis à la taxe sur les ventes. Si la transaction n'a pas lieu pas impliquent la fourniture de services de traitement de données mais ne concernent que la duplication d'une bande ou la conversion de données d'un support à un autre, la transaction constitue une vente de biens meubles corporels dont le prix total est soumis à la taxe sur les ventes. Voir P.D. 86-22 (1/16/86).
Si vous avez des questions concernant cette lettre, veuillez contacter **** dans mon bureau de politique fiscale à l'adresse ********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10306R
Décisions du commissaire fiscal