Bulletins fiscaux

88-6
DATE : juin 1, 1988

OBJET : 1988 Modifications fiscales affectant les collectivités locales

La session de l'assemblée générale ( 1988 ) a adopté un nombre important de lois fiscales qui affectent les collectivités locales. Un bref résumé de chacune de ces lois est présenté par type d'impôt. Les projets de loi affectant plus d'un type d'impôt sont résumés sous "Local Taxes - General."

Églises

Le projet de loi du Sénat 390 (chapitre 702) ajoute à la loi Va. Code § 58.1-3814.1 d'interdire à tout comté ayant une population d'au moins 57,500 mais pas plus de 60,000 selon le recensement des États-Unis 1980 d'imposer une taxe sur le service électrique pour une église à un taux qui dépasse le taux résidentiel si l'église reçoit le taux du service résidentiel de la part de la compagnie d'électricité. Toute église bénéficiant d'un tel taux doit notifier par écrit à la compagnie d'électricité qu'elle bénéficie d'un tel taux de service résidentiel. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Sociétés affiliées

Le projet de loi du Sénat 105 (chapitre 480) modifie la loi Va. Code § 58.1-3703 d'exonérer de la taxe locale sur les licences "les transactions intersociétés entre frères et sœurs". La définition des groupes contrôlés "frère-sœur" est tirée de la section 1563(a) de l'Internal Revenue Code et désigne deux sociétés ou plus si cinq personnes ou moins qui sont des individus, des successions ou des fiducies possèdent des actions possédant : (i) au moins 80 pour cent du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions donnant droit à un vote ou au moins 80 pour cent de la valeur totale des actions de toutes les catégories d'actions de chaque société, et (ii) plus de 50 pour cent du total des droits de vote combinés de toutes les catégories d'actions donnant droit à un vote ou plus de 50 pour cent de la valeur totale des actions de toutes les catégories d'actions de chaque société, en tenant compte de la propriété des actions de chaque personne uniquement dans la mesure où cette propriété est identique en ce qui concerne chacune des sociétés en question. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Associations de prêts industriels

Le projet de loi 445 (chapitre 419) ajoute à la loi Va. Code § 58.1-3730.1 limiter l'impôt local sur les associations de prêts industriels à500.00. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Taxe locale d'amélioration des routes pour le charbon et le gaz

Le projet de loi 379 (chapitre 18) autorise le comté de Buchanan, à sa discrétion et avec l'accord de la majorité des membres du comité consultatif sur l'amélioration des routes pour le charbon et le gaz, à transférer les soldes non dépensés de la taxe locale sur l'amélioration des routes pour le charbon et le gaz au fonds général du comté et à dépenser ces fonds pour la préparation du site et l'amélioration des routes directement liées à une nouvelle institution de l'État prévue dans le comté. Date d'entrée en vigueur : mars 1, 1988. Toutefois, la loi expirera le 31 décembre 31, 1988.

Le projet de loi 749 (chapitre 784) modifie la loi Va. Code § 58.1-3713 pour changer le nom de "Local Coal and Gas Road Improvement Tax" en "Local Coal and Gas Road Improvement and Virginia Coalfield Economic Development Authority Tax." Il précise également que dans les localités qui font partie de l'autorité de développement économique du bassin houiller de Virginia, les trois quarts des recettes perçues au titre de la taxe seront versés au fonds local d'amélioration des routes pour le charbon et le gaz afin d'améliorer les routes publiques, et un quart sera versé au fonds de développement économique du bassin houiller de Virginia. Date d'entrée en vigueur : 1, 1988.

Impression ou édition

Le projet de loi 646 (chapitre 499) modifie la loi Va. Code § 58.1-3703 pour interdire à une localité de prélever une taxe locale sur l'impression ou l'édition de journaux, de magazines, de bulletins d'information ou d'autres publications s'ils sont publiés quotidiennement ou régulièrement à des intervalles moyens ne dépassant pas trois mois, et si les ventes par abonnement de la publication sont exonérées de la taxe de vente de l'État. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Location journalière de matériel

Le projet de loi 687 (chapitre 729) reporte à juillet 1, 1989, la date d'entrée en vigueur de la législation 1987 (chapitres 572 et 591) qui classe les équipements de location journalière dans le capital des commerçants. La date d'entrée en vigueur était initialement fixée à juillet 1, 1988.


Commission d'évaluation

Le projet de loi du Sénat 281 (chapitre 896) modifie la loi Va. Code § 58.1-3275 pour permettre à tout comité d'évaluation, nommé par un comté ou une ville pour procéder à une réévaluation générale, d'être composé d'au moins trois membres et de plus d'un membre de chaque district magistral. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Unités d'appartements coopératifs

Le projet de loi 355 (chapitre 412) modifie la loi Va. Code § 55-428 en exigeant que les unités individuelles dans les complexes d'appartements coopératifs soient évaluées et taxées individuellement de la même manière que les unités de condominium et en permettant aux évaluateurs d'exiger que les déclarants, les associations, les associations maîtresses et les associations de locataires propriétaires fournissent sur demande un état répertoriant tous les transferts d'unités sur une période donnée ainsi qu'un état répertoriant tous les propriétaires. Ces déclarations doivent être tenues confidentielles par les assesseurs. Les complexes d'appartements coopératifs à plusieurs unités qui ont été continuellement utilisés en tant que tels depuis décembre 1, 1967, sont spécifiquement exclus de ces dispositions. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Terrains et améliorations évalués séparément

Le projet de loi 716 (chapitre 280) modifie la loi Va. Code § 58.1-3282 pour prévoir que lorsqu'une société de service public ou une subdivision politique du Commonwealth n'est pas propriétaire du terrain et des améliorations qui y sont apportées, le terrain et les améliorations peuvent faire l'objet d'une évaluation séparée. Les améliorations comprennent les améliorations locatives appartenant au locataire qui doivent être enlevées par le locataire à la fin du contrat de location. Auparavant, les terrains et les améliorations n'étaient évalués séparément que lorsque le terrain appartenait à une société de services publics ou à une subdivision politique du Commonwealth et que les améliorations appartenaient à une autre entité. Date d'entrée en vigueur : Exercices fiscaux commençant le ou après le mois de janvier 1, 1988.

Utilisation des terres (évaluation spéciale pour la préservation des terres)

Le projet de loi 165 (chapitre 462) modifie la loi Va. Code § 58.1-3233 pour prévoir que les exigences minimales en matière de superficie pour la classification spéciale des biens immobiliers sont déterminées en additionnant la superficie totale des biens immobiliers contigus, à l'exclusion des lots de lotissement enregistrés, détenus par le même propriétaire et que les propriétés séparées uniquement par un droit de passage public sont considérées comme contiguës. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Le projet de loi 480 (chapitre 422) modifie la loi Va. Code § 58.1-3237 pour prévoir que les impôts de reversement ne seront évalués et payés que si le montant de l'impôt excède2.00. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Le projet de loi du Sénat 181 (chapitre 695) modifie les sections suivantes de la loi sur la protection des consommateurs. Code de Virginie:

§ 58.1-3230 - Ajoute les terrains utilisés pour l'intérêt public et compatibles avec le plan local d'occupation des sols à "les biens immobiliers consacrés à l'utilisation d'espaces ouverts."

§ 58.1-3231 - Extension automatique de l'évaluation de la valeur d'usage aux terres admissibles situées dans une zone agricole. ou forestière, ainsi que les terres situées dans une zone agricole. et district forestier.

§ 58.1-3233(2)(iii) - Étend le minimum de deux acres pour les terres de la catégorie des espaces ouverts aux parcelles adjacentes à une rivière panoramique, à une route panoramique, à une route de Virginia ou à une propriété publique du système de loisirs en plein air de Virginia et à tout bien immobilier dans un comté ou une ville ayant une densité de population supérieure à 5,000 par mile carré. Auparavant, le minimum de deux acres ne s'appliquait qu'aux biens immobiliers situés dans les villes ayant la densité de population requise.

§ 58.1-3233(3) - Ajoute une disposition selon laquelle les terrains consacrés à l'utilisation d'espaces ouverts peuvent inclure des terrains situés dans des districts agricoles et/ou forestiers, des terrains faisant l'objet d'une servitude perpétuelle enregistrée détenue par un organisme public et des terrains faisant l'objet d'un engagement enregistré pour une période d'au moins quatre ans et d'au plus dix ans pris par le propriétaire auprès de l'organe directeur local, conformément aux normes uniformes prescrites par le directeur du département de la conservation et des ressources naturelles.

§ 58.1-3234 - Prévoit que lorsqu'une demande est requise en raison d'une modification de la superficie, aucune taxe de demande ne peut être exigée lorsque la modification de la superficie résulte uniquement d'une cession rendue nécessaire par une action gouvernementale ou par la condamnation d'une partie de tout terrain actuellement soumis à l'évaluation de la valeur d'usage. La taxe de revalidation, lorsqu'elle est exigée, peut être égale, mais pas supérieure, à la taxe de candidature actuelle plutôt qu'à la taxe de candidature initiale. Elle prévoit également que l'imposition de la valeur d'usage peut désormais être maintenue sans imposition de la taxe de retour lorsque l'usage d'une parcelle change pour un autre usage admissible.

§ 58.1-3237(B) - Définit l'impôt de reversement comme la somme de l'impôt différé pour chacun des cinq derniers exercices fiscaux complets, y compris les intérêts simples sur ces impôts de reversement à un taux fixé par l'organe directeur pour chacun des cinq exercices. L'impôt pour l'année au cours de laquelle le changement d'utilisation ou de zonage a lieu est basé sur la juste valeur marchande et non sur la valeur d'usage.

§ 58.1-3237(C) - Prévoit qu'en cas de retard de paiement d'un impôt de retour, le trésorier impose une pénalité et des intérêts sur le montant de l'impôt de retour, qui comprend les intérêts des années précédentes.

§ 58.1-3237(D) - Prévoit que les biens immobiliers dont le zonage est modifié en vue d'une utilisation plus intensive à la demande du propriétaire ou de son agent à partir de juillet 1, 1988, sont soumis à la taxe de retour au moment où le zonage est modifié plutôt qu'au moment où l'utilisation est modifiée. Ni l'impôt de retour, ni la perte d'éligibilité à l'évaluation de la valeur d'usage et à l'imposition d'un tel bien rezoné ne s'appliquent si le rezonage est nécessaire à l'établissement, à la poursuite ou à l'extension d'une utilisation admissible.

Les modifications apportées à la sous-section D de l'article 58.1-3237 entrent en vigueur le 1er juillet 1, 1988; et les autres dispositions de ce projet de loi entrent en vigueur pour les exercices fiscaux commençant à partir du 1er janvier 1, 1989.

Avis de vente pour les impôts en souffrance

Le projet de loi 391 (chapitre 306) modifie la loi Va. Code § 58.1-3965 pour exiger qu'un avis de vente supplémentaire pour les impôts en souffrance soit envoyé au propriétaire à l'adresse de la propriété si cette adresse est différente de la dernière adresse connue du propriétaire, mais seulement si la propriété est répertoriée au bureau de poste par une adresse de rue numérotée et nommée. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Libération des privilèges

Le projet de loi 639 (chapitre 277) modifie la loi Va. Code § 58.1-3226.1 de permettre au trésorier ainsi qu'à un particulier de demander au commissaire du revenu de déterminer le montant de l'impôt ou de l'évaluation correctement imputé à la partie du bien immobilier achetée ou acquise par le particulier afin de libérer le privilège fiscal sur cette partie du bien immobilier. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Financement des incitations fiscales

Le projet de loi 240 (chapitre 776) ajoute à la loi Va. Code §§ 58.1-3245 à 58.1-3245.5 afin d'autoriser les collectivités locales à utiliser le financement par incréments fiscaux comme méthode de financement des projets de développement économique. Les localités désigneraient une zone dégradée comme zone de projet de développement. Ils détermineront la valeur imposable de base "" des biens immobiliers situés dans la zone. Chaque année, l'agent d'évaluation local détermine la valeur imposable actuelle "" des biens immobiliers situés dans la zone du projet de développement. L'incrément fiscal "" serait le montant par lequel la "valeur évaluée actuelle" dépasse la "valeur évaluée de base." Les impôts fonciers attribuables à l'augmentation de la valeur entre "la valeur imposable actuelle" de toute parcelle de biens immobiliers et "la valeur imposable de base" de ces biens immobiliers seront versés dans un fonds spécial appelé "Tax Increment Financing Fund (fonds de financement des incitations fiscales)." L'argent du fonds serait utilisé pour payer le principal et les intérêts des obligations, des prêts ou d'autres dettes contractées pour financer les coûts du projet de développement. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Allégements fiscaux pour les personnes âgées et handicapées

Le projet de loi 201 (chapitre 334) modifie la loi Va. Code § 58.1-3213 pour permettre à l'organe directeur de toute localité d'établir par ordonnance les exigences relatives à la demande d'allègement fiscal pour les personnes âgées et handicapées et pour prévoir qu'une telle ordonnance peut inclure une procédure pour le dépôt tardif des déclarations sous serment. Ces exigences sont toutefois soumises aux exigences du § 58.1-3211 qui traitent des restrictions et des conditions de revenus et de valeur financière combinés des propriétaires et des occupants. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Le projet de loi 204 (chapitre 463) modifie la loi Va. Code § 58.1-3211 pour permettre à une administration locale d'exclure la valeur du mobilier ménager du calcul de la valeur financière combinée pour bénéficier d'un allègement de l'impôt foncier. L'ameublement est défini comme le mobilier, les appareils électroménagers et les autres articles généralement utilisés dans une maison. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Le projet de loi 357 (chapitre 466) modifie la loi Va. Code § 58.1-3211 pour permettre à une localité d'exclure jusqu'à $7,500 de revenu pour un propriétaire qui est handicapé de façon permanente dans le calcul du revenu combiné utilisé pour se qualifier pour l'allègement fiscal. Actuellement, il est possible d'exclure jusqu'à7,500 les revenus perçus par le propriétaire à titre d'indemnité pour incapacité permanente. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Églises

Le projet de loi 628 (chapitre 429) modifie la loi Va. Code § 58.1-811 d'exonérer de l'impôt du concédant un acte de transfert de biens immobiliers d'une église ou d'un organisme religieux. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Perception des impôts locaux

Le projet de loi 460 (chapitre 421) modifie la loi Va. Code §§ 58.1-812, 58.1-3801 et 58.1-3803 pour clarifier la procédure de perception des taxes locales d'enregistrement lorsqu'un bien immobilier est situé dans plus d'une localité de Virginia. Le greffier de la première juridiction dans laquelle l'acte est enregistré percevra toutes les taxes d'enregistrement de l'État. Les greffiers de chaque juridiction dans laquelle l'acte est enregistré ne percevront que les taxes locales imposées par l'organe directeur local, proportionnellement à la valeur de la propriété dans la localité. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Réorganisations d'entreprises

Le projet de loi 806 (chapitre 738) modifie la loi Va. Code §§ 58.1-811 et 58.1-812 pour exonérer un acte de transfert de biens immobiliers à une société en échange d'actions de la société lorsque la transaction est qualifiée de réorganisation en vertu de l'Internal Revenue Code § 368(a)(1)(C). Les greffiers des cours de circuit sont également autorisés à exiger une déclaration sous serment concernant la qualification d'un acte pour toute exemption revendiquée. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

[Ésch~éát P~rócé~édíñ~gs]

Le projet de loi 67 (chapitre 377) modifie la loi Va. Code §§ 55-172, 55-175, 55-186 et 55-200 relatifs aux procédures de déshérence des biens immobiliers sur lesquels les impôts locaux n'ont pas été payés. Entre autres dispositions, le § 55-186 est modifié pour exempter les subventions dans les procédures de déshérence de toutes les taxes d'enregistrement locales et d'État. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Partie locale de l'impôt du concédant

Le projet de loi du Sénat 399 (chapitre 200) modifie la loi Va. Code § 58.1-802 pour prévoir que la partie locale de l'impôt sur les biens situés dans plus d'une juridiction est perçue par le greffier proportionnellement à la valeur des biens situés dans chacune de ces localités lorsqu'ils y sont enregistrés. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Classification des camionnettes

Le projet de loi 306 (chapitre 822) modifie la loi Va. Code § 58.1-3506 en établissant une classification distincte pour la fiscalité locale des camionnettes privées d'une capacité d'accueil de 12 personnes ou plus, utilisées exclusivement dans le cadre d'un accord de covoiturage tel que défini au § 46.1-556 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie. Les camionnettes possédées ou louées pour le transport de personnes à des fins lucratives sont classées comme automobiles. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Impôt minimum

Le projet de loi 661 (chapitre 430) modifie la loi Va. Code § 58.1-3001 pour permettre à l'organe directeur d'une localité de prévoir que si l'évaluation d'un bien meuble corporel aboutit à une taxe inférieure à5.00, ce bien peut être omis du registre des biens meubles et aucune taxe n'est appliquée. Actuellement, le montant de la taxe doit être inférieur à1.00. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Proration

Le projet de loi du Sénat 65 (chapitre 466) et le projet de loi de la Chambre des représentants 386 (chapitre 726) modifient la loi Va. Code § 58.1-3516 pour ajouter le comté de Rockingham et la ville de Fairfax à la liste des localités qui peuvent prévoir par ordonnance la proratisation de l'impôt sur les biens personnels pour les véhicules à moteur, les remorques et les bateaux. Date d'entrée en vigueur : janvier 1, 1988.

Modification de la structure tarifaire

Le projet de loi du Sénat 324 (chapitre 292) modifie la loi Va. Code § 58.1-1712 pour augmenter le montant d'une succession soumise à la taxe forfaitaire de1.00 taxe sur les testaments et l'administration (également appelée "probate tax"). Les successions inférieures à500 continueront à être exonérées d'impôt ; les successions comprises entre500 et5,000 seront soumises à un impôt de1.00; et les successions de plus de $5,000 seront soumis à un impôt de $1.00 plus 10 par $100. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Correction des évaluations erronées

Le projet de loi 792 (chapitre 282) modifie la loi Va. Code § 58.1-3984 pour modifier le délai de prescription pour l'appel d'une évaluation d'impôt local afin de permettre à un contribuable de déposer un appel auprès de la cour de circuit dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'année au cours de laquelle l'évaluation est faite plutôt que dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'année au titre de laquelle l'évaluation est faite. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Exemption par désignation

Le projet de loi 190 (chapitre 257) modifie la loi Va. Code § 30-19.04 pour exiger que l'organe de gouvernement local publie un avis d'audience publique dans un journal informant le public de sa proposition d'adopter une résolution visant à exempter des biens de l'imposition locale et pour permettre à l'organe de gouvernement de facturer à l'organisation demandant l'exemption le coût de la publication de l'avis dans le journal. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Paiement par carte de crédit

Le projet de loi 640 (chapitre 278) modifie la loi Va. Code § 58.1-3013 pour permettre à l'organe directeur de toute localité d'adopter une ordonnance autorisant le trésorier de cette localité à accepter le paiement d'autres frais ainsi que des taxes locales par carte de crédit et pour limiter les frais de service que les localités peuvent ajouter à la taxe au montant facturé à la localité. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

Publication de la liste des contribuables défaillants

Le projet de loi du Sénat 370 (chapitre 699) modifie la loi Va. Code § 58.1-3924 en ajoutant une disposition selon laquelle les coûts de publication de la liste des contribuables défaillants sont payés par les contribuables figurant sur la liste. La somme à payer par chacun est déterminée en divisant le coût total encouru par période de trente jours par le nombre de contribuables défaillants répertoriés par période de trente jours. Date d'entrée en vigueur : juillet 1, 1988.

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