BULLETIN TAX 26-1
Département des impôts de Virginia
20 février 2026
INFORMATION IMPORTANTE CONCERNANT 2025 VIRGINIA INCOME TAX RETURNS : VIRGINIA'S ROLLING CONFORMITY TO THE INTERNAL REVENUE CODE REPLACED WITH A FIXED DATE OF DECEMBER 31, 2025
En vertu des 2026 Amendments to the 2025 Appropriation Act (House Bill 29, Chapter 7 of the 2026 Acts of Assembly), la Virginie se conformera aux dispositions de la 2025 federal Budget Reconciliation Act (P.L. 119-21), à quelques exceptions près. Ce bulletin a pour but d'aider les contribuables à concilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2025 ).
La législation de conformité de Virginia
Au cours de la session de l'Assemblée générale 2026, les amendements 2026 à la loi de finances 2025 ont remplacé la conformité progressive de la Virginia à l'IRC par une date de conformité fixe fixée à 31, 2025. La législation prévoit également que la Virginie continuera à se conformer automatiquement à toute modification de la législation fiscale fédérale qui reporte la date d'expiration d'une disposition fiscale fédérale à laquelle la Virginie se conforme ou s'est précédemment conformée. Cette législation permet à la Virginie de se conformer à la plupart des dispositions de la loi fédérale de réconciliation budgétaire 2025 (P.L. 119-21) et réduit la déduction de la Virginie pour les intérêts commerciaux non admis pour l'année fiscale 2025 et les années suivantes, comme décrit ci-dessous.
Comme ces changements sont inclus dans l'amendement au budget biennal 2024-2026, ils entrent en vigueur à la date de promulgation, le février 20, 2026, sauf indication contraire.
2025 H.R. 1 Budget Reconciliation Act (P.L. 119-21)
Le 2025 federal Budget Reconciliation Act ("2025 H.R. 1") a été promulgué le 4, 2025. Cette législation fédérale a introduit des changements importants dans les règles de l'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés, notamment en modifiant et/ou en rendant permanentes de nombreuses dispositions de la loi sur les réductions d'impôts et les emplois (Tax Cuts and Jobs Act) de 2017 (P.L. 115-97). La plupart des modifications de l'impôt fédéral sur le revenu des sociétés s'appliquent à partir de l'année d'imposition 2025, tandis que la plupart des modifications de l'impôt fédéral sur le revenu des personnes physiques s'appliquent à partir de l'année d'imposition 2026. Sauf indication contraire, la Virginie se conformera aux dispositions de 2025 H.R. 1 dans la mesure où elles affectent le calcul de l'impôt sur le revenu :
- le revenu brut ajusté fédéral ou les déductions détaillées fédérales pour les personnes physiques, ou
- Revenu imposable fédéral pour les sociétés.
La déconformation de la Virginie à partir de 2025 H.R. 1
Entreprises contribuables
La Virginie se déconformera des dispositions suivantes de 2025 H.R. 1:
- Prise en charge immédiate des biens de production qualifiés ;
- la prise en charge immédiate des dépenses nationales de recherche et d'expérimentation ("R&E"), y compris des dispositions rétroactives et de rattrapage ; et
- Augmentation des plafonds d'amortissement pour certains actifs amortissables des entreprises.
La non-conformité de Virginia à ces dispositions affectera le calendrier des déductions et des recouvrements, ce qui pourrait avoir un impact sur plusieurs années d'imposition. Les contribuables bénéficiant de ces dispositions fédérales doivent tenir des registres distincts en Virginie et calculer les amortissements, les reports et les ajustements comme si les modifications de 2025 H.R. 1 n'avaient pas été adoptées. Si ces registres indiquent que les déductions de la Virginie sont inférieures aux déductions fédérales au cours d'une année donnée (par exemple, en raison de l'amortissement fédéral immédiat), un ajout de conformité à date fixe sera nécessaire pour cette année dans le montant par lequel la déduction fédérale dépasse la déduction autorisée aux fins de la Virginie. Inversement, si ces registres indiquent que les déductions de Virginie dépassent les déductions fédérales au cours des années suivantes (par exemple, parce que la Virginie autorise la poursuite de la dépréciation ou de l'amortissement après la dépréciation complète au niveau fédéral), une soustraction de conformité à date fixe sera nécessaire pour cette année-là, à hauteur du montant par lequel la déduction autorisée pour les besoins de la Virginie dépasse la déduction fédérale.
2025 H.R. 1 modifie également la limitation fédérale de la déduction des dépenses d'intérêts commerciaux en vertu de l'IRC §163(j), ce qui affecte le montant des intérêts commerciaux non admis en déduction sur la déclaration fédérale. La Virginie se conforme à cette modification fédérale. Toutefois, pour les années d'imposition 2025 et suivantes, la soustraction de Virginie pour les intérêts commerciaux refusés est réduite de 50 pour cent à 20 pour cent du montant des intérêts commerciaux refusés dans la déclaration fédérale.
Contribuables individuels
Les contribuables individuels doivent continuer à suivre les conseils fournis dans les instructions et formulaires de l'année d'imposition 2025 concernant la limitation générale des déductions détaillées en Virginie. Bien que la limitation fédérale globale des déductions détaillées (limitation "Pease") ait été suspendue par le Tax Cuts and Jobs Act de 2017 (Public Law 115-97) et remplacée ultérieurement par une nouvelle limitation fédérale en vertu de 2025 H.R. 1, la Virginia ne se conforme pas à ces changements fédéraux et continue d'appliquer la limitation Pease.
2025 H.R. 1 a temporairement augmenté la limite fédérale sur la déduction des impôts locaux et d'État ("plafond SALT") au-dessus de la limite précédente de $10,000. La Virginie n'applique généralement pas de plafond SALT lors du calcul des déductions détaillées en Virginie. Toutefois, les contribuables soumis à la limitation globale des déductions détaillées en Virginie (limitation Pease) doivent appliquer le plafond SALT applicable pour l'année d'imposition (y compris le plafond temporaire plus élevé adopté par 2025 H.R. 1, s'il s'applique à ce contribuable) lors du calcul de cette limitation dans leur déclaration de Virginie.
Exceptions existantes à la conformité pour l'exercice fiscal 2025 et suivants
Virginia continuera à se déconformer des dispositions suivantes de la législation fiscale fédérale :
- Amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu ;
- Report en arrière sur cinq ans de certaines pertes d'exploitation nettes ("NOLs") générées au cours des années d'imposition 2008 et 2009;
- Exclusions fiscales liées à l'annulation des revenus de la dette ;
- Déductions fiscales liées à l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ;
- Suspension de la limitation globale fédérale des déductions détaillées ;
- Réduction du plancher de déduction des frais médicaux ;
- Certaines dispositions commerciales de la loi fédérale CARES ; et
- Déduction des dépenses d'entreprise dans le cadre de certains programmes d'aide aux petites entreprises liés à COVID avant l'année d'imposition 2021.
La non-conformité de la Virginie à ces dispositions est expliquée dans les bulletins fiscaux précédents.
Instructions pour les contribuables
Les contribuables doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2025 ) pour savoir comment procéder aux ajustements liés à l'une des exceptions à la conformité en vigueur en Virginie. En outre, les contribuables doivent consulter le site web du ministère pour savoir comment procéder aux ajustements liés à la non-conformité de la Virginie à 2025 H.R. 1 et à la diminution de la déduction de la Virginie pour les intérêts commerciaux non admis.
Les contribuables qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2025 ) mais qui doivent procéder à un ajustement doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu appropriée et le site web du ministère pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration d'impôt modifiée. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site https://www.tax.virginia.gov, ou contactez le département à l'adresse 804.367.8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou 804.367.8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.