13-13 | Taxe de Virginie

Numéro du bulletin

VTB 13-13

Type d'impôt

Impôt sur le revenu

Description

Traitement fiscal du mariage homosexuel en Virginia

Sujet

Conformité fédérale,

Statut de dépôt,

Nouvelle(s) procédure(s),

Activité interdite

Date d'émission

11-08-2013

BULLETIN FISCAL 13-13
Département de la fiscalité de Virginie

8 novembre 2013

Traitement fiscal du mariage homosexuel en Virginia

Le septembre 16, 2013, l'Internal Revenue Service a publié le Revenue Ruling 2013-17, 2013-38 I.R.B. 201, qui prévoit que les couples de même sexe seront considérés comme mariés aux fins de l'impôt fédéral s'ils ont été légalement mariés dans un État qui reconnaît le mariage entre personnes de même sexe, indépendamment du fait que ces couples vivent dans une juridiction qui reconnaît le mariage entre personnes de même sexe. Cet arrêt a été rendu en réponse à la récente décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire États-Unis contre Windsor133 S. Ct. 2675 (2013).

La législation fiscale de Virginia étant généralement conforme à la législation fédérale, le statut matrimonial d'un couple aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia est historiquement basé sur la question de savoir si le couple est considéré comme marié aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Toutefois, l'article I, § 15-A de la Constitution de la Virginie et la loi sur la protection de l'environnement de l'Union européenne ont été modifiés. Va. Code § 20-45.2 interdisent spécifiquement la reconnaissance de tout mariage en Virginia autre que le mariage entre un homme et une femme. Afin de déterminer l'impact de la Revenue Ruling 2013-17 sur les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia, le ministère des impôts de Virginia ("le ministère") a demandé un avis juridique et a été informé que l'article I, § 15-A de la Constitution de Virginia et la loi sur l'impôt sur le revenu de Virginia ("la loi sur l'impôt sur le revenu de Virginia") ne s'appliquent pas. Va. Code § 20-45.2 exiger de Virginia qu'elle se démarque du traitement fédéral du mariage homosexuel en matière d'impôt sur le revenu.

En conséquence, les couples mariés de même sexe qui remplissent une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu conjointement, ou en tant que contribuables mariés déclarant séparément, devront remplir leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant qu'individus isolés. Cette politique peut avoir un impact potentiel sur un certain nombre d'éléments de la déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginia, notamment les suivants :

Statut de dépôt,
Déductions hors ligne,
Déductions standard et détaillées,
Exemptions personnelles et pour charges de famille, et
Crédits d'impôt en Virginia pour les contribuables à faibles revenus.

Ce bulletin fiscal donne un aperçu de certains des ajustements nécessaires que les couples mariés de même sexe doivent effectuer lorsqu'ils remplissent leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia en tant que contribuables célibataires. En outre, ce bulletin d'information fiscale aborde brièvement les ajustements qui doivent être effectués par les entreprises qui demandent des déductions pour certaines dépenses encourues pour les partenaires de même sexe des employés.

Impact sur les contribuables de Virginia

Suite à la Revenue Ruling 2013-17, les couples mariés de même sexe devront désormais remplir leur déclaration d'impôts fédérale soit conjointement, soit en tant qu'individus mariés produisant une déclaration séparée. Étant donné que les couples de même sexe légalement mariés dans d'autres États sont considérés comme non mariés aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, ces personnes doivent remplir leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia en tant que contribuables célibataires, qu'elles aient ou non rempli une déclaration fédérale conjointe ou séparée. Étant donné que le calcul du revenu imposable d'une personne physique en Virginia commence par son revenu brut ajusté au niveau fédéral ("FAGI") conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu, le calcul du revenu imposable en Virginia est effectué à partir du revenu brut ajusté au niveau fédéral. Va. Code § 58.1-322, les personnes concernées doivent créer des déclarations fédérales pro forma en utilisant le statut de contribuable "célibataire" ou "chef de famille" et doivent tenir compte des dépenses et d'autres facteurs sur une base séparée. Le FAGI recalculé et les autres attributs fiscaux de la déclaration fédérale pro forma doivent ensuite être utilisés lors du dépôt de la déclaration de revenus unique de Virginia pour déterminer le revenu imposable en Virginia.

L'IRS a publié un communiqué de presse relatif à la Revenue Ruling 2013-17 qui prévoit que les couples mariés de même sexe peuvent, mais ne sont pas tenus, de produire des déclarations originales ou modifiées en utilisant le statut de personne mariée aux fins de l'impôt fédéral pour un ou plusieurs exercices fiscaux antérieurs encore ouverts en vertu de la loi de prescription. Depuis que Virginia s'est déconformée de la politique fédérale nouvellement établie, les couples mariés de même sexe ne peuvent pas déposer de déclarations originales ou modifiées en utilisant le statut de personne mariée aux fins de l'impôt en Virginia pour toute année imposable.

Nouveau calcul du FAGI

Les couples de même sexe qui remplissent les déclarations fédérales conjointement ou en tant que contribuables mariés remplissant une déclaration séparée doivent recalculer leur FAGI pour les besoins de Virginia comme si leurs déclarations fédérales de revenus avaient été préparées en utilisant le statut de "célibataire" ou de "chef de famille". L'utilisation d'un statut différent peut potentiellement avoir un impact sur la capacité des contribuables concernés à réclamer certaines déductions supérieures à la ligne pour les besoins de l'impôt sur le revenu de Virginia. En effet, de nombreuses déductions ne peuvent être demandées par un contribuable que s'il a un lien de parenté avec lui, son conjoint et les personnes à sa charge. Les déductions supérieures les plus susceptibles d'être affectées par un changement de statut du contribuable sont les suivantes :

La déduction du compte d'épargne santé,
La déduction pour l'assurance maladie des indépendants,
La déduction pour compte de retraite individuel,
La déduction des intérêts sur les prêts éducatifs, et
La déduction pour frais d'inscription et de scolarité.

En outre, les pensions alimentaires versées en vertu d'un jugement de divorce ou d'un accord de séparation valide entre d'anciens conjoints de même sexe peuvent éventuellement être déduites au niveau fédéral, mais ne peuvent pas l'être au niveau de Virginia. Virginia ne reconnaissant pas le mariage entre personnes de même sexe, la déduction des pensions alimentaires entre anciens conjoints de même sexe n'est pas autorisée aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia. Par conséquent, les personnes qui versent de telles pensions alimentaires doivent inclure ces montants en tant que revenus dans leur déclaration fédérale pro forma.

Déductions forfaitaires

Tout contribuable qui ne détaille pas ses déductions au niveau fédéral peut demander une déduction standard dans le calcul de son revenu imposable en Virginia. En vertu de Va. Code § 58.1-322(D)(1)(b), le montant de la déduction standard est de $3,000 pour les contribuables célibataires et de $6,000 pour les contribuables mariés déclarant conjointement. Les couples mariés de même sexe qui ne détaillent pas les déductions sur leur déclaration fédérale conjointe doivent demander la déduction standard pour les contribuables célibataires sur leur déclaration individuelle de Virginia.

Déductions détaillées

En vertu de Va. Code § 58.1-322(D)(1) et 23 VAC 10-110-143, tout contribuable qui détaille les déductions aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu doit également détailler les déductions aux fins de l'impôt de Virginie sur le revenu. Le montant des déductions détaillées en Virginia est généralement égal au montant des déductions détaillées autorisées au niveau fédéral, moins la déduction fédérale pour l'impôt sur le revenu de l'État. Étant donné que Virginia ne reconnaît plus le mariage homosexuel au niveau fédéral, les couples mariés de même sexe qui inscrivent des déductions détaillées dans leur déclaration fédérale conjointe doivent recalculer leurs déductions détaillées en tant que contribuables célibataires dans leur déclaration fédérale pro forma. Les déductions détaillées recalculées de la déclaration fédérale pro forma doivent ensuite être utilisées pour remplir la déclaration de revenus unique de Virginia afin de déterminer le montant des déductions détaillées de Virginia. Tout contribuable qui détaille ses déductions dans sa déclaration fédérale ne peut pas demander une déduction standard dans sa déclaration fédérale pro forma ou dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia.

Ce traitement fiscal est similaire à la politique du ministère concernant les couples mariés traditionnels dans les cas où l'un des conjoints est un résident de Virginia et l'autre un non-résident. Pour ces couples, une déduction détaillée ne peut être demandée que par le conjoint qui peut justifier la dépense correspondante. Les couples de même sexe ne peuvent pas répartir les déductions détaillées entre chaque partenaire au prorata de ses revenus. Les couples homosexuels doivent comptabiliser séparément leurs dépenses et seule la personne qui peut comptabiliser une dépense particulière peut demander la déduction correspondante dans sa déclaration fédérale pro forma.

Exemptions personnelles et de dépendance

En vertu de Va. Code § 58.1-322(D)(2), les contribuables peuvent demander une déduction de930 $ pour chaque exemption personnelle qu'ils sont autorisés à demander aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Les contribuables aveugles ou âgés de plus de 65 peuvent demander une exonération supplémentaire de800. Les couples mariés de même sexe, qui doivent remplir leur déclaration en Virginia en tant que contribuables célibataires, ne peuvent pas demander les exemptions personnelles de leur partenaire.

Les couples mariés de même sexe ayant une ou plusieurs personnes à charge doivent déterminer quel partenaire demandera les exemptions personnelles de leurs personnes à charge aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia. Plus précisément, si une personne à charge est un "enfant admissible" d'un couple marié de même sexe en vertu de l'article 152(c) de l'I.R.C., l'un ou l'autre des parents, mais pas les deux, peut demander une déduction pour charge de famille pour l'enfant admissible dans sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia. Si les deux parents de même sexe demandent une déduction pour charge de famille pour l'enfant dans leur déclaration de revenus, l'enfant sera considéré comme l'enfant admissible du parent avec lequel il réside le plus longtemps au cours de l'année d'imposition. Toutefois, si l'enfant réside avec chaque parent pendant la même période au cours de l'année d'imposition, il sera considéré comme l'enfant admissible du parent dont le revenu brut ajusté est le plus élevé. Cette politique est cohérente avec la politique fédérale concernant les personnes à charge des couples mariés de même sexe qui remplissent leur déclaration fédérale en utilisant le statut de personne mariée déclarant séparément.

Seul le partenaire de même sexe qui demande l'exemption personnelle de sa personne à charge peut demander un ajustement de son revenu brut ajusté de Virginia pour toute dépense de garde d'enfants et de personnes à charge liée à l'emploi et encourue pour le compte de la personne à charge. En vertu de Va. Code § 58.1-322(D)(3) et 23 VAC 10-110-143, le montant des dépenses liées à l'emploi autorisé pour le calcul du crédit fédéral pour la garde d'enfants et de personnes à charge peut être déduit du revenu brut ajusté de Virginie lors du calcul du revenu imposable de Virginie. La déduction est limitée aux dépenses réelles utilisées pour le calcul du crédit fédéral.

Crédits d'impôt Virginia Tax pour les contribuables à faibles revenus

En vertu de Va. Code § 58.1-339.8, Les contribuables dont le revenu familial brut ajusté de Virginia est égal ou inférieur au montant correspondant figurant dans les directives fédérales en matière de pauvreté peuvent demander un crédit d'impôt sur le revenu de Virginia égal à 300 $ pour eux-mêmes et toute personne à charge figurant sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ("le crédit d'impôt pour les personnes à faibles revenus"). Aux fins de ce crédit, le "revenu brut familial ajusté de Virginia" est défini comme "le revenu brut ajusté de Virginia combiné d'un individu, de son conjoint et de toute personne déclarée à charge dans la déclaration de revenus de l'individu ou de son conjoint pour l'année d'imposition".

Lorsqu'un couple marié de même sexe remplit sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, chaque partenaire doit déterminer si le revenu brut ajusté de sa famille en Virginia, à l'exclusion du revenu de l'autre partenaire et de toute personne à charge déclarée par l'autre partenaire aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, est égal ou inférieur au montant correspondant des lignes directrices fédérales en matière de pauvreté. En conséquence, l'ajustement des statuts de dépôt et des exemptions de dépendance aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia pourrait avoir une incidence sur l'éligibilité au crédit d'impôt pour les personnes à faible revenu.

Au lieu du crédit d'impôt pour les personnes à faibles revenus, les contribuables éligibles au crédit d'impôt fédéral sur les revenus gagnés ("EITC") peuvent demander un crédit d'impôt sur le revenu de Virginia égal à 20 pour cent du crédit fédéral ("l'EITC de Virginia"). Pour déterminer le montant de l'EITC de Virginie, les couples mariés de même sexe doivent déterminer le montant de l'EITC fédéral auquel ils auraient eu droit s'ils avaient rempli leur déclaration fédérale en utilisant le statut de "célibataire" ou de "chef de famille". Ces personnes sont autorisées à demander l'EITC de Virginie pour un montant égal à 20 pour cent de l'EITC fédéral tel que redéterminé aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginie, sur la base des revenus distincts et des déductions pour charges de famille demandées par chaque partenaire dans sa déclaration fédérale pro forma.

Retenue de l'impôt sur le revenu en Virginia

Les couples mariés de même sexe qui sont tenus de remplir leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia en tant qu'individus isolés doivent demander le montant approprié de retenues à la source sur le formulaire VA-4, Personal Exemption Worksheet (feuille de calcul de l'exemption personnelle). Prenons l'exemple d'un couple marié de même sexe ayant un enfant à charge. En supposant que les deux partenaires de même sexe soient des salariés et qu'ils remplissent une déclaration fédérale commune, chacun d'entre eux demandera généralement des allocations personnelles pour lui-même, son conjoint et son enfant à charge sur le formulaire fédéral W-4. Toutefois, lorsque vous remplissez le formulaire VA-4, aucun des partenaires ne peut demander une exemption pour un conjoint, et un seul partenaire, mais pas les deux, peut demander une exemption pour l'enfant à charge.

Impact sur les déductions des entreprises en Virginia

Outre l'impact sur les contribuables individuels, la déconformité de Virginia par rapport à la reconnaissance fédérale du mariage homosexuel peut également avoir un impact sur les déductions commerciales de certaines sociétés, entités intermédiaires et entreprises individuelles. En vertu de la nouvelle politique fédérale, les employeurs peuvent demander une déduction fédérale pour les avantages sociaux versés aux conjoints de même sexe et aux personnes à charge des employés. La Virginia ne reconnaissant pas le mariage homosexuel, ces entreprises doivent adapter en conséquence les déductions qu'elles demandent au titre de l'impôt sur le revenu en Virginia.

Autres instructions

Les ajustements que les couples mariés de même sexe et certaines entreprises doivent effectuer lorsqu'ils remplissent leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia comprennent, sans s'y limiter, les éléments identifiés dans ce bulletin d'information fiscale. Des ajustements supplémentaires peuvent être nécessaires, en fonction des faits et circonstances entourant la situation unique de chaque contribuable concerné.

Avant la saison des déclarations 2014, le ministère publiera des directives supplémentaires à l'intention des particuliers et des entreprises concernés qui remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia. Ces lignes directrices seront publiées sur le site web du département. Pour plus d'informations, veuillez contacter le Bureau des services à la clientèle à l'adresse suivante : (804) 367-8031 ou le service "Live Chat" sur le site web du ministère. Le présent bulletin fiscal, ainsi que d'autres documents de référence, est disponible en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov.

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