BULLETIN FISCAL 20-10
Département de la fiscalité de Virginie
30 octobre 2020
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT LES EXIGENCES EN MATIÈRE DE RAPPORTS POUR LES ENTITÉS DE RÈGLEMENT DES PAIEMENTS
EXIGENCES EN MATIÈRE DE RAPPORTS POUR LES DÉPOSANTS DU FORMULAIRE 1099-K
AVEC LES BÉNÉFICIAIRES PARTICIPANTS DE VIRGINIE
La loi fédérale exige que les entités de règlement des paiements soumettent le formulaire 1099-K à l'Internal Revenue Service ("IRS") pour communiquer certaines informations relatives aux transactions par carte de paiement et aux transactions de réseaux de tiers. Conformément à l'article 282 Y de la loi de finances 2020 (House Bill 30, Chapter 1289), les entités de règlement des paiements qui sont tenues de soumettre le formulaire 1099-K à l'IRS doivent désormais généralement soumettre des duplicatas de ces formulaires au ministère de la fiscalité ("le ministère").
En outre, en vertu de cette loi, du projet de loi de la Chambre des représentants 730 (chapitre 248 des 2020 Acts of Assembly) et du projet de loi du Sénat 211 (chapitre 63 des 2020 Acts of Assembly), les organisations de règlement par des tiers doivent soumettre les informations du formulaire 1099-K au ministère et à certains bénéficiaires participants en utilisant les seuils de minimis imposés aux fins du formulaire fédéral 1099-MISC. Ce bulletin fournit des informations supplémentaires concernant ces exigences de déclaration spécifiques à la Virginie.
Obligation de déclaration pour les déclarants 1099-K
En vertu de la loi fédérale, une banque ou une autre organisation qui inscrit une entreprise pour qu'elle accepte les cartes de paiement et qui passe un contrat avec l'entreprise pour effectuer le paiement de ces transactions par carte est tenue de déposer le formulaire 1099-K déclarant les transactions par carte de paiement de l'entreprise pour chaque année civile et de fournir une copie du formulaire 1099-K à l'entreprise. De même, les organismes de règlement des tiers sont généralement tenus de déposer le formulaire 1099-K pour communiquer certaines informations relatives aux transactions du réseau de tiers. Conformément au poste 282 Y de la loi de finances 2020, une copie du formulaire 1099-K doit désormais également être fournie au ministère.
Plus précisément, l'article 6050W de l'Internal Revenue Code ("IRC") exige que les entités chargées du règlement des paiements soumettent chaque année le formulaire 1099-K à l'IRS pour les paiements effectués en règlement de transactions de paiement à déclarer. Aux fins de cette exigence, on entend par "entité de règlement des paiements" :
- Dans le cas d'une transaction par carte de paiement, l'entité d'acquisition du commerçant (définie comme la banque ou une autre organisation qui a l'obligation contractuelle d'effectuer le paiement aux bénéficiaires participants en règlement des transactions par carte de paiement) ; et
- Dans le cas d'une transaction de réseau de tiers, l'organisation de règlement de tiers (définie comme l'organisation centrale qui a l'obligation contractuelle d'effectuer le paiement aux bénéficiaires participants des transactions de réseau de tiers).
La loi de Virginie exige désormais qu'une entité de règlement des paiements soumette au ministère soit (1) un double de chaque formulaire 1099-K qu'elle soumet à l'IRS, soit (2) un double de chaque formulaire 1099-K qu'elle soumet à l'IRS et qui concerne un bénéficiaire participant ayant une adresse dans l'État de Virginie ou qui est un contribuable de Virginie. Selon la loi fédérale, un bénéficiaire participant est défini comme suit :
- Dans le cas d'une transaction par carte de paiement, toute personne qui accepte une carte de paiement comme moyen de paiement, et
- Dans le cas d'une transaction de réseau de tiers, toute personne qui accepte un paiement d'un organisme de règlement de tiers en règlement de cette transaction.
Cette obligation de déclaration en Virginie s'applique aux transactions de paiement à déclarer effectuées à partir du mois de janvier 1, 2020.
Seuil de déclaration pour les organismes de règlement extrajudiciaire des litiges
En vertu de l'IRC § 6050W(e), les organismes de règlement des tiers sont tenus de soumettre le formulaire 1099-K en ce qui concerne les transactions de réseau de tiers d'un bénéficiaire participant si, pour l'année civile, les transactions de paiement déclarables avec le bénéficiaire participant dépassent20,000, et que le nombre total de transactions avec le bénéficiaire participant est supérieur à 200.
En Virginia, les organisations de règlement par des tiers doivent désormais déclarer au ministère et à tout bénéficiaire participant toutes les informations devant être déclarées aux fins de l'impôt fédéral sur le formulaire 1099-K en utilisant les seuils imposés aux fins du formulaire 1099-MISC en vertu de l'article 6041(a) de l'IRC. Par conséquent, aux fins de l'impôt de Virginie, les organisations de règlement par des tiers doivent soumettre le formulaire 1099-K au ministère dans la mesure où elles effectuent des paiements d'un montant égal ou supérieur à600 au cours d'une année fiscale à une autre personne qui n'est pas un employé dans le cadre du commerce ou de l'entreprise de l'organisation. Cela peut obliger certains organismes de règlement par des tiers à déclarer le formulaire 1099-K au ministère, même s'ils n'étaient pas tenus de soumettre ces informations à l'IRS.
Cette obligation de déclaration renforcée ne s'applique qu'aux bénéficiaires participants ayant une adresse postale en Virginie. Cette obligation s'applique aux opérations de paiement à déclarer effectuées à partir du mois de janvier 1, 2020.
Méthodes et délais d'établissement des rapports
Les entités de règlement des paiements sont tenues de transmettre les informations du formulaire 1099-K au département en utilisant un support électronique tel que prescrit par le commissaire aux impôts. Toutes ces informations doivent être communiquées au département par voie électronique et, le cas échéant, aux bénéficiaires participants par courrier, dans un délai de 30 jours à compter de la date limite fédérale applicable pour la communication de ces informations. En conséquence, les délais prévus par la loi de Virginie pour l'envoi du formulaire 1099-K pour les transactions effectuées au cours de l'année civile 2020 sont les suivants :
- Mars 2, 2021: Le formulaire 1099-K doit généralement être soumis aux bénéficiaires participants.
- Mars 30, 2021: Les entités de règlement des paiements qui ont soumis le formulaire 1099-K à l'IRS sur papier doivent généralement soumettre le formulaire 1099-K au ministère.
- Avril 30, 2021: Les entités de règlement des paiements qui ont soumis le formulaire 1099-K à l'IRS par voie électronique doivent généralement soumettre le formulaire 1099-K au ministère.
- Avril 30, 2021: Les organisations de règlement par des tiers qui ne sont pas tenues de soumettre le formulaire 1099-K à l'IRS doivent généralement soumettre le formulaire 1099-K au ministère.
Le commissaire fiscal est habilité, sur demande, à renoncer à l'obligation de soumettre le formulaire 1099-K s'il est établi que cette obligation créerait une charge déraisonnable pour l'entité de règlement des paiements. En outre, le commissaire aux impôts est habilité, sur demande, à renoncer à l'obligation de soumettre ces informations au ministère par voie électronique s'il est établi que cette obligation entraînerait une charge déraisonnable pour l'entité de règlement des paiements. Toutes les demandes de dérogation doivent être soumises par écrit au commissaire fiscal et doivent être adressées à l'adresse suivante :
Département des impôts de Virginie
Demandes de dérogation - Formulaire 1099-K Reporting
P.O. Boîte 27423
Richmond, VA 23261
Exigences en matière de retenue à la source en Virginia
En vertu du Va. Code § 58.1-472, tout employeur effectuant un paiement de salaire est généralement tenu de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie en ce qui concerne le salaire de chaque employé pour chaque période de paie. Ces employeurs sont tenus de remplir des déclarations de retenue à la source et d'effectuer des versements périodiques tout au long de l'année. Outre les déclarations périodiques de retenue à la source tout au long de l'année, les employeurs sont tenus, en vertu du code de la Virginie (Va. Code § 58.1-478), de déposer une déclaration annuelle de retenue à la source, qui doit être accompagnée de déclarations écrites pour chaque employé dont l'impôt sur le revenu de la Virginie a été retenu. Les formulaires W-2 et 1099 sont des exemples de déclarations écrites.
Les nouvelles exigences spécifiques à la Virginie en ce qui concerne la soumission des informations du formulaire 1099-K n'ont aucune incidence sur les exigences existantes spécifiées dans le Va. Code § 58.1-472 et Va. Code § 58.1-478 en ce qui concerne la retenue par l'employeur.
Ce bulletin fiscal est disponible en ligne dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse suivante : http://www.tax.virginia.gov, ou contactez le département à l'adresse suivante : (804) 367-8037.