Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Reventes ; dépréciation des stocks
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
01-31-1997
31 janvier 1997
Re : § 58.1-1821 Application : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Dear***********************
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes et l'utilisation émis par le département à l'encontre de ********* (le contribuable "" ), pour la période allant de septembre 1992 à août 1995. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de notre réponse.
FAITS
Le contribuable est impliqué dans diverses ventes et services concernant le mazout, le propane, l'installation et la réparation de systèmes de chauffage et d'autres transactions connexes. Le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de l'audit concernant deux points, la taxation des bouteilles de propane et les achats de biens utilisés pour remettre en état les bouteilles de propane.
Le contribuable demande également la renonciation à la pénalité.
DÉTERMINATION
Réservoirs de propane
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- Code de Virginie Le § 58.1-623 prévoit que :
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- Si un contribuable ... fait tous l'utilisation d'un bien [de revente] autre qu'une utilisation exonérée ou la conservation, la démonstration ou l'exposition. en détenant un bien pour le revendre ..., cette utilisation est considérée comme une vente imposable par le contribuable à partir du moment où le bien ... est utilisé pour la première fois par lui, et le coût du bien pour lui est considéré comme le prix de vente de cette vente au détail. (soulignement ajouté)
Plus loin, Code de Virginie § 58.1-602 définit "utiliser" comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exclusion de la vente au détail de ce bien dans le cadre de l'activité normale de l'entreprise. "
Le contribuable soutient que les réservoirs de propane sont des emballages et qu'ils sont revendus avec la vente du gaz, devenant ainsi la propriété du consommateur final. Le contribuable demande que l'achat des réservoirs soit retiré du tableau des immobilisations. Je ne peux pas être d'accord sur le fait que les réservoirs ont été amortis aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Conformément à l'article 1221 de l'Internal Revenue Code, une immobilisation peut pas inclure "les biens détenus par le contribuable principalement pour être vendus à des clients dans le cadre normal de son activité commerciale ou professionnelle."
En outre, la réglementation du Trésor des États-Unis § 1.167(a)-2 prévoit spécifiquement que, en ce qui concerne les déductions pour amortissement, "La déduction ne s'applique pas aux inventaires ou au stock dans le commerce ...." En conséquence, je dois conclure que le traitement par le contribuable de ce bien en tant qu'actif amortissable montre que les réservoirs de propane ne font pas partie de l'inventaire de revente du contribuable. Par conséquent, l'auditeur a eu raison d'inclure les citernes dans l'audit du département. Vous trouverez ci-joint des copies de décisions antérieures, les P.D. 93-77 (03/22/93), et 94-45 (03/09/94), qui précisent la position du département.
Achats de dépenses récurrentes
Le contribuable soutient que les articles considérés comme des achats récurrents sont utilisés comme matériaux de base pour la remise à neuf des réservoirs de propane, qui sont revendus au consommateur final. Dans la mesure où les matériaux sont utilisés sur des réservoirs dont il a été établi qu'ils sont utilisés par le contribuable dans le cadre de ses activités et qu'ils ne sont pas destinés à la revente, j'estime que le vérificateur a jugé à juste titre que ces éléments étaient également imposables.
Sanction
Bien que Code de Virginie § 58.1-635 impose l'application d'une pénalité en cas d'insuffisance fiscale, son application dans les audits de la taxe sur les ventes et l'utilisation est généralement déterminée en fonction de l'atteinte d'un niveau satisfaisant de conformité fiscale. Pour les troisièmes contrôles de conformité en matière de taxe d'utilisation, la pénalité s'appliquera généralement à moins que le ratio de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation n'atteigne ou ne dépasse 85% . Le taux de conformité du contribuable pour ce troisième audit étant égal à 80% , la pénalité a été correctement appliquée. Veuillez noter qu'à l'avenir, le contribuable devra présenter un ratio de conformité à la taxe d'utilisation de 85% , comme indiqué dans le règlement ci-joint.
La sanction peut toutefois être levée sur la base de circonstances atténuantes exceptionnelles. En se basant sur le fait que les domaines contestés étaient des problèmes nouveaux, la section des réglementations de Virginia (VR) 630-10-80, copie jointe, permet d'exclure des calculs de conformité les déficiences survenant dans de nouveaux domaines non couverts par un audit antérieur. Par conséquent, le taux de conformité révisé se situerait dans la fourchette requise et la pénalité ne s'appliquerait pas. Par conséquent, j'estime qu'il existe un motif suffisant pour renoncer à la sanction. Le contribuable ayant déjà payé l'intégralité de la cotisation, j'autorise le remboursement de la pénalité, y compris les intérêts. Le contribuable peut s'attendre à recevoir son chèque dans un délai de deux à trois semaines.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ******* du bureau de la politique fiscale du ministère à l'adresse suivante : **********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/11271Q
Décisions du commissaire fiscal