Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Sociétés professionnelles médicales, exploitation d'un centre de chirurgie plastique, LLC
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
09-13-2000
13 septembre 2000
Re : *******
Taxe d'évaluation locale :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite d'une demande de correction des impôts BPOL que vous avez déposée au nom de ****** (le contribuable "" ). L'évaluation contestée a été effectuée par le commissaire du revenu de la ville de ***** (la ville "" ).
La taxe et la redevance BPOL sont imposées et gérées par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant certaines évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et la ville, tels que résumés ci-dessous. Des copies des sources citées sont jointes.
FAITS
Le contribuable est une société professionnelle à responsabilité limitée constituée par deux sociétés médicales professionnelles pour faciliter l'exploitation conjointe d'un centre de chirurgie plastique dans la ville. Le contribuable met à la disposition des sociétés professionnelles des bureaux, du matériel médical, du mobilier de bureau, des installations et du matériel, ainsi qu'un numéro de téléphone professionnel. Les sociétés professionnelles remboursent les frais au contribuable.
En général, tous les services professionnels sont fournis par les sociétés professionnelles, et non par le contribuable. De même, tous les honoraires liés à l'exécution de services professionnels sont dus aux sociétés professionnelles, et non au contribuable. Toutefois, sur le site 1996, le contribuable a reçu des sommes d'argent de la part de tiers autres que les sociétés professionnelles pour l'exécution de services professionnels. Ces recettes représentaient moins de 5% des recettes brutes du contribuable 1996.
Après avoir examiné le formulaire 1065 U.S. Partnership Return of Income du contribuable, la ville a déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses recettes brutes BPOL à la ville. Les recettes en question étaient les paiements des deux sociétés professionnelles qui remboursaient au contribuable les frais qu'il avait encourus pour leur compte. La ville a imposé des taxes supplémentaires sur les licences en raison de ces recettes non déclarées. Le contribuable a introduit une demande de correction de cette évaluation auprès de la ville et a déposé le présent recours lorsque la ville a rejeté ses arguments.
Le contribuable soutient que (1) il n'exerce pas d'activité commerciale et que (2) les recettes en question ne sont pas soumises à l'impôt local sur les licences car elles proviennent de transactions qui servent uniquement les intérêts du contribuable et aucun autre.
ANALYSE
S'engager dans les affaires
Code de Virginie § 58.1-3700.1 prévoit que :
[Les actes suivants créent une présomption réfutable qu'une personne exerce une activité commerciale : (i) faire de la publicité ou se présenter d'une autre manière au public comme exerçant une activité commerciale particulière ou (ii) déposer des déclarations fiscales, des annexes et des documents qui ne sont exigés que des personnes exerçant une activité commerciale.
Étant donné que le contribuable remplit des déclarations fiscales fédérales pour les sociétés de personnes, il est présumé exercer une activité commerciale. Cette présomption est étayée par les faits présentés. Le contribuable met à la disposition de deux sociétés médicales des bureaux, du matériel médical, du mobilier de bureau, des installations et du matériel, ainsi qu'un numéro de téléphone professionnel. Les sociétés professionnelles dédommagent le contribuable pour ses dépenses. Bien que la rémunération puisse être suffisante pour permettre au contribuable de couvrir ses dépenses et non de réaliser un bénéfice, le contribuable est toujours soumis à l'impôt local sur les licences. Voir Commonwealth c. Wytheville Knitting Mills Employees Welfare Association, 195 VA. 663 (1954).
Recettes brutes
L'article 1 de la 2000 Lignes directrices BPOL définit "les recettes brutes" comme étant :
les recettes totales, entières, d'argent ou d'autres contreparties reçues par le contribuable à la suite de transactions avec d'autres personnes que lui-même et qui sont dérivées de l'exercice d'un privilège autorisé d'exercer une activité commerciale .... sans déduction ni exclusion, sauf dans les cas prévus par la loi.
Le contribuable soutient qu'il est en droit d'exclure les recettes en question de ses recettes brutes imposables car, selon lui, ces recettes proviennent de transactions qui ne servent que ses intérêts et aucun autre. Je ne suis pas d'accord. Les recettes en question proviennent de transactions avec les sociétés professionnelles qui servent à la fois les intérêts du contribuable et ceux des sociétés professionnelles. Comme indiqué dans le document public (D.P.) 98-138 (10/2/98), il n'existe pas d'exclusion pour ces remboursements de frais.
Exemption pour les groupes affiliés
Les arguments du contribuable reposent sur l'idée que les recettes brutes provenant d'entités liées doivent être exclues des recettes brutes imposables.
Code de Virginie § 58.1-3703(C)(10) prévoit une exclusion de l'impôt local sur les licences pour certaines transactions entre les membres d'un groupe affilié "." Avant le mois de juillet 1, 2000, l'appartenance à un groupe affilié aux fins de l'exclusion était limitée aux sociétés. Code de Virginie § 58.1-3700.1. La législation adoptée par l'assemblée générale ( 2000 ) a étendu l'éligibilité des groupes affiliés aux sociétés à responsabilité limitée et à plusieurs autres types d'entités. Cependant, comme cette législation est entrée en vigueur en juillet 1, 2000, l'exclusion des groupes affiliés n'est pas disponible pour le contribuable pour les années faisant l'objet de ce recours.
Sociétés professionnelles à responsabilité limitée
Code de Virginie § 13.1-1119 prévoit que
[Aucune licence d'exploitation locale ne sera exigée d'une société professionnelle à responsabilité limitée comme condition préalable à la prestation de services professionnels dans le Commonwealth, ou dans un comté, une ville ou une localité du Commonwealth. Toutefois, si un comté, une ville ou une commune exige une licence commerciale pour le privilège d'exercer l'une des professions auxquelles s'applique le présent chapitre et que cette licence est mesurée en fonction des recettes brutes, les recettes brutes d'un membre d'une société professionnelle à responsabilité limitée se composent (i) de son salaire et (ii) de la partie des recettes brutes de la société professionnelle à responsabilité limitée restant après le paiement des salaires à tous les employés titulaires d'une licence, dans la même proportion que sa participation dans la société professionnelle à responsabilité limitée par rapport à la participation de tous les membres dans cette société.
Bien que le contribuable ait reçu de l'argent pour la prestation de services professionnels sur le site 1996, les faits présentés montrent que le contribuable est engagé dans une activité de prestation de services commerciaux, et non de services professionnels. Étant donné que le contribuable n'exerce pas d'activité de prestation de services professionnels, cette section du code n'a pas d'incidence sur le présent recours.
Les services professionnels rendus par le contribuable à l'adresse 1996 étaient accessoires par rapport à son activité principale, à savoir la fourniture de services aux entreprises. Les recettes brutes provenant d'une activité auxiliaire sont soumises à l'impôt local sur les licences au taux applicable aux recettes brutes provenant de l'activité commerciale principale. Voir P.D. 98-138.
CONCLUSION
Le contribuable n'ayant pas apporté de preuves suffisantes que l'évaluation faite par la ville est incorrecte, l'évaluation est maintenue telle quelle. Si vous avez des questions, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/27194D
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal