Numéro du bulletin
VTB 13-3
Type d'impôt
Impôt sur le revenu
Description
Informations importantes concernant 2012 Déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia
Sujet
Conformité fédérale
Date d'émission
02-15-2013
BULLETIN FISCAL 13-3
Département de la fiscalité de Virginie
En vertu d'une législation d'urgence (HOUSE BILL 2150; Chapter 4 of the 2013 Acts of Assembly) adoptée par l'Assemblée générale 2013 et signée par le gouverneur McDonnell le février 15, 2013, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code ("IRC") sera avancée de décembre 31, 2011, à janvier 2, 2013. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des indications sur la manière de réconcilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2012 ). Cette législation étend la conformité aux améliorations temporaires du crédit d'impôt fédéral sur le revenu gagné ("EITC") à l'année fiscale 2012, et permet à Virginia de se conformer à la loi fédérale American Taxpayer Relief Act de 2012 pour l'année fiscale 2012.
Pendant une trentaine d'années, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a changé, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait eu une exemption. Sur le site 2003, Virginia a commencé à se conformer à l'IRC à partir d'une date spécifique et fixe, en avançant la date chaque année. Le gouverneur a signé une loi avançant la date à partir de laquelle Virginia se conformera à l'IRC de décembre 31, 2011, à janvier 2, 2013. Ce bulletin explique les ajustements de conformité à date fixe qui peuvent être nécessaires sur les déclarations de revenus des contribuables sur 2012.
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2012, la date fixe de conformité de la Virginie aux dispositions de l'IRC sera avancée de décembre 31, 2011, à janvier 2, 2013, avec des exceptions limitées. La Virginia continuera à refuser le report en arrière sur cinq ans des pertes d'exploitation nettes ("NOL") autorisées pour les NOL générées au cours des années d'imposition 2008 et 2009.
Virginia se conformera aux dispositions de la loi fédérale American Taxpayer Relief Act de 2012 pour l'exercice fiscal 2012. Ce projet de loi fédérale proroge certains taux de l'impôt fédéral sur le revenu, des crédits d'impôt, des dispositions relatives à l'AMT, des dispositions relatives à l'impôt sur les successions, des dispositions relatives au crédit d'impôt fédéral pour la recherche et l'expérimentation, certaines déductions détaillées et supérieures à la ligne pour les particuliers, et l'abrogation de la limitation de Pease.
Aux fins du calcul du crédit d'impôt pour les faibles revenus en Virginia, Virginia se conformera à l'EITC fédéral amélioré en vertu de l'IRC § 32(b)(3) pour l'année d'imposition 2012. Bien que l'American Taxpayer Relief Act de 2012 ait étendu les améliorations temporaires de l'EITC fédéral en vertu de l'IRC § 32(b)(3) jusqu'à l'année fiscale 2018, la loi de Virginia n'est pas actuellement conforme à ce changement pour l'année fiscale 2013 et les suivantes. Étant donné que les déclarations individuelles pour l'année d'imposition 2013 ne sont pas exigibles avant le mois de mai 1, 2014, l'Assemblée générale pourra envisager de se conformer à la prorogation au cours de la session 2014.
Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs en vertu de l'article 168(k) de l'IRC. La conformité à date fixe n'inclura pas les dépréciations supplémentaires autorisées en vertu des articles 168(l), 168(m), 1400L et 1400N de l'IRC. Ces sections autorisent des amortissements en prime dans des circonstances limitées et ont été conçues pour bénéficier aux personnes suivantes :
La conformité à date fixe de Virginia volonté autoriser tout amortissement supplémentaire autorisé en vertu de l'article 168(n) de l'IRC, qui est conçu pour les biens bénéficiant d'une aide en cas de catastrophe.
Lorsque vous déclarez des ajustements liés à l'amortissement exceptionnel, les ajustements pour toutes les catégories d'amortissement exceptionnel doivent être regroupés sur la ligne correspondante de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable.
Virginia continuera à refuser les déductions fiscales liées aux obligations d'escompte à haut rendement applicables en vertu de l'IRC § 163(e)(5)(F). L'American Recovery and Reinvestment Act ("ARRA") a établi une disposition qui suspend l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ("AHYDO") pour certains titres de créance émis après septembre 30, 2008, et avant janvier 1, 2010. Virginia continuera à se déconformer de cette disposition fiscale fédérale.
Virginia continuera à refuser les exclusions de l'impôt sur le revenu liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'un rachat de la dette d'une entreprise à un prix réduit après décembre 31, 2008, et avant janvier 1, 2011. En vertu de l'article 108(i) de l'IRC, les revenus réalisés lors du rachat de certaines dettes commerciales au cours des années 2009 et 2010 peuvent être reportés et déclarés au cours des années imposables 2014 à 2018.
Pour l'année d'imposition 2009, les contribuables ont été autorisés à choisir un report partiel de ces exclusions pour les dettes spécifiées acquises à nouveau au cours de l'année d'imposition 2009. Les contribuables qui ont reporté sur leur déclaration fédérale les revenus tirés de l'annulation de la dette pour les transactions effectuées sur le site 2009 ont pu choisir de déclarer l'ajout requis par la conformité en trois montants égaux pour les années d'imposition 2009, 2010 et 2011.
Pour l'année fiscale 2010, Virginia a étendu le traitement du report de l'annulation de la dette aux transactions réalisées au plus tard lors de l'adoption de la loi sur les crédits du mois d'avril 21, 2010 (chapitre 874 des 2010 Acts of Assembly). Étant donné que la modification du traitement de ces revenus en Virginia n'a pas été entièrement connue avant l'adoption de la loi de finances par l'Assemblée générale lors de la reprise de sa session d'avril 21, 2010, le traitement adopté pour les transactions effectuées en 2009 a été étendu aux transactions effectuées au plus tard le 1er avril 21, 2010. Les contribuables qui ont choisi sur 2010 de déclarer cet ajout sur trois ans doivent continuer à déclarer le revenu des transactions qualifiées en trois montants égaux pour les années d'imposition 2010, 2011 et 2012.
La Virginie continuera à se déconformer partiellement de la déduction des activités de production nationale autorisée en vertu de l'IRC § 199 pour les années d'imposition 2010, 2011, et 2012. La déduction fédérale pour les activités de production nationale est égale à 9 % du revenu des activités de production qualifiées du contribuable sur le site 2010 et par la suite. Au lieu de permettre le transfert du montant total de cette déduction, Virginia autorisera une déduction égale aux deux tiers de la déduction fédérale. Cela équivaut à autoriser une déduction de six pour cent du revenu admissible, comme cela avait été le cas pour les années d'imposition 2008 à 2010. Pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 2013, Virginia se conformera entièrement à la déduction des activités de production nationale autorisée par l'IRC § 199.
Les particuliers et les sociétés doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia appropriée (2012) pour savoir comment ajouter correctement les revenus liés à l'amortissement supplémentaire, aux obligations d'escompte à haut rendement applicables, aux revenus d'annulation de la dette et aux dépenses de production nationale qui sont déduites aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En outre, les particuliers et les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2012 ) mais qui doivent procéder à un ajustement de conformité à date fixe doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu concernée pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée.
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.govVous pouvez également contacter le ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales. questions.
Département de la fiscalité de Virginie
15 février 2013
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2012 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2012 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO JANUARY 2, 2013
En vertu d'une législation d'urgence (HOUSE BILL 2150; Chapter 4 of the 2013 Acts of Assembly) adoptée par l'Assemblée générale 2013 et signée par le gouverneur McDonnell le février 15, 2013, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code ("IRC") sera avancée de décembre 31, 2011, à janvier 2, 2013. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des indications sur la manière de réconcilier cette législation avec leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2012 ). Cette législation étend la conformité aux améliorations temporaires du crédit d'impôt fédéral sur le revenu gagné ("EITC") à l'année fiscale 2012, et permet à Virginia de se conformer à la loi fédérale American Taxpayer Relief Act de 2012 pour l'année fiscale 2012.
Impôt sur le revenu en Virginia
Pendant une trentaine d'années, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a changé, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait eu une exemption. Sur le site 2003, Virginia a commencé à se conformer à l'IRC à partir d'une date spécifique et fixe, en avançant la date chaque année. Le gouverneur a signé une loi avançant la date à partir de laquelle Virginia se conformera à l'IRC de décembre 31, 2011, à janvier 2, 2013. Ce bulletin explique les ajustements de conformité à date fixe qui peuvent être nécessaires sur les déclarations de revenus des contribuables sur 2012.
Conformité avec l'Internal Revenue Code pour l'année fiscale 2012
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2012, la date fixe de conformité de la Virginie aux dispositions de l'IRC sera avancée de décembre 31, 2011, à janvier 2, 2013, avec des exceptions limitées. La Virginia continuera à refuser le report en arrière sur cinq ans des pertes d'exploitation nettes ("NOL") autorisées pour les NOL générées au cours des années d'imposition 2008 et 2009.
Loi sur le soulagement du contribuable américain (American Taxpayer Relief Act) 2012
Virginia se conformera aux dispositions de la loi fédérale American Taxpayer Relief Act de 2012 pour l'exercice fiscal 2012. Ce projet de loi fédérale proroge certains taux de l'impôt fédéral sur le revenu, des crédits d'impôt, des dispositions relatives à l'AMT, des dispositions relatives à l'impôt sur les successions, des dispositions relatives au crédit d'impôt fédéral pour la recherche et l'expérimentation, certaines déductions détaillées et supérieures à la ligne pour les particuliers, et l'abrogation de la limitation de Pease.
Crédit d'impôt sur les revenus gagnés
Aux fins du calcul du crédit d'impôt pour les faibles revenus en Virginia, Virginia se conformera à l'EITC fédéral amélioré en vertu de l'IRC § 32(b)(3) pour l'année d'imposition 2012. Bien que l'American Taxpayer Relief Act de 2012 ait étendu les améliorations temporaires de l'EITC fédéral en vertu de l'IRC § 32(b)(3) jusqu'à l'année fiscale 2018, la loi de Virginia n'est pas actuellement conforme à ce changement pour l'année fiscale 2013 et les suivantes. Étant donné que les déclarations individuelles pour l'année d'imposition 2013 ne sont pas exigibles avant le mois de mai 1, 2014, l'Assemblée générale pourra envisager de se conformer à la prorogation au cours de la session 2014.
Exceptions à la conformité
Bonus Dépréciation
Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs en vertu de l'article 168(k) de l'IRC. La conformité à date fixe n'inclura pas les dépréciations supplémentaires autorisées en vertu des articles 168(l), 168(m), 1400L et 1400N de l'IRC. Ces sections autorisent des amortissements en prime dans des circonstances limitées et ont été conçues pour bénéficier aux personnes suivantes :
- Propriété de l'usine de biocarburants cellulosiques - IRC § 168(l) ;
- Réutilisation et recyclage des biens - IRC § 168(m) ;
- Propriété de la zone de liberté de New York - IRC § 1400L ; et
- Biens de la Gulf Opportunity Zone - IRC § 1400N.
La conformité à date fixe de Virginia volonté autoriser tout amortissement supplémentaire autorisé en vertu de l'article 168(n) de l'IRC, qui est conçu pour les biens bénéficiant d'une aide en cas de catastrophe.
Lorsque vous déclarez des ajustements liés à l'amortissement exceptionnel, les ajustements pour toutes les catégories d'amortissement exceptionnel doivent être regroupés sur la ligne correspondante de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable.
Obligations à escompte à haut rendement applicables
Virginia continuera à refuser les déductions fiscales liées aux obligations d'escompte à haut rendement applicables en vertu de l'IRC § 163(e)(5)(F). L'American Recovery and Reinvestment Act ("ARRA") a établi une disposition qui suspend l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement ("AHYDO") pour certains titres de créance émis après septembre 30, 2008, et avant janvier 1, 2010. Virginia continuera à se déconformer de cette disposition fiscale fédérale.
Annulation des revenus de la dette
Virginia continuera à refuser les exclusions de l'impôt sur le revenu liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'un rachat de la dette d'une entreprise à un prix réduit après décembre 31, 2008, et avant janvier 1, 2011. En vertu de l'article 108(i) de l'IRC, les revenus réalisés lors du rachat de certaines dettes commerciales au cours des années 2009 et 2010 peuvent être reportés et déclarés au cours des années imposables 2014 à 2018.
Pour l'année d'imposition 2009, les contribuables ont été autorisés à choisir un report partiel de ces exclusions pour les dettes spécifiées acquises à nouveau au cours de l'année d'imposition 2009. Les contribuables qui ont reporté sur leur déclaration fédérale les revenus tirés de l'annulation de la dette pour les transactions effectuées sur le site 2009 ont pu choisir de déclarer l'ajout requis par la conformité en trois montants égaux pour les années d'imposition 2009, 2010 et 2011.
Pour l'année fiscale 2010, Virginia a étendu le traitement du report de l'annulation de la dette aux transactions réalisées au plus tard lors de l'adoption de la loi sur les crédits du mois d'avril 21, 2010 (chapitre 874 des 2010 Acts of Assembly). Étant donné que la modification du traitement de ces revenus en Virginia n'a pas été entièrement connue avant l'adoption de la loi de finances par l'Assemblée générale lors de la reprise de sa session d'avril 21, 2010, le traitement adopté pour les transactions effectuées en 2009 a été étendu aux transactions effectuées au plus tard le 1er avril 21, 2010. Les contribuables qui ont choisi sur 2010 de déclarer cet ajout sur trois ans doivent continuer à déclarer le revenu des transactions qualifiées en trois montants égaux pour les années d'imposition 2010, 2011 et 2012.
Déduction pour activités de production nationale
La Virginie continuera à se déconformer partiellement de la déduction des activités de production nationale autorisée en vertu de l'IRC § 199 pour les années d'imposition 2010, 2011, et 2012. La déduction fédérale pour les activités de production nationale est égale à 9 % du revenu des activités de production qualifiées du contribuable sur le site 2010 et par la suite. Au lieu de permettre le transfert du montant total de cette déduction, Virginia autorisera une déduction égale aux deux tiers de la déduction fédérale. Cela équivaut à autoriser une déduction de six pour cent du revenu admissible, comme cela avait été le cas pour les années d'imposition 2008 à 2010. Pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 2013, Virginia se conformera entièrement à la déduction des activités de production nationale autorisée par l'IRC § 199.
Instructions pour les contribuables
Les particuliers et les sociétés doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia appropriée (2012) pour savoir comment ajouter correctement les revenus liés à l'amortissement supplémentaire, aux obligations d'escompte à haut rendement applicables, aux revenus d'annulation de la dette et aux dépenses de production nationale qui sont déduites aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. En outre, les particuliers et les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2012 ) mais qui doivent procéder à un ajustement de conformité à date fixe doivent consulter les instructions relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu concernée pour obtenir de plus amples informations sur le dépôt d'une déclaration modifiée.
Autres instructions
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter le site web du ministère à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.govVous pouvez également contacter le ministère à l'adresse suivante : (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales. questions.
Bulletins fiscaux