Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Types spécifiques de taxes locales sur les licences
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
07-06-2000
Juillet 6, 2000
Re : Contribuable : ******
Taxe d'évaluation locale :
Détermination finale de l'État
Recours contre la taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée auprès du ministère des impôts conformément à la procédure suivante Code de Virginie §58.1-3703.1(A)(5). Vous faites appel d'une décision locale finale confirmant une évaluation des taxes BPOL à votre égard ("le contribuable") par le commissaire du revenu du comté de ****** ("le comté"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande de correction.
La taxe et le droit d'immatriculation locaux sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. En outre, Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5) autorise le département à recevoir les appels des contribuables concernant certaines évaluations de la taxe locale sur les licences et à émettre des déterminations sur ces appels. La détermination suivante est basée sur les faits présentés au département par le contribuable et le comté, tels que résumés ci-dessous.
Cette détermination porte sur (1) la question de savoir si l'évaluation en question est une évaluation d'audit qui peut faire l'objet d'un appel auprès du département, (2) la question de savoir si la localité peut combiner les recettes brutes réalisées par le contribuable dans le cadre de différentes licences afin d'atteindre le seuil d'imposition d'une taxe sur les licences plutôt que d'une redevance, et (3) la question de savoir si le contribuable peut utiliser une méthode comptable aux fins de la taxe sur les licences qui diffère de celle utilisée dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Des copies des sources citées sont jointes.
Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(5)(a) prévoit qu'en cas d'appel, l'avis d'imposition d'un BPOL est réputé à première vue correcte. En d'autres termes, l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
FAITS
Le contribuable, une personne physique, exerce son activité dans un établissement déterminé situé dans le comté. Sur le site 1998, le contribuable a obtenu deux licences commerciales du comté, l'autorisant à exercer à cet endroit une activité de commerçant en gros et de prestataire de services personnels.
Le comté exige des contribuables qu'ils paient un droit de licence unique par établissement, quel que soit le nombre de licences commerciales qu'ils doivent obtenir pour cet établissement. Cette taxe est calculée sur la base des recettes brutes combinées ou, dans le cas des marchands en gros, des achats bruts, provenant de toutes les licences commerciales obtenues par le contribuable pour ce lieu d'activité. En conséquence, le contribuable a payé un droit de licence pour l'année de licence 1998 qui était basé sur son volume combiné déclaré à ce lieu d'affaires pour ses licences de marchand en gros et de service personnel pour l'année de base (1997).
Le comté a ensuite examiné la déclaration d'impôt fédéral du contribuable ( 1997 ) et a déterminé que le contribuable avait sous-déclaré ses achats bruts ( 1997 ) dans sa demande de taxe sur les licences ( 1998 ). Sur la base des achats bruts déclarés dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable, le volume combiné des licences de commerçant en gros et de prestataire de services personnels du contribuable a dépassé le montant de100,000.00. pour l'imposition des licences dans le comté. En conséquence, le comté a déterminé que le contribuable était assujetti à une taxe sur les licences plutôt qu'à une redevance sur les licences et a imposé des taxes supplémentaires, des pénalités et des intérêts pour l'année de licence 1998.
Le contribuable a demandé la correction de cette évaluation, en faisant valoir que (1) la localité ne peut pas combiner les recettes brutes perçues par le contribuable au titre de différentes licences afin d'atteindre le seuil d'imposition d'une taxe sur les licences plutôt que d'une redevance, et (2) le contribuable a le droit d'utiliser une méthode comptable pour déterminer son volume imposable qui diffère de celle utilisée dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Le contribuable a interjeté appel après que le comté a rejeté ses arguments. Le comté est d'avis que le département n'est pas compétent pour entendre cet appel, car cette évaluation, basée sur un examen de la déclaration fédérale de revenus du contribuable, n'était pas une évaluation d'audit.
ANALYSE
Recours contre les évaluations de la taxe locale sur les licences auprès du département
Code de Virginie § 3703.1(A)(5)(c) prévoit que "(a)ny person qui ont été assujettis à une taxe locale sur les licences à la suite d'un audit peut s'adresser ... au commissaire à l'impôt pour obtenir une correction de cette évaluation (soulignement ajouté)." 2000 Lignes directrices BPOL § 7.4 définit un audit "" comme "un examen des dossiers, des états financiers, des livres de comptes et d'autres informations afin d'évaluer l'exactitude d'une taxe locale sur les licences. L'audit comprend ..................... des examens qui ont donné lieu à des ajustements des recettes brutes. . ."
L'examen de la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu d'un contribuable pour vérifier le volume indiqué dans sa déclaration de taxe sur les licences est, comme le prévoit la Lignes directrices, un audit. J'estime que cette évaluation résulte d'un audit et qu'elle peut donc faire l'objet d'un recours auprès du ministère.
Seuils de la taxe sur les licences
Le comté fait valoir que, pour déterminer si un contribuable a atteint le seuil d'imposition des licences, il peut combiner les recettes brutes provenant de toutes les licences détenues par le contribuable. Le comté soutient qu'il peut le faire parce que le § 6-4 de l'ordonnance du comté sur les licences commerciales exige une telle combinaison de recettes brutes pour déterminer l'obligation du contribuable de payer la redevance de licence :
[Un droit de licence annuel est payé pour chaque établissement défini, à condition que l'entreprise ne paie pas plus d'un droit de licence par établissement, quel que soit le nombre de licences qu'elle doit obtenir.
§ 6-4 prévoit que cette taxe est déterminée en appliquant les recettes brutes combinées ou, dans le cas des marchands en gros, les achats bruts, attribuables à l'établissement à un barème de redevances.
Je ne suis pas d'accord avec l'argument du comté. Les dispositions de l'ordonnance qui imposent la taxe sur les licences ne contiennent aucune disposition exigeant la combinaison des recettes brutes. En outre, une telle interprétation de l'ordonnance est contraire à la législation de l'État. En général, chaque activité soumise à licence et exercée dans un lieu d'activité déterminé doit faire l'objet d'une licence distincte. Code de Virginie § 58.1-3703.1(A)(1). En vertu de cette règle générale, un contribuable peut se voir imposer une taxe pour chaque licence d'exploitation délivrée par une localité. La délivrance d'une licence s'accompagne toutefois d'une protection du seuil d'imposition de la licence. Veuillez consulter Document public 97-69, copie jointe, pour une discussion sur cette question.
J'estime que le contribuable a droit au bénéfice d'un montant de $100,000.00 seuil de chacun licence délivrée par le comté. Comme le volume de l'année de référence du contribuable provenant de chaque licence était inférieur au montant de100,000.00 le contribuable n'était pas soumis à une taxe sur les licences pour l'une ou l'autre des licences sur le site 1998.
Méthodes comptables
Le § 6-2 de l'ordonnance sur les licences commerciales locales prévoit que les recettes brutes doivent être calculées en utilisant la même méthode de comptabilité que celle utilisée par le contribuable aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. La légalité d'une telle disposition est étayée par la jurisprudence de l'État de Virginie. Voir Monument Associates, et al. c. Arlington County Board, et al, 242 Va. 145 (1991). J'estime que le comté n'a pas commis d'erreur lorsqu'il a demandé au contribuable d'utiliser la même méthode de comptabilité que celle utilisée par le contribuable aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Je renvoie cette affaire au comté pour qu'il corrige l'évaluation conformément à cette décision. Si vous avez d'autres questions concernant cette décision finale, n'hésitez pas à contacter **************, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : *****************.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/21342D
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