Type d'impôt
Taxe BPOL
Impôts locaux
Description
Bailleurs immobiliers ; Résidentiel et commercial
Sujet
Pouvoir local d'imposition,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
06-23-2000
23 juin 2000Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'imposition des licences locales des bailleurs immobiliers sur le site **** (la ville).
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. En outre, bien que les Code de Virginia § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences, mais le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
Vous déclarez que la ville impose une taxe de licence à certains propriétaires de biens immobiliers, mais pas à tous, qui louent leurs biens à d'autres personnes. Vous estimez que cette taxe est fondée sur une disposition d'une ordonnance locale qui impose une taxe sur les licences aux personnes fournissant des services immobiliers. Avant l'adoption de l'ordonnance actuelle (et avant le mois de janvier 1, 1974), la ville exigeait des bailleurs de biens immobiliers qu'ils paient une taxe sur les licences en vertu d'une ordonnance qui imposait une taxe sur les licences aux agents de location de biens immobiliers ( ")."
Vous demandez si la ville peut imposer une taxe de licence aux bailleurs de biens immobiliers. Vous demandez également si le traitement fiscal des bailleurs diffère selon qu'il s'agit de bailleurs de biens résidentiels ou de bailleurs de biens commerciaux. Enfin, vous demandez si la ville peut imposer une taxe sur les licences aux bailleurs de biens immobiliers situés dans une zone de la ville annexée à une localité qui impose une taxe sur les licences aux bailleurs de biens immobiliers.
Taxation des licences des bailleurs de biens immobiliers
Dans des circonstances limitées, une localité peut imposer les recettes brutes provenant de la location de biens immobiliers à des tiers. La règle générale est qu'aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence :
Pour que la ville puisse imposer une taxe sur les licences aux propriétaires de biens immobiliers exerçant une activité de location de leurs biens immobiliers, la ville doit avoir imposé une telle taxe sur les licences à compter du mois de janvier 1, 1974.
L'ordonnance municipale en vigueur au mois de janvier 1, 1974 imposait une taxe sur les licences aux "agents de location de biens immobiliers." En l'absence de dispositions spécifiques contraires, une classification de la licence d'agent de location "pour les biens immobiliers" n'inclurait pas les bailleurs de biens immobiliers. Les bailleurs immobiliers sont des propriétaires de biens immobiliers qui louent leurs biens à d'autres personnes. Les agents de location fournissent des services de location aux bailleurs immobiliers. À mon avis, cette disposition de l'ordonnance n'aurait pas été applicable aux propriétaires de biens immobiliers qui louent leurs biens à d'autres personnes. Comme la ville n'a pas imposé de taxe sur les licences aux bailleurs de biens immobiliers le janvier 1, 1974, elle n'est pas autorisée à le faire maintenant.
Cependant, comme expliqué dans P.D. 99-13, si l'activité de location est accessoire à une autre activité licencieuse du propriétaire, les recettes de la location seraient incluses dans les recettes brutes de l'entreprise et soumises à l'impôt sur les licences.
Impact de l'utilisation des biens
Vous demandez également si le traitement fiscal de la licence d'un bailleur est affecté par l'utilisation du bien. Je n'ai connaissance d'aucune loi d'État qui impose aux bailleurs de biens immobiliers des traitements fiscaux différents en fonction de l'utilisation du bien, qu'elle soit résidentielle, commerciale ou de vente au détail.
Zones annexées
Vous demandez également si la ville peut imposer une taxe sur les licences aux propriétaires de biens immobiliers qui louent des biens situés dans une zone de la ville annexée par une localité autorisée à imposer une taxe sur les licences aux bailleurs de biens immobiliers. Comme cette question concerne le droit de l'annexion et non la taxation des licences locales, vous devriez consulter le procureur général ou l'avocat de votre ville.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/28717D
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ****
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'imposition des licences locales des bailleurs immobiliers sur le site **** (la ville).
Bien qu'elle réponde aux questions soulevées dans votre lettre, cette réponse est destinée à fournir une orientation consultative uniquement et ne constitue pas une décision formelle ou contraignante. En outre, bien que les Code de Virginia § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences, mais le département n'est pas tenu d'interpréter les ordonnances locales. J'ai joint des copies des documents cités pour votre examen.
FAITS
Vous déclarez que la ville impose une taxe de licence à certains propriétaires de biens immobiliers, mais pas à tous, qui louent leurs biens à d'autres personnes. Vous estimez que cette taxe est fondée sur une disposition d'une ordonnance locale qui impose une taxe sur les licences aux personnes fournissant des services immobiliers. Avant l'adoption de l'ordonnance actuelle (et avant le mois de janvier 1, 1974), la ville exigeait des bailleurs de biens immobiliers qu'ils paient une taxe sur les licences en vertu d'une ordonnance qui imposait une taxe sur les licences aux agents de location de biens immobiliers ( ")."
Vous demandez si la ville peut imposer une taxe de licence aux bailleurs de biens immobiliers. Vous demandez également si le traitement fiscal des bailleurs diffère selon qu'il s'agit de bailleurs de biens résidentiels ou de bailleurs de biens commerciaux. Enfin, vous demandez si la ville peut imposer une taxe sur les licences aux bailleurs de biens immobiliers situés dans une zone de la ville annexée à une localité qui impose une taxe sur les licences aux bailleurs de biens immobiliers.
OPINION
Taxation des licences des bailleurs de biens immobiliers
Dans des circonstances limitées, une localité peut imposer les recettes brutes provenant de la location de biens immobiliers à des tiers. La règle générale est qu'aucune localité ne peut imposer un droit de licence ou prélever une taxe de licence :
-
- sur toute personne, entreprise ou société qui se livre à la location, en tant que propriétaire, de biens immobiliers autres que des hôtels, des motels, des gîtes motorisés, des tribunaux automobiles, des tribunaux touristiques, des parcs de caravanes, des maisons d'hébergement, des maisons de chambres et des pensions de famille ; toutefois, les dispositions de la présente sous-section n'empêchent pas les comtés, les villes et les municipalités qui imposent une telle taxe sur les licences au 1, 1974, de percevoir cette taxe.
- sur toute personne, entreprise ou société qui se livre à la location, en tant que propriétaire, de biens immobiliers autres que des hôtels, des motels, des gîtes motorisés, des tribunaux automobiles, des tribunaux touristiques, des parcs de caravanes, des maisons d'hébergement, des maisons de chambres et des pensions de famille ; toutefois, les dispositions de la présente sous-section n'empêchent pas les comtés, les villes et les municipalités qui imposent une telle taxe sur les licences au 1, 1974, de percevoir cette taxe.
Pour que la ville puisse imposer une taxe sur les licences aux propriétaires de biens immobiliers exerçant une activité de location de leurs biens immobiliers, la ville doit avoir imposé une telle taxe sur les licences à compter du mois de janvier 1, 1974.
L'ordonnance municipale en vigueur au mois de janvier 1, 1974 imposait une taxe sur les licences aux "agents de location de biens immobiliers." En l'absence de dispositions spécifiques contraires, une classification de la licence d'agent de location "pour les biens immobiliers" n'inclurait pas les bailleurs de biens immobiliers. Les bailleurs immobiliers sont des propriétaires de biens immobiliers qui louent leurs biens à d'autres personnes. Les agents de location fournissent des services de location aux bailleurs immobiliers. À mon avis, cette disposition de l'ordonnance n'aurait pas été applicable aux propriétaires de biens immobiliers qui louent leurs biens à d'autres personnes. Comme la ville n'a pas imposé de taxe sur les licences aux bailleurs de biens immobiliers le janvier 1, 1974, elle n'est pas autorisée à le faire maintenant.
Cependant, comme expliqué dans P.D. 99-13, si l'activité de location est accessoire à une autre activité licencieuse du propriétaire, les recettes de la location seraient incluses dans les recettes brutes de l'entreprise et soumises à l'impôt sur les licences.
Impact de l'utilisation des biens
Vous demandez également si le traitement fiscal de la licence d'un bailleur est affecté par l'utilisation du bien. Je n'ai connaissance d'aucune loi d'État qui impose aux bailleurs de biens immobiliers des traitements fiscaux différents en fonction de l'utilisation du bien, qu'elle soit résidentielle, commerciale ou de vente au détail.
Zones annexées
Vous demandez également si la ville peut imposer une taxe sur les licences aux propriétaires de biens immobiliers qui louent des biens situés dans une zone de la ville annexée par une localité autorisée à imposer une taxe sur les licences aux bailleurs de biens immobiliers. Comme cette question concerne le droit de l'annexion et non la taxation des licences locales, vous devriez consulter le procureur général ou l'avocat de votre ville.
J'espère que les informations ci-dessus vous seront utiles. Bien que je pense que cette lettre soit conforme aux exigences de la loi, elle n'est écrite que pour vous guider. Si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter ****, analyste de la politique fiscale, au sein de mon bureau de la politique fiscale, à l'adresse suivante : ****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Danny M. Payne
Commissaire à la fiscalité
OTP/28717D
Documents connexes
Décisions du commissaire fiscal