Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Première utilisation ; matériel de démonstration de produits
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-31-2000
Août 31, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1996 à janvier 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les achats d'équipements utilisés pour des démonstrations de produits. Aux fins de l'impôt sur le revenu, le contribuable a classé le matériel de démonstration en tant qu'actif immobilisé et l'a amorti. Le contribuable maintient que les achats d'équipement peuvent bénéficier de l'exonération pour revente. L'équipement est généralement vendu après avoir été radié des livres comptables du contribuable, ou l'équipement est utilisé pour des pièces de rechange. Le contribuable déclare que le matériel est disponible à la vente pendant la période où il est utilisé à des fins de démonstration. À titre subsidiaire, le contribuable suggère qu'un crédit soit accordé pour la taxe sur les ventes perçue lors de la vente de l'équipement de démonstration.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-623 indique que :
Si un contribuable ... utilise le bien [exonéré] autrement que pour une utilisation exonérée ou pour la conservation, la démonstration ou l'exposition tout en détenant le bien pour la revente, la distribution ou la location dans le cours normal des affaires, cette utilisation est considérée comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien ou le service est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente d'une telle vente au détail.
Code de Virginie § 58.1-602 définit "l'utilisation" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre d'une activité commerciale normale." Dans les documents publics 97-32 (1/31/00) et 97-76 (2/18/97), dont les copies sont jointes, le ministère a précédemment statué que le traitement d'un bien en tant qu'actif amortissable constitue une utilisation imposable du bien, même si le bien peut ensuite être proposé à la vente au détail. Pour cette raison, l'évaluation de la taxe d'utilisation est valable.
Le contribuable suggère également qu'un crédit pour la taxe sur les ventes perçue sur les ventes de l'équipement de démonstration soit accordé en déduction de l'évaluation de l'audit. Comme l'explique le document public 97-76, la vente du matériel de démonstration est une transaction séparée et distincte de l'achat du matériel. Sur la base de la politique de longue date du ministère, il n'y a aucune raison d'autoriser un crédit dans l'audit pour la taxe sur les ventes perçue sur les ventes de l'équipement de démonstration.
Le contribuable demande la renonciation aux intérêts calculés lors de la vérification. Les intérêts ont été calculés conformément au titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-2032(B), qui stipule que "[l]'application d'intérêts à toutes les insuffisances d'audit est obligatoire .... ." Par conséquent, il n'y a pas lieu de renoncer aux intérêts.
Les dossiers du département indiquent que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23858S
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation émise à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 1996 à janvier 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les achats d'équipements utilisés pour des démonstrations de produits. Aux fins de l'impôt sur le revenu, le contribuable a classé le matériel de démonstration en tant qu'actif immobilisé et l'a amorti. Le contribuable maintient que les achats d'équipement peuvent bénéficier de l'exonération pour revente. L'équipement est généralement vendu après avoir été radié des livres comptables du contribuable, ou l'équipement est utilisé pour des pièces de rechange. Le contribuable déclare que le matériel est disponible à la vente pendant la période où il est utilisé à des fins de démonstration. À titre subsidiaire, le contribuable suggère qu'un crédit soit accordé pour la taxe sur les ventes perçue lors de la vente de l'équipement de démonstration.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-623 indique que :
Si un contribuable ... utilise le bien [exonéré] autrement que pour une utilisation exonérée ou pour la conservation, la démonstration ou l'exposition tout en détenant le bien pour la revente, la distribution ou la location dans le cours normal des affaires, cette utilisation est considérée comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien ou le service est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente d'une telle vente au détail.
Code de Virginie § 58.1-602 définit "l'utilisation" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre d'une activité commerciale normale." Dans les documents publics 97-32 (1/31/00) et 97-76 (2/18/97), dont les copies sont jointes, le ministère a précédemment statué que le traitement d'un bien en tant qu'actif amortissable constitue une utilisation imposable du bien, même si le bien peut ensuite être proposé à la vente au détail. Pour cette raison, l'évaluation de la taxe d'utilisation est valable.
Le contribuable suggère également qu'un crédit pour la taxe sur les ventes perçue sur les ventes de l'équipement de démonstration soit accordé en déduction de l'évaluation de l'audit. Comme l'explique le document public 97-76, la vente du matériel de démonstration est une transaction séparée et distincte de l'achat du matériel. Sur la base de la politique de longue date du ministère, il n'y a aucune raison d'autoriser un crédit dans l'audit pour la taxe sur les ventes perçue sur les ventes de l'équipement de démonstration.
Le contribuable demande la renonciation aux intérêts calculés lors de la vérification. Les intérêts ont été calculés conformément au titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-2032(B), qui stipule que "[l]'application d'intérêts à toutes les insuffisances d'audit est obligatoire .... ." Par conséquent, il n'y a pas lieu de renoncer aux intérêts.
Les dossiers du département indiquent que le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/23858S
Décisions du commissaire fiscal