BULLETIN FISCAL 15-5
25 juin 2015
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT LA TAXE SUR LES PRODUITS FORESTIERS
À partir de juillet 1, 2015, le projet de loi 1724 (2015 Actes de l'Assemblée, chapitre 170) révise la taxe sur les produits forestiers en transférant l'imposition de la taxe au premier fabricant qui transforme des produits forestiers en différentes tailles et formes ou en d'autres produits, qui utilise ou consomme des produits forestiers ou qui stocke des produits forestiers en vue de les vendre ou de les expédier hors de l'État L'objectif de la législation est de transférer l'imposition de la taxe sur les produits forestiers des transformateurs opérant dans les bois aux contribuables commerciaux opérant à partir de lieux d'affaires fixes, afin de refléter les pratiques actuelles de l'industrie et de permettre aux contribuables de se conformer plus facilement à la loi.
Le présent bulletin d'information fiscale vise à fournir des conseils aux contribuables concernés par la nouvelle loi. Dans la mesure où le projet de loi 1724 est en contradiction avec les réglementations fiscales sur les produits forestiers (23 Virginia Administrative Code (VAC) 10-350-10 et seq.), la législation remplace les réglementations et le présent bulletin fiscal, élaboré conformément à la législation, doit être suivi.
Définitions
"L'expression "installation fixe d'affaires"" désigne un moulin, une usine, un chantier ou tout autre lieu où se déroulent des transactions régulières et continues. L'utilisation de machines ou d'équipements portatifs, tels que des scieries et des déchiqueteuses portatives, sur le lieu d'abattage des produits forestiers, ne constitue pas une installation fixe d'affaires.
"Par produit forestier", on entend le bois provenant d'arbres abattus en Virginie à des fins commerciales, quel qu'en soit le type ou la forme, y compris, mais sans s'y limiter, les grumes, le bois d'œuvre, le bois de trituration, le bois excelsior, le bois chimique, les copeaux de bois, les copeaux de biomasse, les copeaux de combustible, le paillis, les billes, les billettes, les traverses, les aiguilles, les poteaux, les pieux, le bois de chauffage, les poteaux, tous les produits de tonnellerie, l'écorce de tan, les traverses de mine, les étais de mine et tous les autres types de produits forestiers utilisés dans les mines.
On entend par "fabricant" toute personne qui, à des fins commerciales et dans un lieu d'activité fixe, (i) transforme des produits forestiers en différentes tailles et formes, y compris en copeaux ; (ii) transforme des produits forestiers en d'autres produits ; (iii) utilise ou consomme des produits forestiers ; ou (iv) stocke des produits forestiers en vue de les vendre ou de les expédier hors de l'État.
"Expéditeur": toute personne du Commonwealth qui vend ou expédie en dehors du Commonwealth par chemin de fer, camion, péniche, bateau ou tout autre moyen de transport un produit forestier non manufacturé, que ce soit en tant que propriétaire, locataire, exploitant de parc à bois, agent ou entrepreneur.
"Severer": toute personne dans le Commonwealth qui abat, coupe ou sépare le bois ou tout autre produit forestier du sol.
On entend par "petit fabricant" tout fabricant de bois brut qui, au cours de l'année civile, fabrique 500,000 ou moins de pieds-planches.
On entend par "petit sévère" toute personne qui coupe pour la vente 100 des cordes de bois de chauffage ou 500 des poteaux ou des perches de filets de pêche ou moins.
Imposition de la taxe
Avant le mois de juillet 1, 2015, la taxe sur les produits forestiers était due par toute personne exerçant une activité commerciale en Virginie en tant que fabricant ou expéditeur de produits forestiers à des fins de vente, de profit ou d'utilisation commerciale, y compris les entreprises opérant à partir de sites mobiles. Historiquement, les usines et autres grandes entreprises étaient responsables de la taxe. Toutefois, ces dernières années, les entreprises d'exploitation forestière réduisent de plus en plus le bois en copeaux, le broient ou le transforment d'une autre manière dans les forêts avant de le transférer aux fabricants pour qu'il soit utilisé ou transformé. Ces changements dans les pratiques commerciales ont eu pour effet d'assujettir à la taxe un plus grand nombre d'entreprises transformant des produits forestiers à partir de sites mobiles.
À partir de juillet 1, 2015, la taxe sur les produits forestiers est imposée au premier fabricant qui utilise, consomme ou transforme des produits forestiers, à moins que la taxe n'ait été payée au préalable par le producteur des produits forestiers. La taxe sur les produits forestiers est également imposée au premier fabricant qui stocke des produits forestiers destinés à être vendus ou expédiés hors de l'État, à moins que la taxe n'ait été préalablement acquittée par le vendeur des produits forestiers. Le fabricant ne sera pas redevable de la taxe sur les produits forestiers s'il a reçu un document écrit, tel qu'un accord signé, un acte de vente ou une facture, du donneur d'ordre attestant que la taxe a été payée. Cette documentation doit inclure (i) le nom, l'adresse et le numéro d'enregistrement de l'impôt sur les produits forestiers de Virginie du cédant ; (ii) la date de la vente ou de la livraison ; (iii) une description des produits vendus ou livrés ; et (iv) une déclaration selon laquelle l'impôt sur les produits forestiers de Virginie a été payé en ce qui concerne les produits forestiers vendus ou livrés.
S'il n'y a pas de fabricant ou si le fabricant n'est pas enregistré pour la taxe, la taxe est prélevée sur le coupeur de produits forestiers. Un accord signé, un acte de vente ou une facture entre le sévère et un fabricant indiquant que le fabricant est enregistré et redevable de la taxe sur tous les produits forestiers vendus ou livrés au fabricant libère le sévère de la responsabilité de la taxe sur ces produits forestiers.
Exemple 1:
Un abatteur coupe des arbres dans le Commonwealth qui sont vendus à une usine dans le Commonwealth qui transforme les produits forestiers en papier dans un lieu d'activité fixe. Le sévère n'a pas payé la taxe sur les produits forestiers.
Étant donné que l'usine est le premier fabricant et qu'il s'agit d'un fabricant de l'État, l'usine est redevable de la taxe. L'usine doit s'enregistrer et payer la taxe.
Exemple 2:
Un abatteur coupe des arbres dans le Commonwealth qui sont vendus à une usine dans le Commonwealth qui transforme les produits forestiers en papier dans un lieu d'activité fixe. Le sévère a payé la taxe sur les produits forestiers pour les produits forestiers.
Étant donné que l'usine est le premier fabricant et qu'il s'agit d'un fabricant de l'État, l'usine serait redevable de la taxe, sauf si le grossiste a déjà payé la taxe sur les produits forestiers. Pour éviter d'être redevable de la taxe sur les produits forestiers, l'usine doit recevoir un document écrit de la part du preneur de licence qui comprend (i) le nom, l'adresse et le numéro d'enregistrement de la taxe sur les produits forestiers de Virginie du preneur de licence ; (ii) la date de la vente ou de la livraison ; (iii) une description des produits vendus ou livrés ; et (iv) une déclaration selon laquelle la taxe sur les produits forestiers de Virginie a été payée en ce qui concerne les produits forestiers vendus ou livrés.
Exemple 3:
Un abatteur coupe des arbres dans le Commonwealth qui sont vendus à une usine hors de l'État qui transforme les produits forestiers en papier dans un lieu d'activité fixe. L'usine située hors de l'État s'est volontairement inscrite pour payer la taxe sur les produits forestiers. Le sévère n'a pas payé la taxe sur les produits forestiers.
L'usine étant le premier fabricant, c'est elle qui est redevable de la taxe. L'abatteur est exonéré de toute responsabilité concernant la taxe sur les produits forestiers s'il a reçu un accord signé, un acte de vente ou une facture indiquant que le fabricant est enregistré et redevable de la taxe sur tous les produits forestiers vendus ou livrés au fabricant.
Exemple 4:
Un abatteur coupe des arbres dans le Commonwealth qui sont vendus à une usine hors de l'État qui transforme les produits forestiers en papier dans un lieu d'activité fixe. L'usine située hors de l'État n'est pas enregistrée pour payer la taxe sur les produits forestiers.
Comme l'usine n'est pas enregistrée pour la taxe, le coupeur est redevable de la taxe sur les produits forestiers. L'expéditeur doit s'enregistrer et payer la taxe.
Exemple 5:
Un sévère abat des arbres dans le Commonwealth et les réduit en copeaux à l'aide d'une déchiqueteuse portative. Le coupeur vend ensuite les copeaux à une usine du Commonwealth qui transforme les produits forestiers en papier dans un lieu d'activité fixe. Le sévère n'a pas payé la taxe sur les produits forestiers.
L'exploitant n'est pas un fabricant car les produits forestiers ne sont pas transformés dans un lieu d'activité fixe. Étant donné que l'usine est le premier fabricant et qu'il s'agit d'un fabricant de l'État, l'usine est redevable de la taxe. L'usine doit s'enregistrer et payer la taxe.
Exemple 6:
Un sévère abat des arbres dans le Commonwealth et les réduit en copeaux à l'aide d'une déchiqueteuse portative. Le graveur vend ensuite les copeaux à une usine de biomasse dans le Commonwealth pour qu'ils soient utilisés comme combustible. Le sévère n'a pas payé la taxe sur les produits forestiers.
L'exploitant n'est pas un fabricant car les produits forestiers ne sont pas transformés dans un lieu d'activité fixe. Étant donné que l'usine de biomasse utilise ou consomme les produits forestiers à des fins commerciales dans un lieu d'activité fixe, elle est le premier fabricant et est redevable de la taxe. L'usine de biomasse doit s'enregistrer et payer la taxe.
Exemple 7:
Un abatteur coupe des arbres dans le Commonwealth qui sont vendus à des clients pour la vente au détail.
Comme il n'y a pas de fabricant, le coupeur est redevable de la taxe sur les produits forestiers. L'expéditeur doit s'enregistrer et payer la taxe.
Exemple 8:
Une scierie, exerçant ses activités dans un lieu fixe du Commonwealth, achète des arbres à un abatteur et les réduit en copeaux. La scierie vend ensuite les copeaux à une usine de biomasse. Le sévère n'a pas payé la taxe sur les produits forestiers.
Comme la scierie est le premier fabricant et qu'il s'agit d'un fabricant de l'État, c'est elle qui est redevable de la taxe. La scierie doit s'enregistrer et payer la taxe sur les produits forestiers. L'usine de biomasse n'étant pas le premier fabricant, elle n'est pas redevable de la taxe.
Exemple 9:
Un abatteur coupe des arbres dans le Commonwealth qui sont vendus à une scierie dans le Commonwealth. Le parc à bois coupe les produits forestiers en longueurs spécifiques pour les vendre aux scieries. Le sévère n'a pas payé la taxe sur les produits forestiers.
Étant donné que le chantier de transformation transforme les produits forestiers en différentes tailles et formes à des fins commerciales dans un lieu d'activité fixe, il est le premier fabricant et est redevable de la taxe. Le chantier naval doit s'enregistrer et payer la taxe.
Exemple 10:
Un abatteur coupe des arbres dans le Commonwealth qui sont vendus à une scierie dans le Commonwealth. La cour de l'usine conserve les produits forestiers en vue de leur vente à une scierie de l'État. La cour de l'usine ne transforme pas les produits forestiers Le coupeur n'a pas payé la taxe sur les produits forestiers sur les produits forestiers.
Le parc à bois n'est pas un fabricant car les produits forestiers ne sont pas transformés dans un lieu d'activité fixe et les produits forestiers ne sont pas stockés pour être vendus ou expédiés en dehors de l'État. Comme la scierie est le premier fabricant et qu'il s'agit d'un fabricant de l'État, c'est elle qui est redevable de la taxe. La scierie doit s'enregistrer et payer la taxe sur les produits forestiers.
Exemple 11:
Un abatteur coupe des arbres dans le Commonwealth qui sont vendus à une scierie dans le Commonwealth. La cour de l'usine conserve les produits forestiers en vue de leur vente à une scierie extérieure à l'État. La cour de l'usine ne transforme pas les produits forestiers Le coupeur n'a pas payé la taxe sur les produits forestiers sur les produits forestiers.
Étant donné que la cour de l'usine stocke les produits forestiers pour les vendre hors de l'État à des fins commerciales dans un lieu d'affaires fixe, elle est le premier fabricant et est redevable de la taxe. Le chantier naval doit s'enregistrer et payer la taxe.
Exemple 12:
Un abatteur coupe des arbres dans le Commonwealth et fait appel à un expéditeur sous contrat pour transporter les arbres vers une scierie située en dehors de l'État. L'usine située hors de l'État n'est pas enregistrée pour payer la taxe sur les produits forestiers.
L'expéditeur contractuel n'est pas un fabricant car il ne transforme pas les arbres, ne les utilise pas , ne les consomme pas et ne les stocke pas en vue de les vendre ou de les expédier en dehors de l'État. Comme la scierie n'est pas enregistrée pour la taxe, l'abatteur est redevable de la taxe sur les produits forestiers. L'abatteur doit s'enregistrer et payer la taxe.
Enregistrement des fabricants et des sévères
Tout fabricant de l'État qui transforme des produits forestiers en différentes tailles et formes ou en d'autres produits, qui utilise ou consomme des produits forestiers ou qui stocke des produits forestiers en vue de les vendre ou de les expédier hors de l'État et qui est redevable de la taxe doit s'inscrire au registre de la taxe sur les produits forestiers. Si un fabricant de l'État n'est pas encore enregistré pour la taxe sur les produits forestiers, il doit s'enregistrer auprès du ministère des impôts (Department of Taxation) en remplissant le formulaire R-1, Business Registration Application (demande d'enregistrement des entreprises), soit par le biais des services en ligne du ministère, soit par courrier. Les fabricants extérieurs à l'État peuvent également s'inscrire pour payer la taxe sur les produits forestiers auprès du ministère. Les fabricants hors de l'État qui se sont enregistrés pour la taxe sur les produits forestiers sont redevables de la taxe jusqu'à ce que, sur demande ou autrement, l'enregistrement soit annulé par le ministère.
Les abatteurs qui vendent ou livrent des produits forestiers abattus dans le Commonwealth à une personne qui n'est pas enregistrée pour la taxe sur les produits forestiers sont redevables de la taxe. Tout exploitant redevable de la taxe doit s'inscrire pour payer la taxe sur les produits forestiers auprès du ministère au moyen du formulaire R-1, Business Registration Application (demande d'inscription au registre du commerce).
Copeaux et paillis de pin et d'autres espèces
À partir de juillet 1, 2015, la taxe sur les produits forestiers est imposée sur les chargements de copeaux et de paillis de pin et d'autres essences, y compris les produits tels que les copeaux de biomasse et les copeaux de combustible, au taux de0.10 par tonne. Un taux alternatif de0.03 par tonne est imposé dans le cas où l'Assemblée générale n'affecte pas les recettes du Fonds général au reboisement des terres boisées.
En général, les chargements de copeaux et de paillis sont constitués de débris laissés par l'exploitation forestière et sont composés de pins et d'autres espèces. Ceci est particulièrement vrai pour les chargements vendus pour les copeaux de biomasse et les copeaux de combustible. Dans le passé, les contribuables ont généralement éprouvé des difficultés à déterminer la proportion exacte de pins et d'autres essences dans chaque chargement, ce qui a entraîné une charge administrative pour déterminer le montant de la taxe due. La nouvelle catégorie et le nouveau taux pour les chargements mixtes, y compris les copeaux de biomasse et les copeaux de combustible, devraient alléger cette charge administrative.
Petits fabricants et grands producteurs
Les petits fabricants et les découpeurs peuvent choisir de payer la taxe sur les produits forestiers chaque année au plus tard le 1er janvier 30. Dans ce cas, le contribuable doit informer le département de son choix annuel. En outre, les petits fabricants peuvent choisir de payer une taxe forfaitaire de230 $ si la quantité de bois brut coupé au cours de l'année civile est inférieure ou égale à 300,000 board feet et de460 $ si la quantité de bois brut coupé est comprise entre 300,000 board feet et 500,000 board feet. Les petits équarrisseurs sont soumis à la taxe sur les produits forestiers aux mêmes taux que tous les autres fabricants et équarrisseurs.
Exemptions
La taxe sur les produits forestiers s'applique au prélèvement de bois et d'autres produits forestiers sur le sol de la Virginie, y compris sur les terres appartenant au Commonwealth de Virginie ou aux États-Unis dans les limites géographiques de la Virginie, lorsque les produits forestiers prélevés entrent dans les circuits commerciaux pour des marchés concurrentiels.
La taxe sur les produits forestiers ne s'applique pas
- Produits forestiers détachés du sol en dehors de la Virginie. (Source : Va. Code § 58.1-1601)
- Produits forestiers prélevés sur des terres appartenant soit au Commonwealth, soit aux États-Unis, qui n'entrent pas dans les circuits commerciaux pour les marchés concurrentiels. (Source :
- Propriétaires individuels de bois qui coupent occasionnellement ce bois sur leur propre terrain pour l'utiliser dans la construction ou la réparation de leurs propres structures, bâtiments ou améliorations, pour leur consommation domestique ou pour la transformation de leurs propres produits agricoles. (Source :
- Produits forestiers prélevés sur des terres appartenant au Commonwealth et utilisés par des établissements d'enseignement de l'État à des fins d'expérimentation et d'enseignement de la sylviculture, lorsque le prélèvement est nécessaire ou accessoire à cette expérimentation et à cet enseignement (Source :
Retours et enregistrements
La déclaration de la taxe sur les produits forestiers doit être déposée dans les 30 jours suivant la fin de chaque trimestre, même si aucun produit forestier n'a été manipulé au cours du trimestre. La déclaration doit être accompagnée du paiement intégral de l'impôt dû. Une pénalité de cinq pour cent de la taxe due est imposée en cas de retard de paiement.
Tout fabricant et exploitant, à l'exception des petits fabricants et exploitants, assujetti à la taxe sur les produits forestiers doit tenir et conserver les registres et autres livres ou comptes qui peuvent être nécessaires pour déterminer le montant de la taxe dont il est redevable, en vertu des dispositions du présent chapitre. Les registres doivent être organisés de manière à ce que les produits forestiers manipulés soient regroupés dans des classifications conformes aux différents taux d'imposition perçus en vertu du présent chapitre. Ces registres et livres sont tenus et conservés pendant une période de trois ans et peuvent être examinés à tout moment par le département. (Source :
Informations complémentaires
Ce bulletin fiscal est disponible en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. De plus amples informations concernant la taxe sur les produits forestiers sont également disponibles sur le site web du ministère. Si vous avez des questions concernant le paiement de la taxe sur les produits forestiers, veuillez contacter l'unité des taxes diverses à l'adresse suivante : (804) 786-2450. Les fabricants et les découpeurs peuvent s'enregistrer pour la taxe sur les produits forestiers en remplissant le formulaire R-1, Business Registration Application (demande d'enregistrement des entreprises), soit par le biais des services en ligne du ministère à l'adresse www.tax.virginia.gov, soit par courrier. Les questions relatives à la procédure d'enregistrement doivent être adressées au service clientèle à l'adresse suivante : (804) 367-8037.