Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Intérêts ; report en arrière des pertes d'exploitation nettes
Sujet
Perception de la taxe
Date d'émission
10-31-1995
31 octobre 1995
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************.
La présente répond à votre lettre du septembre 29, 1995, dans laquelle vous demandez une correction d'une cotisation d'intérêts à ************* (le "Contribuable") pour l'année fiscale se terminant le septembre 30, 1988.
Le contribuable a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) et de nombreux ajustements ont été effectués. À la suite de l'audit de l'IRS, le revenu imposable fédéral du contribuable pour l'exercice fiscal clôturé en septembre 30, 1988, est passé d'une perte d'exploitation nette à un revenu positif. Pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 1990, le contribuable a subi une perte d'exploitation nette. Après les modifications apportées à l'audit de l'IRS, la perte de 1990 pourrait être reportée sur l'exercice fiscal se terminant en septembre 30, 1988, ce qui réduirait à zéro le revenu imposable de cet exercice.
Le juin 16, 1994, le contribuable a déposé des déclarations modifiées en Virginia indiquant le revenu imposable fédéral supplémentaire pour l'année d'imposition de septembre 30, 1988, et la déduction de la perte d'exploitation nette reportée en arrière de 1990 à 1988.
Des intérêts ont ensuite été calculés sur l'impôt supplémentaire de Virginie imputable à l'augmentation du revenu imposable fédéral (sans tenir compte de la compensation NOLD) pour la période comprise entre la date d'échéance initiale de la déclaration de septembre 30, 1988, et mai 5, 1995, date à laquelle l'évaluation a été effectuée par l'auditeur.
Le contribuable admet que les intérêts sont dus à compter de la date d'échéance de la déclaration initiale pour l'exercice fiscal qui s'est achevé en septembre 30, 1988, mais il soutient que l'accumulation des intérêts devrait prendre fin en septembre 15, 1991, date à laquelle la déclaration de Virginia pour l'exercice déficitaire 1990 a été déposée.
En vertu de Code de Virginie § 58.1-1812, des intérêts doivent être calculés pour la période comprise entre la date d'échéance et la date de paiement intégral. Il n'existe aucune disposition définissant, aux fins de la Code de Virginie § 58.1-1812, lorsque le paiement a lieu s'il s'agit d'une déduction pour perte d'exploitation nette.
Lorsque la déduction d'une perte d'exploitation nette donne lieu à un remboursement, Code de Virginie § 58.1-1833 définit la date du trop-perçu comme étant la date à laquelle la déclaration de l'année de perte a été déposée ou le dernier jour prescrit par la loi pour un tel dépôt, si cette date est postérieure.
En conséquence, la cotisation d'intérêts pour la déclaration de septembre 30,1988, sera ajustée pour refléter une date de paiement de septembre 15, 1991, date à laquelle la déclaration de l'année de perte a été déposée. Un remboursement d'un montant de ******** sera effectué en temps voulu et le reste de l'évaluation sera annulé.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez appeler ********************at********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10358P
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Cher***************.
La présente répond à votre lettre du septembre 29, 1995, dans laquelle vous demandez une correction d'une cotisation d'intérêts à ************* (le "Contribuable") pour l'année fiscale se terminant le septembre 30, 1988.
FAITS
Le contribuable a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) et de nombreux ajustements ont été effectués. À la suite de l'audit de l'IRS, le revenu imposable fédéral du contribuable pour l'exercice fiscal clôturé en septembre 30, 1988, est passé d'une perte d'exploitation nette à un revenu positif. Pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 1990, le contribuable a subi une perte d'exploitation nette. Après les modifications apportées à l'audit de l'IRS, la perte de 1990 pourrait être reportée sur l'exercice fiscal se terminant en septembre 30, 1988, ce qui réduirait à zéro le revenu imposable de cet exercice.
Le juin 16, 1994, le contribuable a déposé des déclarations modifiées en Virginia indiquant le revenu imposable fédéral supplémentaire pour l'année d'imposition de septembre 30, 1988, et la déduction de la perte d'exploitation nette reportée en arrière de 1990 à 1988.
Des intérêts ont ensuite été calculés sur l'impôt supplémentaire de Virginie imputable à l'augmentation du revenu imposable fédéral (sans tenir compte de la compensation NOLD) pour la période comprise entre la date d'échéance initiale de la déclaration de septembre 30, 1988, et mai 5, 1995, date à laquelle l'évaluation a été effectuée par l'auditeur.
Le contribuable admet que les intérêts sont dus à compter de la date d'échéance de la déclaration initiale pour l'exercice fiscal qui s'est achevé en septembre 30, 1988, mais il soutient que l'accumulation des intérêts devrait prendre fin en septembre 15, 1991, date à laquelle la déclaration de Virginia pour l'exercice déficitaire 1990 a été déposée.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-1812, des intérêts doivent être calculés pour la période comprise entre la date d'échéance et la date de paiement intégral. Il n'existe aucune disposition définissant, aux fins de la Code de Virginie § 58.1-1812, lorsque le paiement a lieu s'il s'agit d'une déduction pour perte d'exploitation nette.
Lorsque la déduction d'une perte d'exploitation nette donne lieu à un remboursement, Code de Virginie § 58.1-1833 définit la date du trop-perçu comme étant la date à laquelle la déclaration de l'année de perte a été déposée ou le dernier jour prescrit par la loi pour un tel dépôt, si cette date est postérieure.
En conséquence, la cotisation d'intérêts pour la déclaration de septembre 30,1988, sera ajustée pour refléter une date de paiement de septembre 15, 1991, date à laquelle la déclaration de l'année de perte a été déposée. Un remboursement d'un montant de ******** sera effectué en temps voulu et le reste de l'évaluation sera annulé.
Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez appeler ********************at********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/10358P
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