Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Types spécifiques de taxes locales sur les licences
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
10-02-1998
2 octobre 1998
Objet : Demande d'avis consultatif - Taxe sur les licences professionnelles, & (BPOL)
Chère *****
Dans une lettre datée de décembre 22, 1997, vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si "other income' sur un formulaire fédéral Schedule C doit ou non être inclus dans les recettes brutes imposables aux fins du BPOL. Vous avez soumis un exemple de situation d'entreprise pour illustrer le scénario typique de cette question. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département ***** n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Certaines entreprises situées dans la localité ont, par le passé, indiqué sur leur formulaire fédéral Schedule C des montants qualifiés de "other income. Vous souhaitez savoir si ce montant doit être inclus dans les recettes brutes lors de la détermination de la taxe BPOL. Vous avez soumis un exemple de cette question concernant deux dentistes ayant des cabinets dans la juridiction de la localité. Ils sont des propriétaires uniques et disposent d'une licence professionnelle distincte. Ils partagent les locaux et les frais de fonctionnement du bureau. Le dentiste n°2 paie le dentiste n°1 pour la moitié des dépenses, puis le dentiste n°1 paie les factures. Le dentiste n°1 inscrit ce montant en tant que revenu sur son annexe C - parfois à la ligne 1 en tant que "gross receipts' et parfois à la ligne 6 en tant que "other income'. Vous demandez si ce montant reçu à titre de remboursement de frais doit être inclus dans les recettes brutes totales du dentiste n°1 et imposé au même taux, qui, dans ce cas, est le taux professionnel.
OPINION
Lorsqu'une entreprise a plus d'une activité, il faut déterminer si chaque activité est une entreprise distincte soumise à des droits de licence, des taux d'imposition et des seuils limites distincts, ou si ces activités constituent une seule entreprise soumise à un seul droit de licence et à un seul seuil limite, et imposée au taux d'imposition de l'activité principale. Appliqués aux faits, les revenus que le dentiste n°1 reçoit du dentiste n°2 seraient considérés comme des recettes provenant d'une activité auxiliaire et devraient être inclus dans les recettes brutes totales, imposées au taux de l'activité principale, qui est le taux professionnel. Cette conclusion est basée sur l'analyse suivante.
Les localités de Virginie peuvent imposer la redevance ou la taxe BPOL à une entreprise opérant sur leur territoire si ces activités ne sont pas exemptées. Code de Virginie §58.1-3703; 58.1-3732. Plus précisément, une personne ou une entité doit être "engagée dans les affaires' à un "lieu d'affaires défini' dans une localité pour être soumise aux exigences de cette localité en matière de licence et d'impôt BPOL. Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(1). La taxe BPOL est basée sur le montant total des recettes brutes que l'entreprise gagne dans cette localité, sans déduction sauf si la loi l'autorise. Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(3)(a), 58.1-3732.
"L'"activité commerciale" est définie comme une activité régulière qui exige du temps, de l'attention et du travail de la personne qui l'exerce dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit, et implique une activité continue et régulière plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Code de Virginie §58.1-3700.1. Certaines activités créent une présomption réfutable en faveur de l'existence d'une entreprise, comme le dépôt de certains formulaires fiscaux et annexes exigés des exploitants d'entreprises. Id. Une personne peut exercer plusieurs activités. Id.
Si un fonctionnaire local détermine que les activités d'une entreprise sont distinctes et indépendantes et sans rapport les unes avec les autres, elles sont alors autorisées et taxées comme des entreprises distinctes et soumises à des seuils limites distincts. Café v. Ville de Portsmouth, [203 Vá. 928, 930-31 (1962);] Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(1). Si les entreprises sont situées au même endroit, le contribuable a la possibilité d'appliquer le même taux à toutes les activités si plusieurs facteurs sont réunis. Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(1).
Si les activités d'une société ne sont pas séparées mais intégrées au point de constituer une seule entreprise, la société est imposée sur le total des recettes brutes provenant de toutes les activités à un taux unique, qui est basé sur "l'activité substantielle ou principale de la société. Comté de Chesterfield v. [BBC B~rówñ~ Bóvé~rí,] [238 Vá. 64, 70-72 (1989); 1994 Óp~ Vá. Át~t'ý G~éñ. 99.]
D'après les faits exposés, l'activité principale est la pratique de l'art dentaire et l'activité accessoire est la fourniture de matériel de bureau. Par conséquent, étant donné que les activités auxiliaires sont imposées au même taux que l'activité principale, ce revenu serait inclus dans les recettes brutes de l'activité principale de dentisterie. En outre, étant donné qu'aucune déduction légale n'est autorisée pour les frais de bureau, le dentiste n°1 ne peut déduire aucun frais de bureau de ses recettes brutes imposables.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13366G
Objet : Demande d'avis consultatif - Taxe sur les licences professionnelles, & (BPOL)
Chère *****
Dans une lettre datée de décembre 22, 1997, vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si "other income' sur un formulaire fédéral Schedule C doit ou non être inclus dans les recettes brutes imposables aux fins du BPOL. Vous avez soumis un exemple de situation d'entreprise pour illustrer le scénario typique de cette question. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
Bien que la taxe BPOL soit une taxe locale sur les licences imposée et administrée par les autorités locales, le ministère de la fiscalité de Virginie peut promulguer des lignes directrices et émettre des avis consultatifs sur une base limitée, conformément à la loi de Virginie. Le département ***** n'est toutefois pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
Tout en répondant aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir des conseils uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. Des copies des sources citées sont jointes pour votre examen.
FAITS
Certaines entreprises situées dans la localité ont, par le passé, indiqué sur leur formulaire fédéral Schedule C des montants qualifiés de "other income. Vous souhaitez savoir si ce montant doit être inclus dans les recettes brutes lors de la détermination de la taxe BPOL. Vous avez soumis un exemple de cette question concernant deux dentistes ayant des cabinets dans la juridiction de la localité. Ils sont des propriétaires uniques et disposent d'une licence professionnelle distincte. Ils partagent les locaux et les frais de fonctionnement du bureau. Le dentiste n°2 paie le dentiste n°1 pour la moitié des dépenses, puis le dentiste n°1 paie les factures. Le dentiste n°1 inscrit ce montant en tant que revenu sur son annexe C - parfois à la ligne 1 en tant que "gross receipts' et parfois à la ligne 6 en tant que "other income'. Vous demandez si ce montant reçu à titre de remboursement de frais doit être inclus dans les recettes brutes totales du dentiste n°1 et imposé au même taux, qui, dans ce cas, est le taux professionnel.
OPINION
Lorsqu'une entreprise a plus d'une activité, il faut déterminer si chaque activité est une entreprise distincte soumise à des droits de licence, des taux d'imposition et des seuils limites distincts, ou si ces activités constituent une seule entreprise soumise à un seul droit de licence et à un seul seuil limite, et imposée au taux d'imposition de l'activité principale. Appliqués aux faits, les revenus que le dentiste n°1 reçoit du dentiste n°2 seraient considérés comme des recettes provenant d'une activité auxiliaire et devraient être inclus dans les recettes brutes totales, imposées au taux de l'activité principale, qui est le taux professionnel. Cette conclusion est basée sur l'analyse suivante.
Les localités de Virginie peuvent imposer la redevance ou la taxe BPOL à une entreprise opérant sur leur territoire si ces activités ne sont pas exemptées. Code de Virginie §58.1-3703; 58.1-3732. Plus précisément, une personne ou une entité doit être "engagée dans les affaires' à un "lieu d'affaires défini' dans une localité pour être soumise aux exigences de cette localité en matière de licence et d'impôt BPOL. Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(1). La taxe BPOL est basée sur le montant total des recettes brutes que l'entreprise gagne dans cette localité, sans déduction sauf si la loi l'autorise. Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(3)(a), 58.1-3732.
"L'"activité commerciale" est définie comme une activité régulière qui exige du temps, de l'attention et du travail de la personne qui l'exerce dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit, et implique une activité continue et régulière plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée. Code de Virginie §58.1-3700.1. Certaines activités créent une présomption réfutable en faveur de l'existence d'une entreprise, comme le dépôt de certains formulaires fiscaux et annexes exigés des exploitants d'entreprises. Id. Une personne peut exercer plusieurs activités. Id.
Si un fonctionnaire local détermine que les activités d'une entreprise sont distinctes et indépendantes et sans rapport les unes avec les autres, elles sont alors autorisées et taxées comme des entreprises distinctes et soumises à des seuils limites distincts. Café v. Ville de Portsmouth, [203 Vá. 928, 930-31 (1962);] Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(1). Si les entreprises sont situées au même endroit, le contribuable a la possibilité d'appliquer le même taux à toutes les activités si plusieurs facteurs sont réunis. Code de Virginie §58.1-3703.1 (A)(1).
Si les activités d'une société ne sont pas séparées mais intégrées au point de constituer une seule entreprise, la société est imposée sur le total des recettes brutes provenant de toutes les activités à un taux unique, qui est basé sur "l'activité substantielle ou principale de la société. Comté de Chesterfield v. [BBC B~rówñ~ Bóvé~rí,] [238 Vá. 64, 70-72 (1989); 1994 Óp~ Vá. Át~t'ý G~éñ. 99.]
D'après les faits exposés, l'activité principale est la pratique de l'art dentaire et l'activité accessoire est la fourniture de matériel de bureau. Par conséquent, étant donné que les activités auxiliaires sont imposées au même taux que l'activité principale, ce revenu serait inclus dans les recettes brutes de l'activité principale de dentisterie. En outre, étant donné qu'aucune déduction légale n'est autorisée pour les frais de bureau, le dentiste n°1 ne peut déduire aucun frais de bureau de ses recettes brutes imposables.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à me contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/13366G
Décisions du commissaire fiscal