95-110 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Industrie manufacturière ; équipement des installations de fabrication

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-09-1995

Mai 9, 1995

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Cher***********

La présente répond à votre lettre du mars 29, 1995 dans laquelle vous demandez le réexamen d'une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains équipements achetés par *************** (le contribuable "" ) dans le cadre d'un contrat de construction d'une installation pour ***************.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur général qui a conclu un contrat pour la construction d'une usine en Virginia. En vertu de cet accord, le contribuable achètera des articles qui seront incorporés dans le bâtiment à des fins de fabrication.

Le ministère a précédemment publié une décision expliquant quels articles peuvent être achetés en exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Code de Virginie §58.1-609.3(2). Dans le cadre de cette décision, il a été établi que les systèmes de climatisation et de filtration n'étaient pas utilisés directement dans la fabrication et qu'ils ne pouvaient donc pas bénéficier de l'exonération. Vous l'avez fait ! a fourni des informations complémentaires et demande un réexamen de la position du ministère, ainsi que des éclaircissements sur l'application de la taxe à certains composants électriques.

ARRÊT

Postes électriques

Les sous-stations électriques sont exonérées de la taxe dans la mesure où l'électricité est utilisée pour alimenter des machines de production exonérées ou pour tester la chaîne de production.

Toutefois, si l'électricité est utilisée à des fins administratives, d'éclairage général, de chauffage ou de refroidissement accessoirement à la production, la sous-station électrique est soumise à la taxe. Si une sous-station électrique est utilisée pour alimenter à la fois des machines de production exonérées et des fonctions non exonérées, le test de prépondérance d'utilisation énoncé dans la Virginia Regulation (VR) 630-10-63.D s'applique.

D'après les informations fournies, plus de 50% de l'énergie fournie par la sous-station électrique sera utilisée pour alimenter les machines de production. Si tel est le cas, la sous-station peut être achetée en franchise d'impôt. Veuillez noter que si plusieurs sous-stations électriques sont installées, le test de prépondérance d'utilisation doit être appliqué à chaque sous-station individuellement et non à toutes les sous-stations collectivement.

Conduits de bus. panneaux d'alimentation et alimentations en tension

Le département a précédemment statué que les conduits de bus et les panneaux d'alimentation sont nécessaires pour connecter l'équipement de production exonéré au câblage de l'installation et peuvent être achetés en exonération de la taxe. En outre, le département a statué que les lignes d'alimentation 600 volt font partie intégrante de la production d'énergie pour l'équipement de la ligne de production et sont donc utilisées directement dans le processus de fabrication et remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération.

Des informations complémentaires ont été fournies indiquant que plus de 50% de la puissance fournie par les lignes de moyenne tension (pour le service entrant) est utilisée pour alimenter les machines de production. Si, en fait, les mangeoires sont principalement utilisées dans le cadre d'activités de production exonérées, elles peuvent être achetées en exonération de la taxe.

Systèmes de climatisation et de filtration

Dans sa décision précédente, le ministère a estimé que les systèmes de climatisation et de filtration n'étaient pas utilisés directement dans le processus de production et ne pouvaient donc pas bénéficier de l'exemption relative à la fabrication. Les informations complémentaires fournies indiquent que les systèmes de climatisation et de filtration créent un environnement à température et à humidité contrôlées nécessaire pour que l'équipement de production fonctionne aux niveaux de qualité et d'efficacité justifiant la construction de l'installation.

Code de Virginie §58.1-609.3(2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les machines et les outils "utilisés directement" dans la fabrication de produits destinés à la vente ou à la revente. Le terme "utilisé directement" est défini à l'adresse suivante Code de Virginie §58.1-602 comme "les activités qui font partie intégrante de la production d'un produit, y compris toutes les étapes d'un processus de fabrication ... intégré, mais à l'exclusion des activités auxiliaires telles que l'entretien général ou l'administration."

Conformément à ce qui précède, le Virginia Regulation (VR) 630-10-63 prévoit que l'exonération s'applique aux machines et outils qui sont indispensables à la production effective de produits destinés à la vente et qui sont utilisés comme partie intégrante de ce processus de production." Toutefois, cette section poursuit : ". Les articles qui sont essentiels au fonctionnement d'une entreprise mais qui ne font pas immédiatement partie de la production réelle ne sont pas utilisés directement dans la fabrication ou la transformation."

Dans ce cas, bien que les systèmes de climatisation et de filtration soient essentiels à l'entretien et, dans certains cas, au fonctionnement de l'équipement de production du contribuable, ils ne font pas partie intégrante du processus de production du contribuable. La fonction de ces systèmes est de maintenir un environnement contrôlé afin de conserver les production d'équipements fonctionner à un niveau d'efficacité optimal ; les systèmes ne sont pas nécessaires à la protection de l'environnement. le produit lui-même. En tant que tels, les systèmes sont pratiques ou facilitent la production et sont imposables conformément aux avis de la Cour suprême de Virginie dans les affaires suivantes Commonwealth c. Community Motor Bus, 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973) et Webster Brick c. Département de la fiscalité. 219 Va. 81, 245 S.E.2d 252 ( 1978) . En outre, le ministère a toujours considéré que les biens meubles corporels utilisés pour maintenir l'environnement nécessaire au bon fonctionnement de l'équipement sont imposables. Par conséquent, les systèmes de climatisation et de filtration, qui ne sont utilisés qu'indirectement dans le processus de production du contribuable, ne peuvent bénéficier de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière.

Les systèmes de climatisation et de filtration ne bénéficiant pas de l'exonération au titre de la fabrication, les tunnels en béton, les conduits et les centres de commande des moteurs utilisés pour faire fonctionner les systèmes sont imposables.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
        
        Danny M. Payne
        Commissaire à la fiscalité

OTP/9535F

Décisions du commissaire fiscal