BULLETIN FISCAL 20-11
Département de la fiscalité de Virginie
1 décembre 2020
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
LA TAXE SUR LES PRODUITS DU TABAC EN VIRGINIE
Produits du tabac chauffés soumis à la taxe et
Nexus économique pour les distributeurs de produits du tabac
Ce bulletin a pour but d'informer les contribuables des modifications apportées à la taxe sur les produits du tabac. L'article 3-5.21 de la loi de finances adoptée au cours de la session extraordinaire 2020 (House Bill 5005, 2020 Special Session I, Chapter 56) impose la taxe sur les produits du tabac sur tout produit du tabac chauffé au taux de 2.25 cents par bâtonnet à partir du mois de janvier 1, 2021 pour les ventes ou achats imposables effectués à partir de cette date.
La section 3-5.21 de la loi de finances précise également qu'à partir de janvier 1, 2021, aux fins de la taxe sur les produits du tabac, les distributeurs extérieurs à l'État seront réputés avoir une activité suffisante dans le Commonwealth pour nécessiter un enregistrement si le distributeur atteint certains seuils de vente.
Taxation des produits du tabac chauffés
Conformément à l'article du code de la valeur ajoutée 58.1-1021.01, un "produit du tabac chauffé" est défini comme un produit contenant du tabac qui produit un aérosol inhalable :
- en chauffant le tabac au moyen d'un dispositif électronique sans combustion du tabac, ou
- Par la chaleur générée par une source de combustion qui ne fait que ou principalement chauffer le tabac au lieu de le brûler.
À partir de janvier 1, 2021, les produits du tabac à chauffer seront taxés au taux de 2.25 cents par bâtonnet pour les ventes ou achats taxables effectués à partir de janvier 1, 2021. Les produits du tabac chauffés ne seront pas soumis aux exigences d'estampillage imposées aux cigarettes dans le cadre de la taxe sur les cigarettes de Virginie.
Nexus économique
Dans l'affaire Quill Corp. v. North Dakota, 504 U.S. 298 (1992), la Cour suprême des États-Unis a estimé que le principe constitutionnel du "lien substantiel" exigeait qu'un commerçant soit physiquement présent dans un État avant de pouvoir être contraint de percevoir la taxe sur les ventes de cet État. La décision de la Cour suprême des États-Unis ( 2018 ) dans l'affaire South Dakota v. Wayfair, No. 17-494, a toutefois renversé les conclusions de l'arrêt Quill et affirmé que la présence physique n'est plus une condition préalable pour qu'un État puisse exiger d'un commerçant qu'il perçoive sa taxe. Dans l'affaire Wayfair , la Cour a approuvé le critère du lien économique du Dakota du Sud lorsqu'il est associé à des mesures de simplification administrative visant à alléger la charge pesant sur les vendeurs à distance. En 2019, l'Assemblée générale de Virginie a adopté une législation sur le nexus économique (House Bill 1722 et Senate Bill 1083, 2019 Acts of Assembly, Chapters 815 et 816) aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie. Le ministère a ensuite publié des orientations concernant la loi sur le lien économique dans les lignes directrices à l'intention des vendeurs à distance et des facilitateurs de marché (juin 27, 2019).
Au cours de la session extraordinaire de 2020, l'assemblée générale de Virginie a adopté le principe du lien économique aux fins de la taxe sur les produits du tabac. La loi de finances adoptée au cours de la session extraordinaire de 2020 prévoit qu'à partir de janvier 1, 2021, un distributeur est réputé avoir une activité suffisante dans le Commonwealth pour nécessiter un enregistrement si ce distributeur :
- reçoit plus de $100,000 en recettes brutes provenant de la vente de produits du tabac dans le Commonwealth au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours ; ou
- Effectue au moins 200 transactions distinctes de vente de produits du tabac dans le Commonwealth au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours.
Pour déterminer ces seuils de vente, les ventes réalisées par toutes les personnes sous contrôle commun seront agrégées. En outre, toutes les ventes de produits du tabac en Virginie doivent être comptabilisées, qu'il s'agisse de ventes en gros ou au détail. Les contribuables qui souhaitent obtenir des conseils sur l'application du nexus économique peuvent consulter les Retail Sales and Use Tax Guidelines for Remote Sellers and Marketplace Facilitators (directives sur la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation pour les vendeurs à distance et les facilitateurs de marché).
La taxe sur les produits du tabac est généralement payée par les distributeurs agréés. Si un distributeur non enregistré précédemment établit un lien économique, il est tenu de s'enregistrer auprès du ministère au plus tard 30 jours à compter de la date à laquelle il établit un lien économique avec le Commonwealth. Les distributeurs qui établissent un lien économique à partir de janvier 1, 2021 doivent s'enregistrer pour commencer à percevoir la taxe pour les transactions effectuées à partir de janvier 1, 2021.
Les nouveaux distributeurs tenus de percevoir la taxe sur les produits du tabac en vertu de cette législation peuvent vendre des produits du tabac à partir du mois de janvier 1, 2021 mais avant le mois de juillet 1, 2021 sans avoir obtenu une licence de distributeur aux conditions suivantes :
- La personne remplit sa déclaration et paie la taxe sur les produits du tabac au ministère ; et
- La personne dépose sa demande de distributeur auprès du ministère et paie la taxe de demande avant le mois d'avril 1, 2021.
Les distributeurs agréés doivent payer la taxe lorsqu'ils vendent à des consommateurs ou à tout autre acheteur qui n'est pas un distributeur agréé. Le ministère tient une liste des distributeurs agréés, mise à jour mensuellement et publiée sur son site web. Les distributeurs peuvent vendre des produits du tabac, avec les documents appropriés, à d'autres distributeurs agréés et affiliés exonérés de la taxe. Le distributeur acheteur est redevable de la taxe lorsqu'il vend les produits à un détaillant dans le Commonwealth. Tout distributeur qui vend des produits du tabac à un autre distributeur agréé ou à une société affiliée doit joindre à chaque vente des factures détaillées indiquant le nom et l'adresse du distributeur, le nom et l'adresse de l'acheteur, la date de la vente, tous les prix et la mention "Virginia Tobacco Products Tax NOT Paid" (taxe sur les produits du tabac de Virginie non payée). Le vendeur doit conserver des copies lisibles des factures pendant trois ans après la date de la vente.
Les contribuables qui souhaitent obtenir des informations sur la taxe sur les produits du tabac doivent consulter les lignes directrices et les règles relatives à la taxe sur les produits du tabac (mai 4, 2020).
Informations complémentaires
Ce bulletin fiscal est disponible en ligne dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse suivante : https://www.tax.virginia.gov, ou contactez l'unité Fiscalité du tabac à l'adresse suivante
(804) 371-0730.