Numéro du bulletin
VTB 92-6
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Décision d'Allied-Signal concernant l'impôt sur les sociétés en Virginie
Sujet
Allocation et répartition,
Rapports
Date d'émission
09-15-1992
Interaction de la décision entre les alliés et les signaux
avec l'impôt sur les sociétés de Virginie
avec l'impôt sur les sociétés de Virginie
Le juin 15. 1992La Cour suprême des États-Unis a rendu son avis dans l'affaire Allied-Signal, Inc. c. Directeur de la Division des impôts. 60 USLW 4554, selon laquelle le revenu d'une société multiétatique peut être soumis à la répartition même s'il n'existe pas de relation unitaire entre le contribuable et le payeur du revenu. Pour exclure un revenu du revenu imposable dans ce cas, la Cour a rappelé que le contribuable doit prouver que le revenu a été gagné dans le cadre d'activités non liées à celles exercées dans l'État d'imposition. Dans le cas des investissements, le contribuable doit prouver qu'une opération en capital remplit une fonction d'investissement plutôt qu'une fonction opérationnelle intégrale. L'enquête doit se concentrer sur les caractéristiques objectives de l'utilisation de l'actif et sur sa relation avec le contribuable et ses activités commerciales opérationnelles en Virginie.
Le service Allied-Signal remplace l'avis de la Cour suprême de Virginie dans l'affaire Corning Glass c. Virginia Dept. of Taxation, 241 Va. 353 (1991), qui se concentrait exclusivement sur l'absence de relation unitaire entre le contribuable et le payeur du revenu. La Cour suprême de Virginie n'a pas examiné la question de savoir si les preuves fournies par le contribuable démontraient que les revenus en question n'étaient pas liés aux activités opérationnelles du contribuable en Virginie.
S'il existe une relation unitaire entre un contribuable et le payeur du revenu en question, le contribuable ne peut pas exclure les revenus d'investissement autres que les dividendes du revenu imposable en Virginie. Toutefois, s'il n'existe pas de relation unitaire entre le contribuable et le payeur du revenu en question, les contribuables ne peuvent exclure le revenu ne provenant pas de dividendes du revenu à répartir qu'en démontrant, à l'aide de preuves claires et convaincantes, que le revenu est un investissement passif et non une opération intégrale. Dans le cas d'un fabricant, l'audition sur la détermination pourrait porter sur la question de savoir si les transactions en cause font partie intégrante du processus de fabrication du contribuable. Par exemple, les revenus provenant d'une utilisation provisoire de fonds inutilisés accumulés en vue d'une utilisation future dans le cadre d'opérations commerciales sont suffisamment proches d'une nature opérationnelle "" pour justifier la répartition des revenus provenant de l'acquisition, de la propriété, de la vente ou de l'échange d'actifs achetés au moyen de ces fonds inutilisés.
Les contribuables qui soustraient ou attribuent des éléments du revenu imposable fédéral pour déterminer le revenu imposable de Virginie doivent réduire les éléments respectifs de toutes les dépenses connexes encourues au cours de l'année fiscale durant laquelle le revenu exclu est gagné. En outre, les facteurs de répartition doivent exclure les biens, les salaires et les ventes produisant l'élément de revenu brut exclu. Le fait qu'un contribuable n'identifie pas et ne comptabilise pas tous les revenus et dépenses attribuables à une prétendue fonction d'investissement d'une manière identifiable séparément, en ce qui concerne le revenu et le calcul du facteur de répartition, peut indiquer que les investissements du contribuable "" sont de nature opérationnelle.
Le ministère examinera attentivement toute demande d'exclusion des revenus d'investissement pour déterminer le revenu à répartir. Une telle demande doit inclure des preuves suffisantes démontrant (1) l'absence de relation unitaire entre un contribuable et le payeur du revenu, (2) que le revenu en question est de nature "investissement" contre "opérationnel", et (3) que le revenu et les facteurs de répartition pertinents ont été ajustés de manière appropriée par les dépenses et les éléments connexes utilisés pour produire le revenu exclu.
Le ministère promulguera un règlement qui abordera ces questions de manière plus détaillée et accueillera volontiers vos commentaires et suggestions.
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