Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Licence BPOL unique pour deux entreprises situées au même endroit
Sujet
Pouvoir fiscal local
Date d'émission
02-14-1997
14 février 1997
Objet : Demande d'avis consultatif : BPOL
Licences BPOL
Cher***************
La présente répond à votre lettre transmise par télécopie le janvier 28, 1997. Vous demandez si une personne qui exerce deux ou plusieurs activités soumises à autorisation dans un même lieu de la ville de ***** peut choisir d'obtenir une seule licence BPOL pour l'ensemble de ces activités, que la ville puisse ou non prélever une taxe sur les licences.
La taxe sur les licences est une taxe locale qui est imposée et administrée par les autorités locales. Les Code de Virginie limite l'intervention du département de la fiscalité à la promulgation de lignes directrices et à l'émission d'avis consultatifs écrits. Toutefois, le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales.
FAITS
Vous indiquez que l'entreprise A exerce deux activités (vente au détail et prestation de services) en un seul lieu dans la ville de ********. La ville prélève une taxe de licence sur les détaillants à un taux de $.20 par $100 de recettes brutes et sur les fournisseurs de services de réparation, personnels et commerciaux à un taux de $.36 par $100 de recettes brutes. L'entreprise A a demandé à obtenir une licence BPOL et à payer une redevance. Le seuil d'imposition BPOL applicable à la ville est de100,000. Les recettes brutes combinées des entreprises de vente au détail et de services de la société A sont inférieures au seuil d'imposition de la ville.
OPINION
Sous réserve des limites fixées dans Code de Virginie § 58.1-3703 C, les localités peuvent percevoir une redevance pour la délivrance des encens BPOL et prélever une taxe de licence sur une entreprise pour le privilège d'exercer son activité dans un lieu d'affaires déterminé sur le territoire de la localité. Code de Virginie §§ 58.1-3700 et 58.1-3703 A (copies jointes). On entend par "établissement stable" un bureau ou un lieu où se déroule une activité régulière et continue et où l'on se présente ou se met à la disposition du public pendant trente jours consécutifs ou plus, à l'exclusion des jours fériés et des week-ends. 1997 BPOL Lignes directrices, page 4 (copie jointe).
Pour chaque licence BPOL délivrée, une localité peut percevoir un droit de licence. Le montant maximum de la redevance dépend de la population de la localité. Code de Virginie § 58.1-3703 A. Le droit de licence ne peut excéder100 $ pour toute localité dont la population est supérieure à 50,000, cinquante dollars pour toute localité dont la population est comprise entre 25,000 et 50,000 et trente dollars pour toute localité dont la population est inférieure à 25,000. Code de Virginie § 58.1-3703 A.
En règle générale, un contribuable qui exerce plusieurs activités sur un même site se verra délivrer une licence BPOL pour chaque activité soumise à licence. Code de Virginie § 58.1 -3703.1 A 1 (copie jointe). Chaque entreprise à qui une licence est délivrée est soumise à un droit de licence et à une taxe BPOL. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 1, Section 3.5 de 1997 BPOL Lignes directrices, page 38 (copie jointe). La délivrance d'une licence BPOL s'accompagne toutefois d'une protection du seuil d'imposition BPOL. Section 3.5 de 1997 BPOL Lignes directrices, page 38.
Il existe une exception à la règle générale qui consiste à octroyer une licence à chaque entreprise susceptible d'être licenciée en un seul lieu. Une personne exerçant deux ou plusieurs activités en un même lieu peut choisir d'obtenir une seule licence pour toutes les activités soumises à licence si (I) toutes les activités sont soumises au même taux d'imposition, ou (ii) si elles sont soumises à des taux d'imposition différents, le titulaire de la licence accepte d'être imposé pour toutes les activités au taux le plus élevé. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 1.
L'entreprise A exerce une activité de commerce de détail et de services dans un établissement de la ville. La ville prélève une taxe de licence sur les détaillants à un taux de $.20 par $100 de recettes brutes. Elle prélève également une taxe de licence sur les fournisseurs de services de réparation, de services personnels ou de services aux entreprises à un taux de $.36 par $100 de recettes brutes. Les activités de détail et de services de la société A sont soumises à des taux d'imposition différents. Si l'entreprise A accepte d'être imposée au taux le plus élevé de $.36 par $100 pour les recettes brutes combinées des deux entreprises, l'entreprise A peut choisir d'obtenir une licence BPOL lui permettant d'exercer ses activités de vente au détail et de services.
En cas de choix de l'entreprise A, la ville serait tenue de délivrer une licence BPOL englobant les activités de vente au détail et de services de l'entreprise. Le pouvoir de percevoir un droit de licence naît au moment de la délivrance de la licence. Code de Virginie § 58.1-3703 A. Ainsi, la ville ne peut percevoir qu'un seul droit de licence, d'un montant ne dépassant pas100$, pour la délivrance de cette licence unique. Bien que cette licence permette à l'entreprise A d'exercer une activité de vente au détail et une activité de services en un même lieu, la ville ne peut pas imposer de droits de licence à chacune de ces entreprises, puisqu'une seule licence a été délivrée.
Vous indiquez que les recettes brutes des activités de vente au détail et de services de la société A pour l'année de base 1996 sont inférieures au seuil d'imposition de la ville de100,000. Ainsi, lors du dépôt d'une demande de licence BPOL à l'adresse 1997, l'entreprise A ne sera pas soumise à une taxe de licence BPOL sur les recettes brutes générées par ses activités pour l'année de base 1996. L'entreprise A peut néanmoins choisir d'obtenir une licence BPOL pour avoir le privilège d'exercer ses activités de vente au détail et de services en un seul lieu. Pour faire ce choix, l'entreprise A doit seulement accepter d'être imposée au taux le plus élevé de $.36 par $100 pour les recettes brutes combinées de ses activités de vente au détail et de services. Code de Virginie § 58.1 -3703.1 A 1. L'entreprise A n'est pas tenue de payer une taxe de licence pour pouvoir choisir une licence BPOL. Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 1. Lors de ce choix, la ville ne peut imposer qu'un seul droit de licence pour la délivrance d'une licence unique englobant deux entreprises soumises à licence.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que cette lettre soit conforme à la loi, elle n'est rédigée qu'à titre indicatif et la décision finale appartient à la collectivité locale.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/12105C
Décisions du commissaire fiscal