Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Fabricant/entrepreneur de biens immobiliers ; installation d'amortisseurs et de persiennes dans une usine textile
Sujet
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-09-2000
Août 9, 2000
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de février 1996 à janvier 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant/entrepreneur qui fabrique des biens meubles corporels destinés à la vente et qui fabrique également des biens meubles corporels pour son propre usage dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur les registres et les persiennes qu'il a installés dans des usines textiles pour contrôler la température et l'humidité dans les zones de production. L'auditeur a considéré ces éléments comme imposables, estimant qu'ils faisaient partie du bien immobilier et qu'ils n'étaient pas utilisés directement dans le processus de production. Le contribuable estime que ces éléments font partie intégrante du processus de production et qu'ils sont donc exonérés de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Le contribuable demande que ces éléments soient supprimés des conclusions de l'audit.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-610, les entrepreneurs sont réputés être les utilisateurs ou consommateurs imposables de tout bien utilisé dans le cadre d'un contrat de construction immobilière. Il en va de même pour les biens fournis à un entrepreneur pour lesquels la taxe n'a pas été payée auparavant. Toutefois, des exceptions à ces règles générales sont prévues dans les sous-sections B et E du § 58.1-610 pour les biens achetés ou fournis à un entrepreneur qui bénéficierait autrement de l'une des exonérations industrielles prévues par le § . Code de Virginie § 58.1-609.3.
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, le carburant, l'énergie ou les fournitures "utilisés directement" dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Dans l'interprétation de l'exonération pour la fabrication ou la transformation industrielle, le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-920 prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils et pièces de rechange, combustibles, énergie ou fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production." (souligné par l'auteur). Les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas utilisés directement dans la fabrication.
D'après les informations fournies à ce bureau, les registres et les persiennes installés par le contribuable, et qui font l'objet du présent recours, sont nécessaires pour maintenir la température et l'humidité appropriées au fonctionnement de l'équipement de l'usine textile. Bien que je reconnaisse qu'un environnement climatisé est essentiel à la fabrication de produits textiles, je ne peux pas accepter que ces articles soient "utilisés directement" dans le processus de fabrication. Comme indiqué ci-dessus, les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise, mais qui ne font pas immédiatement partie de la production, sont soumis à la taxe. Vous trouverez ci-joint une copie du document public (D.P.) 95-110 (5/9/95), qui traite d'une situation similaire.
Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de réviser l'audit et l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le paiement du solde de l'évaluation doit être envoyé à *****, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21804K
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis de vérification de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à l'encontre de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de février 1996 à janvier 1999. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un fabricant/entrepreneur qui fabrique des biens meubles corporels destinés à la vente et qui fabrique également des biens meubles corporels pour son propre usage dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et d'une imposition sur les registres et les persiennes qu'il a installés dans des usines textiles pour contrôler la température et l'humidité dans les zones de production. L'auditeur a considéré ces éléments comme imposables, estimant qu'ils faisaient partie du bien immobilier et qu'ils n'étaient pas utilisés directement dans le processus de production. Le contribuable estime que ces éléments font partie intégrante du processus de production et qu'ils sont donc exonérés de la taxe en vertu des dispositions suivantes Code de Virginie § 58.1-609.3(2). Le contribuable demande que ces éléments soient supprimés des conclusions de l'audit.
DÉTERMINATION
En vertu de Code de Virginie § 58.1-610, les entrepreneurs sont réputés être les utilisateurs ou consommateurs imposables de tout bien utilisé dans le cadre d'un contrat de construction immobilière. Il en va de même pour les biens fournis à un entrepreneur pour lesquels la taxe n'a pas été payée auparavant. Toutefois, des exceptions à ces règles générales sont prévues dans les sous-sections B et E du § 58.1-610 pour les biens achetés ou fournis à un entrepreneur qui bénéficierait autrement de l'une des exonérations industrielles prévues par le § . Code de Virginie § 58.1-609.3.
Code de Virginie § 58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines, les outils, le carburant, l'énergie ou les fournitures "utilisés directement" dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie § 58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."
Dans l'interprétation de l'exonération pour la fabrication ou la transformation industrielle, le titre 23 du Virginia Administrative Code (VAC) 10-210-920 prévoit que l'exonération s'applique aux "machines, outils et pièces de rechange, combustibles, énergie ou fournitures qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production." (souligné par l'auteur). Les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas utilisés directement dans la fabrication.
D'après les informations fournies à ce bureau, les registres et les persiennes installés par le contribuable, et qui font l'objet du présent recours, sont nécessaires pour maintenir la température et l'humidité appropriées au fonctionnement de l'équipement de l'usine textile. Bien que je reconnaisse qu'un environnement climatisé est essentiel à la fabrication de produits textiles, je ne peux pas accepter que ces articles soient "utilisés directement" dans le processus de fabrication. Comme indiqué ci-dessus, les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise, mais qui ne font pas immédiatement partie de la production, sont soumis à la taxe. Vous trouverez ci-joint une copie du document public (D.P.) 95-110 (5/9/95), qui traite d'une situation similaire.
Sur la base de ce qui précède, il n'y a pas lieu de réviser l'audit et l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le paiement du solde de l'évaluation doit être envoyé à *****, Office of Tax Policy, P. O. Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21804K
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