Numéro du bulletin
VTB 84-21
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déclarations modifiées ; American Brand, Inc. c. Département des impôts
Sujet
Retours et paiements
Date d'émission
12-14-1984
Bulletin fiscal 84-21
DATE : décembre 14, 1984
OBJET : Marques américaines Décision
Le 18 août 29, 1984, la Cour suprême de Virginia a rejeté l'appel interjeté par le ministère contre le tribunal de circuit de la ville de Richmond dans l'affaire American Brand, Inc. v. Département de la fiscalité.
Virginia Code §58-1118.1 permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée demandant un remboursement plus de trois ans après la dernière date prescrite pour le dépôt de la déclaration initiale si la déclaration modifiée est déposée dans les 60 jours suivant une "détermination finale" d'un changement dans l'assujettissement à l'impôt fédéral.
Parmi les événements que le ministère avait jugés comme constituant une "final determination', il y avait la signature du formulaire IRS 870 (Waiver of Restrictions on Assessment and Collection of Deficiency and Tax and Acceptance of Overassessment). Dans ce cas, la Cour a estimé que la détermination finale "" a eu lieu lorsque American Brands a reçu un avis d'imposition supplémentaire sur la base du formulaire 370, et non pas lorsque American Brands a signé le formulaire 870.
Le ministère a interprété le § 58-1118.1 comme autorisant uniquement le remboursement de l'impôt de Virginia imputable à la modification de l'obligation fiscale fédérale lorsqu'une déclaration modifiée a été déposée plus de trois ans après la dernière date prescrite pour le dépôt de la déclaration initiale. La Cour a estimé qu'une déclaration modifiée pouvait corriger toutes les erreurs commises dans la déclaration initiale et n'était pas limitée aux changements attribuables à des modifications de l'impôt fédéral à payer.
Le règlement § 630-1-1823, adopté le septembre 19, 1984, suit l'interprétation de Va. Code § 58-1118.1 par la Cour dans l'affaire Marques américaines.
Bulletins fiscaux