BULLETIN TAX 17-7
Département des impôts de Virginia
28 juin 2017
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT LE TRAITEMENT DE LA TAXE SUR LES VENTES DE FOURNITURES POUR LES ATELIERS DE RÉPARATION AUTOMOBILE
L'Assemblée générale a adopté le projet de loi 1518 (2017 Acts of Assembly, Chapter 104) à compter de juillet 1, 2017, qui modifie la législation de la Virginie concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux frais de fournitures d'atelier indiqués séparément par les ateliers de réparation automobile. Le présent bulletin fiscal a pour objet de fournir des indications sur ce changement de politique.
En général
Pour les transactions effectuées à partir du mois de juillet 1, 2017, les ateliers de réparation devront facturer et collecter la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur tous les frais de fournitures d'atelier mentionnés séparément. Les ateliers de réparation seront également autorisés à acheter les fournitures d'atelier exonérées de la taxe en tant que vente pour la revente.
LÉGISLATION ET POLITIQUE ACTUELLES
La Retail Sales and Use Tax (taxe sur les ventes au détail et l'utilisation) est généralement prélevée sur toutes les ventes de biens meubles corporels dans le Commonwealth, sauf exemption spécifique. Les réparateurs d'automobiles sont tenus de collecter la taxe sur les ventes de biens meubles corporels à leurs clients. En revanche, les frais de réparation déclarés séparément ne sont pas soumis à la taxe.
En vertu de la législation actuelle, les biens meubles corporels consommés par les réparateurs automobiles au cours du processus de réparation du véhicule, tels que le nettoyant pour freins, le lubrifiant pour équipements et les essuie-mains, sont considérés comme des articles utilisés et consommés par l'atelier de réparation lui-même. Par conséquent, les ateliers de réparation sont tenus de payer la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation sur les fournitures d'atelier au moment où ils les achètent. Par conséquent, ces fournitures de magasin ne sont pas taxables pour le client. La politique de longue date du ministère concernant le traitement de la taxe de vente sur les fournitures de magasin est reflétée dans le document public 87-25 (décembre 23, 1987) et le document public 01-158 (octobre 19, 2001).
De nombreux ateliers de réparation facturent souvent à leurs clients des "frais d'atelier", des "frais de fournitures d'atelier" ou d'autres frais similaires, qui sont généralement un forfait ou un pourcentage du montant total facturé par l'atelier pour la réparation. Ces frais sont facturés par l'atelier de réparation pour couvrir le coût des fournitures consommées par l'atelier au cours de la réparation. Ce montant facturé au client n'est actuellement pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et à l'utilisation, car le titre de propriété ou la possession des consommables n'est généralement pas transféré au consommateur. Les consommables sont donc actuellement considérés comme faisant partie du service de réparation lui-même. La définition de la "vente au détail" et de la "vente au détail" énumérée dans le Va. Code § 58.1-602 n'incluait pas, avant la nouvelle loi, une formulation qui engloberait une charge pour des fournitures de magasin.
MODIFICATION DE LA LOI AVEC EFFET AU MOIS DE JUILLET 1, 2017
À partir de juillet 1, 2017, la définition de "vente au détail" et de "vente au détail" contenue dans le Va. Code § 58.1-602 inclura spécifiquement tout frais indiqué séparément pour des fournitures utilisées lors de réparations automobiles, qu'il y ait ou non transfert de titre ou de possession des fournitures et que les fournitures soient ou non attachées à l'automobile. L'achat de ces fournitures par un atelier de réparation en vue de leur vente au client de ces services de réparation est considéré comme une vente pour la revente et l'atelier de réparation est autorisé à acheter ces fournitures en exonération de la taxe. En conséquence, les entreprises de réparation seront tenues de percevoir la taxe sur les ventes sur les frais indiqués séparément pour les fournitures utilisées lors de la prestation de services de réparation, que le titre ou la possession des fournitures soit transféré ou non au client.
En vertu de la législation en vigueur, 23 Va. Adm. Code § 10-210-3050(B) indique que "[l]es pièces de rechange, les matériaux et les fournitures qui sont transférés au client peuvent être achetés dans le cadre de certificats d'exemption". Par conséquent, les fournitures d'atelier facturées séparément et transférées au client, telles que la graisse, les écrous et les boulons, et le nettoyant pour vitres, doivent être achetées par l'atelier en exonération de taxe et vendues au client sous réserve de l'application de la taxe sur les ventes. Le traitement de ces éléments n'est pas modifié par la nouvelle loi.
La nouvelle loi a modifié le traitement des fournitures de magasin déclarées séparément qui sont consommées mais non transférées au client. En vertu de la législation en vigueur, ces articles seraient achetés par l'atelier de réparation soumis à la taxe et facturés au client en franchise de taxe. À partir de juillet 1, 2017, ces articles doivent toutefois être achetés par l'atelier de réparation en exonération de taxe en tant que biens achetés pour la revente et vendus au client assujetti à la taxe. En vertu de la nouvelle loi, les fournitures de magasin qui sont transférées au client sont traitées de la même manière que celles qui ne le sont pas.
Exemple 1
Un atelier de réparation fournit à un consommateur des services de réparation consistant en des pièces détachées taxables et des frais de main-d'œuvre non taxables facturés séparément. L'atelier de réparation est situé dans une localité de Virginie où le taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est de 5.3% . Au cours de la prestation de services de réparation, les fournitures de l'atelier sont consommées et facturées séparément au client. Il peut s'agir de chiffons, de produits chimiques de nettoyage, de produits de nettoyage et de débris liquides dangereux en vrac (litière pour chats, sciure de bois) qui ne sont pas transférés au client et/ou d'articles consommés pendant la réparation et qui deviennent partie intégrante du véhicule, tels que la graisse, les lubrifiants, les fluides et les produits chimiques pour automobiles et autres articles similaires. Une facture type peut se composer des éléments suivants :
Point Coût
Pièces détachées100
Main-d'œuvre $.100
Fournitures de la boutique / Frais $ 10
Dans ce scénario, le client doit être facturé pour les frais suivants :
Point Coût Taxe (5.3% ) Total
Pièces $100 $ 5.30 105.30
Travail $100 non imposable $100.00
Fournitures de magasin/
Frais $ 10 $ 0.53 10.53
Total $215.83
Articles qui constituent des "fournitures d'atelier".
Les types d'articles considérés comme des fournitures d'atelier sont limités aux articles qui sont transférés dans le véhicule à la suite du service effectué ou aux articles consommés par le réparateur dans le cadre de la préparation directe, au cours ou immédiatement après le service de réparation effectué sur les véhicules. Par exemple, les fournitures d'atelier comprennent des articles tels que la graisse, les lubrifiants, les produits d'étanchéité, les solvants, le liquide de démarrage, les matériaux de protection en papier ou en plastique, les matériaux d'étanchéité, la soudure, les mèches, le ruban adhésif, les disques et lames de ponçage, de meulage et de coupe, les baguettes de soudage, l'oxygène ou l'acétylène pour le soudage, le nettoyant pour vitres, le nettoyant pour pièces, le nettoyant pour tissus, l'huile pour outils pneumatiques, les poids de roue, les gants jetables, les sacs à ordures à usage unique, les chiffons et les serviettes d'atelier et le savon de dégraissage et de nettoyage.
Les biens meubles corporels qui ne sont pas consommés dans le cadre du service de réparation ou qui sont consommés par des employés ou des clients de l'atelier de réparation qui ne sont pas des réparateurs, tels que les fournitures de bureau, les formulaires de service, les articles de toilette, les produits de nettoyage réutilisables tels que les flacons pulvérisateurs et les articles de salle d'attente offerts pour la commodité du client, ne sont pas considérés comme des fournitures d'atelier.
Exemple 2
Un atelier de réparation effectue des réparations sur le véhicule routier d'un client. Avant de commencer les travaux de réparation, l'atelier place des tapis de protection jetables et des housses de siège sur le véhicule à réparer. Au cours des réparations, le réparateur consomme des gants en caoutchouc, des serviettes d'atelier jetables, de la graisse et du nettoyant pour freins. Une fois la réparation terminée, le technicien nettoie les fluides et les produits chimiques répandus avec de la sciure de bois et des chiffons, jette la sciure de bois et les chiffons usagés dans un sac poubelle en plastique et se lave les mains avec un savon dégraissant.
Dans le salon de l'atelier de réparation, le client peut consommer du café et des en-cas tout en regardant la télévision ou en profitant du wifi gratuit de l'atelier. Il y a également des toilettes à l'usage du client ou des employés, y compris le réparateur.
Tous les articles consommés par le réparateur et directement attribuables au service de réparation effectué constituent des fournitures d'atelier, pour autant que les frais de fournitures d'atelier soient mentionnés séparément sur la facture. À l'inverse, les articles mis à la disposition du client dans le salon ou les toilettes ne sont PAS considérés comme des fournitures de magasin. Le fait que le réparateur puisse utiliser les installations ne change pas le caractère des articles qui peuvent être consommés. Par exemple, le savon dégraissant utilisé par le réparateur peut constituer une fourniture de magasin, mais pas le savon à main ordinaire utilisé par le réparateur ou toute autre personne dans les toilettes.
Services de réparation automobile forfaitaires
En règle générale, les services ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services, autres que les services de réparation mentionnés séparément, rendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels deviennent des services imposables. Cette règle générale est inchangée par la nouvelle loi. La nouvelle loi affecte toutefois le scénario dans lequel un atelier de réparation facture un forfait pour la fourniture des pièces et de la main-d'œuvre, comme c'est souvent le cas pour une vidange d'huile automobile.
En vertu de la nouvelle loi, un atelier de réparation est tenu de collecter la taxe sur ses fournitures d'atelier déclarées séparément. L'imposition des services de réparation sous-jacents n'a aucun effet sur le traitement fiscal des fournitures de l'atelier. En effet, selon la nouvelle loi, l'assujettissement des fournitures de magasin dépend uniquement de la mention séparée ou non de ces frais. L'atelier de réparation peut acheter ces fournitures d'atelier en exonération de taxe en présentant à son vendeur un certificat d'exonération dûment signé.
Exemple 3
Un atelier de réparation automobile effectue une vidange pour un consommateur et facture un forfait pour les pièces et la main-d'œuvre. L'atelier de réparation est situé dans une localité de Virginie où le taux de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation est de 6% . En outre, les fournitures de l'atelier sont consommées et facturées séparément au client.
Point Coût Taxe (6.0% ) Total
Vidange d'huile
service $ 30 $ 1.80 31.80
Fournitures de la boutique
/Frais $ 10 $ 0.60 10.60
Total $ 42.40
En vertu de la nouvelle loi, l'atelier de réparation est tenu de collecter la taxe sur les fournitures d'atelier mentionnées séparément, car la taxabilité de ces fournitures d'atelier dépend uniquement du fait que ces frais sont mentionnés séparément ou non. Dans cet exemple, les fournitures de l'atelier sont déclarées séparément et donc imposables. L'atelier de réparation pourra acheter ces fournitures en exonération de la taxe en présentant à son vendeur un certificat d'exonération dûment signé.
Ateliers de réparation de véhicules routiers et hors route
Le ministère des Finances appliquera le nouveau traitement fiscal des fournitures d'atelier aux ateliers qui s'occupent à la fois des véhicules routiers et des véhicules tout-terrain. Ces ateliers devront percevoir la taxe sur les ventes sur tous les montants facturés en tant que fournitures d'atelier mentionnées séparément et facturées dans le cadre de la fourniture de services de réparation pour les véhicules routiers et tout-terrain.
Redevances environnementales et redevances pour l'élimination des pneus usagés
Le traitement de la taxe sur les ventes au détail des taxes environnementales et des taxes sur l'élimination des pneus usagés facturées par les ateliers de réparation automobile n'est pas affecté par la modification de la loi. Ces types d'honoraires correspondent à des services rendus dans le cadre de la vente de biens meubles corporels et restent donc soumis à la taxe. Pour plus d'informations, veuillez consulter le document public 06-115 (octobre 16, 2006) et le document public 94-241 (août 10, 1994).
Mise en œuvre de la nouvelle loi
À partir de juillet 1, 2017, les ateliers de réparation devront percevoir la taxe sur les ventes sur tous les montants facturés en tant que fournitures d'atelier indiquées séparément et facturées dans le cadre de la fourniture de services de réparation automobile.
Les détaillants qui achètent des biens meubles corporels exonérés de la taxe doivent présenter au vendeur de ces biens, au moment de l'achat, un formulaire ST-10 Exemption Certificate for Certain Purchases by Virginia Dealers (certificat d'exonération pour certains achats effectués par des concessionnaires de Virginie) en cours de validité.
Ce bulletin fiscal est disponible en ligne dans la section Lois, Règles & Décisions du site www.tax.virginia.gov/. Si vous avez des questions concernant le présent bulletin d'information fiscale, veuillez contacter le bureau des services à la clientèle du ministère des impôts à l'adresse suivante : (804) 367-8037.