Numéro du bulletin
VTB 88-5
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Partenariats
Description
Incitations fiscales pour les zones d'entreprises
Sujet
Crédits
Date d'émission
05-20-1988
Incitations fiscales pour les zones d'entreprises
La loi sur les zones d'entreprise (Enterprise Zone Act) prévoit la création de zones d'entreprise pour stimuler la croissance commerciale et industrielle dans les régions de Virginia en difficulté économique. Trois incitations fiscales de l'État sont disponibles pour encourager la création ou l'expansion d'entreprises et d'activités industrielles au sein d'une zone d'entreprise :
- Crédit général : Un crédit sur l'impôt sur le revenu des sociétés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les franchises ou l'impôt sur les licences pour chacune des cinq années consécutives en montants décroissants (80% , 60% , 40% , 20% et 20% ) ;
- Crédit d'impôt pour le chômage : Un crédit d'impôt sur le revenu des sociétés, sur le revenu des personnes physiques, sur les franchises ou sur les licences, égal à l'impôt sur le chômage dû par l'État pour les employés des établissements de la zone pendant cinq années consécutives, en montants décroissants (80% , 60% , 40% , 20% et 20% ) ; et
- Exemption de la taxe de vente et d'utilisation de l'État: Une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État sur tous les articles achetés ou loués pour la conduite d'un commerce ou d'une entreprise dans une zone pendant cinq années consécutives.
Vous trouverez ci-dessous plusieurs questions et réponses concernant les incitations fiscales dans le cadre du programme Enterprise Zone :
PROCÉDURES GÉNÉRALES :
1. Existe-t-il des règlements établissant des critères et des procédures pour le fonctionnement, la désignation et l'administration des zones d'entreprises ?
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Oui. Le programme Enterprise Zone est administré par le ministère du logement et du développement communautaire de Virginia. Les règlements régissant le programme Virginia Enterprise Zone sont exigés par le § 59.1-278 de la loi sur les zones d'entreprises. Code de Virginie et ont été adoptées par le conseil du logement et du développement communautaire. La deuxième révision de ces règlements est entrée en vigueur en juillet 1, 1987. Les procédures pour bénéficier des incitations fiscales de l'État sont incluses dans ces règlements.
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- Une liste des collectivités locales disposant de zones d'entreprises est jointe à ce bulletin. (voir page 6)
- Une liste des collectivités locales disposant de zones d'entreprises est jointe à ce bulletin. (voir page 6)
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- Une entreprise commerciale doit soumettre une " "Request to Qualify for State Tax Incentives", formulaire EZ-4N ou formulaire EZ-4E, ainsi qu'une " "Statement Requesting State Tax Incentives", formulaire EZ-4S, au ministère du logement et du développement communautaire (Department of Housing and Community Development) dans les 30 jours civils précédant la date limite normale ou prolongée de dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des États. Les formulaires EZ-4N et EZ-4E doivent être remplis et signés par un expert-comptable indépendant agréé par le Commonwealth et constituent une preuve prima facie de l'éligibilité d'une entreprise commerciale aux incitations fiscales de l'État dans le cadre du programme Enterprise Zone. Le ministère du logement et du développement communautaire examinera et certifiera au ministère des impôts si une entreprise est qualifiée pour recevoir des incitations fiscales de l'État. Le ministère du logement et du développement communautaire indiquera également à l'entreprise si elle est qualifiée pour recevoir les incitations fiscales demandées et lui fournira des copies de la certification de qualification. L'entreprise doit joindre une copie de la certification de qualification lorsqu'elle remplit la déclaration d'impôt de l'État applicable afin de recevoir les crédits d'impôt ou les remboursements appropriés.
4. Où une entreprise peut-elle se procurer les formulaires et déclarations nécessaires ?
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- Les formulaires et les déclarations peuvent être obtenus auprès du ministère du logement et du développement communautaire, bureau des programmes de développement local, 205 North Fourth Street, Richmond, Virginia 23219, (804) 786-4966, ou auprès du ministère des impôts, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, (804) 367-8207.
- Les formulaires et les déclarations peuvent être obtenus auprès du ministère du logement et du développement communautaire, bureau des programmes de développement local, 205 North Fourth Street, Richmond, Virginia 23219, (804) 786-4966, ou auprès du ministère des impôts, P. O. Box 6-L, Richmond, Virginia 23282, (804) 367-8207.
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- Envoyez ou remettez les formulaires au Virginia Department of Housing and Community Development, Office of Local Development Programs, 205 North Fourth Street, Richmond, Virginia 23219.
- Envoyez ou remettez les formulaires au Virginia Department of Housing and Community Development, Office of Local Development Programs, 205 North Fourth Street, Richmond, Virginia 23219.
6. Une entreprise peut-elle prétendre à des crédits de la zone d'entreprise et à d'autres incitations fiscales ?
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- § 59.1-277 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit qu'il n'y aura pas de double emploi avec les incitations fiscales existantes accordées par l'État aux entreprises qualifiées qui s'installent dans une zone d'entreprise. Par conséquent, une entreprise ne peut pas utiliser les mêmes dépenses pour bénéficier d'incitations fiscales de l'État dans le cadre du programme Enterprise Zone et pour bénéficier d'incitations fiscales de l'État dans le cadre d'un autre programme. Cela s'applique aux crédits d'impôt pour les investissements réalisés dans le cadre du "Neighborhood Assistance Act ou de tout autre programme d'incitation fiscale de l'État.
- § 59.1-277 de la Commission européenne. Code de Virginie prévoit qu'il n'y aura pas de double emploi avec les incitations fiscales existantes accordées par l'État aux entreprises qualifiées qui s'installent dans une zone d'entreprise. Par conséquent, une entreprise ne peut pas utiliser les mêmes dépenses pour bénéficier d'incitations fiscales de l'État dans le cadre du programme Enterprise Zone et pour bénéficier d'incitations fiscales de l'État dans le cadre d'un autre programme. Cela s'applique aux crédits d'impôt pour les investissements réalisés dans le cadre du "Neighborhood Assistance Act ou de tout autre programme d'incitation fiscale de l'État.
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- Le délai de prescription prévoit qu'un contribuable peut modifier une déclaration dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration.
- Le délai de prescription prévoit qu'un contribuable peut modifier une déclaration dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration.
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Oui, à condition qu'il s'agisse d'une entreprise qualifiée aux fins du programme Enterprise Zone.
9. Quel serait le traitement d'une entreprise ayant un revenu imposable provenant d'activités exercées à l'intérieur et à l'extérieur de la zone d'entreprise ?
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- § 59.1-280(C) de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit que toute entreprise qualifiée ayant un revenu imposable provenant d'une activité commerciale, tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de la zone d'entreprise, attribue et répartit son revenu imposable attribuable à la conduite des affaires conformément aux procédures contenues dans les Secs. 58.1-302 à 58.1-420 de la Commission européenne. Code de Virginie. Si l'ensemble de l'activité commerciale d'une entreprise n'a pas été réalisée ou conduite dans la zone d'entreprise, le revenu provenant de sources situées dans la zone d'entreprise correspond à la partie du revenu imposable de l'entreprise résultant des formules d'allocation et de répartition définies aux §§ 58.1-406 à 58.1-420 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie (voir également les règlements de Virginia 630-3-406 à 630-3-420). Les dividendes seraient attribués à l'emplacement du bureau principal à partir duquel les affaires de l'entreprise sont normalement gérées. Tous les autres revenus seront répartis entre l'activité au sein de la zone d'entreprise et toutes les autres activités selon la formule de répartition appropriée. Chaque facteur de la formule est une fraction basée sur l'activité au sein de la zone d'entreprise divisée par une activité similaire partout.
- § 59.1-280(C) de l'Union européenne. Code de Virginie prévoit que toute entreprise qualifiée ayant un revenu imposable provenant d'une activité commerciale, tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de la zone d'entreprise, attribue et répartit son revenu imposable attribuable à la conduite des affaires conformément aux procédures contenues dans les Secs. 58.1-302 à 58.1-420 de la Commission européenne. Code de Virginie. Si l'ensemble de l'activité commerciale d'une entreprise n'a pas été réalisée ou conduite dans la zone d'entreprise, le revenu provenant de sources situées dans la zone d'entreprise correspond à la partie du revenu imposable de l'entreprise résultant des formules d'allocation et de répartition définies aux §§ 58.1-406 à 58.1-420 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie (voir également les règlements de Virginia 630-3-406 à 630-3-420). Les dividendes seraient attribués à l'emplacement du bureau principal à partir duquel les affaires de l'entreprise sont normalement gérées. Tous les autres revenus seront répartis entre l'activité au sein de la zone d'entreprise et toutes les autres activités selon la formule de répartition appropriée. Chaque facteur de la formule est une fraction basée sur l'activité au sein de la zone d'entreprise divisée par une activité similaire partout.
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- Les incitations fiscales de l'État ne sont disponibles que pour cinq années fiscales consécutives. Toute partie du crédit d'impôt général qui dépasse le montant des impôts dus et qui n'est donc pas utilisable, ne peut pas être appliquée aux années fiscales suivantes. Toutefois, la partie du crédit d'impôt pour le chômage qui n'est pas utilisable peut être appliquée à des exercices fiscaux ultérieurs, mais uniquement dans le cadre de la période de qualification de cinq ans.
Si une entreprise ne remplit pas les conditions requises pour un exercice fiscal au cours de la période de cinq ans, elle perd le droit de demander des incitations fiscales de l'État pour cet exercice. Toutefois, l'entreprise peut bénéficier d'incitations fiscales de l'État pour toutes les années imposables restantes de la période de cinq ans. En outre, une entreprise ne peut pas bénéficier des incitations fiscales de l'État pendant plus de cinq années consécutives en se réorganisant ou en changeant de forme d'une manière qui ne modifie pas la base des actifs de l'entreprise ou qui ne donne pas lieu à un événement imposable.
- Les incitations fiscales de l'État ne sont disponibles que pour cinq années fiscales consécutives. Toute partie du crédit d'impôt général qui dépasse le montant des impôts dus et qui n'est donc pas utilisable, ne peut pas être appliquée aux années fiscales suivantes. Toutefois, la partie du crédit d'impôt pour le chômage qui n'est pas utilisable peut être appliquée à des exercices fiscaux ultérieurs, mais uniquement dans le cadre de la période de qualification de cinq ans.
11. Comment les crédits EZ seront-ils attribués par les sociétés de personnes et les sociétés S ?
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- Dans le cas d'une société de personnes ou d'une petite société commerciale qui choisit d'être imposée en vertu du sous-chapitre S de l'Internal Revenue Code, les formulaires de demande d'incitations fiscales de l'État doivent inclure le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé ou actionnaire demandant un crédit sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État. Chaque associé ou actionnaire doit joindre une copie de l'attestation de qualification reçue par l'entreprise à sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les crédits EZ seront répercutés sur les associés ou actionnaires au même titre que le revenu imposable.
- Dans le cas d'une société de personnes ou d'une petite société commerciale qui choisit d'être imposée en vertu du sous-chapitre S de l'Internal Revenue Code, les formulaires de demande d'incitations fiscales de l'État doivent inclure le nom, l'adresse et le numéro de sécurité sociale de chaque associé ou actionnaire demandant un crédit sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État. Chaque associé ou actionnaire doit joindre une copie de l'attestation de qualification reçue par l'entreprise à sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les crédits EZ seront répercutés sur les associés ou actionnaires au même titre que le revenu imposable.
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- Oui. Toutefois, comme les incitations fiscales ne sont disponibles que pendant cinq années consécutives, il peut être plus avantageux pour les entreprises de choisir de bénéficier d'abord des incitations pour une période complète de douze mois. L'année fiscale partielle comptera comme une année entière sur les cinq années fiscales consécutives pour lesquelles une entreprise peut bénéficier de crédits d'impôt.
- Oui. Toutefois, comme les incitations fiscales ne sont disponibles que pendant cinq années consécutives, il peut être plus avantageux pour les entreprises de choisir de bénéficier d'abord des incitations pour une période complète de douze mois. L'année fiscale partielle comptera comme une année entière sur les cinq années fiscales consécutives pour lesquelles une entreprise peut bénéficier de crédits d'impôt.
13. D'une manière générale, quelle est la différence entre EZ "credit' et EZ "refund' ?
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- Les crédits EZ, le crédit général et le crédit contre l'impôt sur le chômage de l'État, sont appliqués à l'impôt sur le revenu et réduisent l'impôt sur le revenu de Virginia. Toutefois, l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est un remboursement des montants effectivement payés au cours de l'année sur les achats de biens meubles corporels par une entreprise commerciale admissible.
- Les crédits EZ, le crédit général et le crédit contre l'impôt sur le chômage de l'État, sont appliqués à l'impôt sur le revenu et réduisent l'impôt sur le revenu de Virginia. Toutefois, l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est un remboursement des montants effectivement payés au cours de l'année sur les achats de biens meubles corporels par une entreprise commerciale admissible.
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- Oui. Bien que la réduction de la taxe sur les ventes et l'utilisation ne soit normalement pas remboursée, une entreprise qualifiée située dans une zone d'entreprise recevra un remboursement de la réduction de la taxe sur les ventes et l'utilisation en soumettant une demande de remboursement de la taxe au ministère du logement et du développement communautaire (Department of Housing and Community Development).
- Oui. Bien que la réduction de la taxe sur les ventes et l'utilisation ne soit normalement pas remboursée, une entreprise qualifiée située dans une zone d'entreprise recevra un remboursement de la réduction de la taxe sur les ventes et l'utilisation en soumettant une demande de remboursement de la taxe au ministère du logement et du développement communautaire (Department of Housing and Community Development).
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- Pas si l'entreprise emploie un entrepreneur pour effectuer le travail. Les matériaux de construction utilisés par un entrepreneur sont considérés comme consommés par lui, et il est donc responsable du paiement de la taxe sur les ventes. Cela vaut même si l'entreprise achète les matériaux et les fournit à un entrepreneur. Dans ce cas, l'entrepreneur est toujours considéré comme le consommateur final des matériaux de construction et est donc responsable du paiement de la taxe sur les ventes.
Toutefois, une entreprise qualifiée qui achète des matériaux de construction et effectue également les travaux de construction, d'installation ou de réparation peut bénéficier de crédits d'impôt sur les ventes EZ.
- Pas si l'entreprise emploie un entrepreneur pour effectuer le travail. Les matériaux de construction utilisés par un entrepreneur sont considérés comme consommés par lui, et il est donc responsable du paiement de la taxe sur les ventes. Cela vaut même si l'entreprise achète les matériaux et les fournit à un entrepreneur. Dans ce cas, l'entrepreneur est toujours considéré comme le consommateur final des matériaux de construction et est donc responsable du paiement de la taxe sur les ventes.
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- Non. Cette exonération ne s'applique qu'à la partie de la taxe sur les ventes et l'utilisation prélevée par l'État et non à la partie de la taxe prélevée par les localités.
- Non. Cette exonération ne s'applique qu'à la partie de la taxe sur les ventes et l'utilisation prélevée par l'État et non à la partie de la taxe prélevée par les localités.
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- Oui. L'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique qu'aux articles achetés pour être utilisés ou consommés par une entreprise admissible dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une activité dans une Virginia Enterprise Zone.
- Oui. L'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation ne s'applique qu'aux articles achetés pour être utilisés ou consommés par une entreprise admissible dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une activité dans une Virginia Enterprise Zone.
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- Oui, une entreprise admissible doit payer la taxe de vente et d'utilisation sur les biens meubles corporels au moment de l'achat. Après avoir rempli les formulaires nécessaires et reçu la certification du ministère du logement et du développement communautaire, l'entreprise recevra un remboursement de la part de l'État de la taxe sur les ventes et l'utilisation effectivement payée au cours de l'année d'imposition.
OÙ OBTENIR DES INFORMATIONS COMPLÉMENTAIRES
Si vous avez des questions ou si vous avez besoin d'informations supplémentaires concernant la le programme Enterprise Zone ou le processus de certificationveuillez contacter :
M. Stanley S. Kidwell Jr, directeur associé
Mme M. Shea Hollifield, gestionnaire de programme
Bureau des programmes de développement local
Département du Logement et du Développement Communautaire
205 North Forth Street
Richmond, Virginia 23219
(804) 786-4966
Si vous avez des questions ou si vous souhaitez obtenir des informations complémentaires sur les incitations fiscales accordées par l'État aux entreprises qualifiées situées dans les zones d'entreprises, vous pouvez soit
Appeler :
(804) 367-8313 Evans Steele - Taxe sur les ventes
(804) 367-8207 Claire Dunn - Impôts sur le revenu des sociétés et des particuliers et impôt sur les franchises bancaires
ou
Écrire :
Département de la Fiscalité
Section d'assistance aux contribuables
P. Boîte postale 6-L
Richmond, Virginia 23282
VIRGINIA ENTERPRISE ZONE PROGRAM LOCAL ZONE ADMINISTRATORS
COMTÉ DE CARROLL
Clinton Swain*
Bureau de l'administrateur du comté
Boîte postale 515
Hillsville, Virginia 24343
(703) 728-3331
Chesapeake
Gary R. McLarn
Matthew James
Développement économique de Chesapeake
860 Greenbrier Circle, Suite 304
Greenbrier Tower One
Chesapeake, Virginia 23320
(804) 523-1100
DANVILLE
Jerry Fischer
Département du développement communautaire et de l'ingénierie
Boîte postale 3300
Danville, Virginia 24543
(804) 799-5260
GALAX
Kim Cox
Troy Clark
Bureau du directeur général de la ville
123 Rue principale nord
Galax, Virginia 24333
(703) 236-5773
COMTÉ DE HALIFAX
Robert P. Lawler, Jr.
Bureau de l'administrateur du comté
Boîte postale 786
Halifax, Virginia 24558-0786
(804) 476-2141
Hampton
Donald L. Maxwell
Herbert Mallette
Département du développement
2 Eaton Street, Suite 600
Hampton, Virginia 23669
(804) 727-6237
HOPEWELL
Milton Martin
Paula Murphy
Service de l'urbanisme
300 N. Main Street
Hopewell, Virginia 23860
(804) 541-2220
LYNCHBURG
Richard Jacques/(1)
Fred Ickes (2)
Département de la planification et du développement communautaires
Boîte postale 60
Lynchburg, Virginia 24505
(804) 847-1435 (1) ou
[(804) 847-1508 (2)]
NOUVELLES DE NEWPORT
Ted Figura
Département du développement
2400 Avenue Washington
Newport News, Virginia 23607
(804) 247-8448
Norfolk
Miriam Jiggetts
Département du développement
Suite 600, bâtiment de l'hôtel de ville
Norfolk, Virginia 23501
(804) 441-2941
PETERSBURG
Beverly Coleman
Bureau de revitalisation commerciale
Hôtel de ville
Rues Union et Tabb
Petersburg, Virginia 23803
(804) 733-2383
PRINCE GEORGE
John G. Kines, Jr.
Boîte postale 68
Prince George, Virginia 23875
(804) 733-2600
Portsmouth
[Múrí~él R. Z~óbér~]
Bonnie Banks
Département du développement économique
801 Rue Crawford
Portsmouth, Virginia 23704
(804) 393-8804
Roanoke
Brian Wishneff
Doug Chittum
Office du développement économique et des subventions
Salle 355, Bâtiment municipal
215 W. Church Avenue, S. W.
Roanoke, Virginia 24011
(703) 981-2715
[SÁLT~VÍLL~É]
VACANT
Bureau du directeur général
P. Boîte postale 730
Saltville, Virginia 24370
(703) 496-5342
BOSTON SUD
Gary Christie
Bureau du directeur général de la ville
Boîte postale 417
South Boston, Virginia 24592
(804) 572-3621
SOUTH HILL
G. Morris Wells, Jr.
Bureau du directeur général
117 W. Atlantic Street
South Hill, Virginia 23970
(804) 447-3191
STAUNTON
George W. Edwards
Boîte postale 58
Staunton, Virginia 24401
(703) 885-2839
SUFFOLK
Anna D'Antonio
Département du développement économique
Boîte postale 1612
Suffolk, Virginia 23434
(804) 934-2303
Waynesboro
Stacy Turner
Département de la planification et du développement économique
Boîte postale 1028
Waynesboro, Virginia 22980
(703) 942-6692
COMTÉ DE WYTHE
J. C. Higginbotham
Bureau de l'administrateur du comté
108 Bâtiment du bureau du comté
275 Quatrième rue sud
Wytheville, Virginia 24382-2598
(703) 228-5457
Bulletins fiscaux