Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Intérêts sur le trop-perçu de déclarations modifiées
Sujet
Paiement et remboursement,
Pénalités et intérêts
Date d'émission
08-23-2000
Août 23, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Fiscalité des entreprises
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez que le département recalcule les intérêts supplémentaires imposés à ***** (les contribuables "" ) conformément aux ajustements RAR fédéraux pour les années d'imposition 1989 à 1994.
FAITS
L'Internal Revenue Service ("IRS") a examiné les contribuables et a procédé à des ajustements à leur encontre pour les années d'imposition 1989 à 1994. À la suite de ces ajustements, les contribuables ont déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia, faisant état d'un trop-perçu net d'impôt. Le département a évalué les intérêts pour les années d'imposition insuffisamment payées jusqu'à la date des déclarations modifiées et a remboursé le solde du trop-perçu.
Les contribuables soutiennent que le département aurait dû compenser les paiements excédentaires et les paiements insuffisants, comme le permet l'Internal Revenue Code ("IRC"). § 6402(a) afin de réduire la charge d'intérêt.
DÉTERMINATION
Dans le cadre de l'IRC § 6402(a), l'IRS peut créditer tout paiement excédentaire, y compris les intérêts, de toute dette dans le délai de prescription applicable. La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC. Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans la Code de Virginie. Ainsi, le droit fiscal de Virginia n'est pas conforme au droit fiscal fédéral, à moins que ce dernier ne soit expressément mentionné dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie.
Vous avez déclaré que le document public 95-277 (10/31/95) prévoyait la compensation des remboursements avec les cotisations en cas de report de pertes d'exploitation nettes. P.D. 95-277 prévoit simplement que lorsqu'une perte d'exploitation nette donne lieu à un remboursement, la date du trop-perçu est la date à laquelle la déclaration de l'année de la perte a été déposée ou le dernier jour prescrit par la loi pour ce dépôt, la date la plus tardive étant retenue. Comme le prévoit spécifiquement le Code de Virginie § 58.1-1833(B)(2), les intérêts sont calculés à partir de la date à laquelle une déclaration originale est due pour toutes les déclarations n'entraînant pas de perte d'exploitation nette en vertu de la règle suivante Code de Virginie §§ 58.1-308 et 1833.
Par conséquent, les calculs d'intérêts du département sont confirmés. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/29684B
Re : § 58.1-1821 Application : Fiscalité des entreprises
Chère ****
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez que le département recalcule les intérêts supplémentaires imposés à ***** (les contribuables "" ) conformément aux ajustements RAR fédéraux pour les années d'imposition 1989 à 1994.
FAITS
L'Internal Revenue Service ("IRS") a examiné les contribuables et a procédé à des ajustements à leur encontre pour les années d'imposition 1989 à 1994. À la suite de ces ajustements, les contribuables ont déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia, faisant état d'un trop-perçu net d'impôt. Le département a évalué les intérêts pour les années d'imposition insuffisamment payées jusqu'à la date des déclarations modifiées et a remboursé le solde du trop-perçu.
Les contribuables soutiennent que le département aurait dû compenser les paiements excédentaires et les paiements insuffisants, comme le permet l'Internal Revenue Code ("IRC"). § 6402(a) afin de réduire la charge d'intérêt.
DÉTERMINATION
Dans le cadre de l'IRC § 6402(a), l'IRS peut créditer tout paiement excédentaire, y compris les intérêts, de toute dette dans le délai de prescription applicable. La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Code de Virginie § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC. Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans la Code de Virginie. Ainsi, le droit fiscal de Virginia n'est pas conforme au droit fiscal fédéral, à moins que ce dernier ne soit expressément mentionné dans la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie.
Vous avez déclaré que le document public 95-277 (10/31/95) prévoyait la compensation des remboursements avec les cotisations en cas de report de pertes d'exploitation nettes. P.D. 95-277 prévoit simplement que lorsqu'une perte d'exploitation nette donne lieu à un remboursement, la date du trop-perçu est la date à laquelle la déclaration de l'année de la perte a été déposée ou le dernier jour prescrit par la loi pour ce dépôt, la date la plus tardive étant retenue. Comme le prévoit spécifiquement le Code de Virginie § 58.1-1833(B)(2), les intérêts sont calculés à partir de la date à laquelle une déclaration originale est due pour toutes les déclarations n'entraînant pas de perte d'exploitation nette en vertu de la règle suivante Code de Virginie §§ 58.1-308 et 1833.
Par conséquent, les calculs d'intérêts du département sont confirmés. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/29684B
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