Numéro du bulletin
VTB 10-4
Type d'impôt
Dispositions générales
Description
Conformité à la date fixe Avancée à janvier 22, 2010
Sujet
Conformité fédérale
Date d'émission
03-30-2010
BULLETIN FISCAL 10-4
Département de la fiscalité de Virginie 30 mars 2010
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2009 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
INFORMATIONS IMPORTANTES CONCERNANT
2009 DÉCLARATION DE TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
VIRGINIA INCOME TAX FIXED-DATE CONFORMITY ADVANCED TO JANUARY 22, 2010
En vertu de la législation adoptée par l'Assemblée générale 2010 et actuellement soumise au gouverneur (House Bills 29 et 30), la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de décembre 31, 2008, à janvier 22, 2010. Cet avis a pour but de fournir aux contribuables des instructions sur la manière de réconcilier cette législation sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2009 ). Des informations supplémentaires concernant 2010 les déclarations d'impôts sur le revenu de Virginia seront disponibles à une date ultérieure.
Changements affectant l'année d'imposition 2009
Pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2009, la date fixe de conformité de Virginia aux dispositions de l'Internal Revenue Code sera avancée de décembre 31, 2008, à janvier 22, 2010, avec des exceptions limitées. La Virginia continuera à refuser tout report sur 5ans des pertes d'exploitation nettes (« NOL ») autorisées pour les NOL générées au cours de l'année imposable 2008 ou 2009. Les exceptions supplémentaires sont les suivantes :
Bonus Dépréciation
Virginia continuera à refuser tout amortissement supplémentaire autorisé pour certains actifs en vertu de l'article 168(k) de l'Internal Revenue Code ("IRC"). La conformité à date fixe n'inclura pas les dépréciations supplémentaires autorisées en vertu des articles 168(l), 168(m), 1400L et 1400N de l'IRC. Ces sections autorisent des amortissements en prime dans des circonstances limitées et ont été conçues pour bénéficier aux personnes suivantes :
-
Propriété de l'usine de biocarburants cellulosiques - IRC § 168(l) ;
Réutilisation et recyclage des biens - IRC § 168(m) ;
Propriété de la zone de liberté de New York - IRC § 1400L ; et
Biens de la Gulf Opportunity Zone - IRC § 1400N.
Conformité à date fixe de Virginia volonté autoriser tout amortissement supplémentaire autorisé en vertu de l'article 168(n) de l'IRC, qui est conçu pour les biens bénéficiant d'une aide en cas de catastrophe.
Lorsque vous déclarez des ajustements liés à l'amortissement exceptionnel, les ajustements pour toutes les catégories d'amortissement exceptionnel doivent être regroupés sur la ligne correspondante de la déclaration d'impôt sur le revenu du contribuable.
Dispositions de la loi américaine sur la relance et le réinvestissement (American Recovery and Reinvestment Act)
Virginia se conformera à la plupart des dispositions de l'American Recovery and Reinvestment Act pour l'exercice fiscal 2009, y compris l'augmentation du crédit d'impôt fédéral sur le revenu gagné, la déduction détaillée des taxes de vente sur une nouvelle voiture, la péréquation des avantages liés aux transports en commun et au stationnement et l'amortissement de certains actifs commerciaux dépréciables.
Virginia refusera les déductions fiscales liées aux obligations d'escompte à haut rendement applicables en vertu de l'IRC § 163(e)(5)(F). L'American Recovery and Reinvestment Act ("ARRA") a établi une disposition qui suspend l'application des règles applicables aux titres de créance à haut rendement (AHYDO) pour certains titres de créance émis après septembre 30, 2008, et avant janvier 1, 2010. Virginia ne se conformera pas à cette disposition fiscale fédérale.
Annulation des revenus de la dette
La Virginia refusera les exclusions de l'impôt sur le revenu liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'une nouvelle acquisition de la dette d'une entreprise à un prix réduit après décembre 31, 2008, et avant janvier 1, 2011. En vertu de l'article 108(i) de l'IRC, le revenu réalisé lors du rachat de certaines dettes commerciales au cours des années 2009 et 2010 peut être reporté et déclaré au cours des années d'imposition 2014 à 2018.
Aux fins de l'impôt sur le revenu de Virginia, un report partiel de certaines de ces exclusions sera autorisé pour les dettes spécifiées rachetées au cours de l'exercice fiscal 2009. Les contribuables qui reçoivent des revenus provenant de l'annulation de dettes dans le cadre de transactions sur 2009 pourront choisir de déclarer l'ajout requis par la conformité en montants égaux sur trois exercices fiscaux : 2009, 2010 et 2011.
TAX SUR LE REVENU EN VIRGINIE
Pendant une trentaine d'années, Virginia s'est conformée à la législation fédérale en matière d'impôt sur le revenu. Chaque fois que la loi fédérale sur l'impôt sur le revenu a changé, les changements ont automatiquement affecté l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'il n'y ait eu une exemption. En 2003, Virginia a entamé une période de conformité fixe, en déplaçant la date chaque année. En 2009, une disposition a été adoptée qui fixe la conformité de Virginia à la terminologie de l'Internal Revenue Code à l'Internal Revenue Code tel qu'il existait au mois de décembre 31, 2008. En raison des modifications apportées à la législation fédérale depuis cette date, certains contribuables auraient dû ajuster leur revenu brut ajusté fédéral ou leur revenu imposable fédéral par le biais des ajustements de conformité à date fixe sur la déclaration d'impôt sur le revenu 2009. Ce bulletin indique aux contribuables quels ajustements de conformité à date fixe sont encore nécessaires pour leur déclaration d'impôt sur le revenu 2009, le cas échéant.
Impact de la législation fédérale sur 2009 Déclarations d'impôt sur le revenu en Virginia
En avançant la date de conformité de Virginia à janvier 22, 2010, Virginia se conforme à deux mesures importantes adoptées par le Congrès depuis décembre 31, 2008, qui ont une incidence sur l'impôt sur le revenu en Virginia :
Législation prévoyant des déductions fiscales immédiates pour les contributions à des œuvres de bienfaisance en Haïti
Instructions spéciales pour les contribuables
Contribuables n'ayant pas encore déposé de déclaration
Tous les contribuables
Aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, un report partiel de certaines des déductions fiscales liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'un rachat de la dette commerciale à un prix réduit sera autorisé pour la dette spécifiée rachetée au cours de l'année fiscale 2009. Les contribuables qui reçoivent des revenus provenant de l'annulation de dettes dans le cadre de transactions sur 2009 pourront choisir de déclarer l'ajout requis par la conformité en montants égaux sur trois exercices fiscaux : 2009, 2010 et 2011.
Pour les personnes physiques, cet ajout doit être inscrit à la ligne 33 de la partie II du formulaire 760PY (résidents pour une partie de l'année), à la ligne 31 de la partie I du formulaire 763 (non-résidents) ou sous le code 13 de l'annexe ADJ (résidents). Pour les sociétés, cet ajout doit être inscrit sous le code 15 dans l'annexe 500 ADJ. Enfin, cet ajout doit être inscrit à la ligne 3 de l'annexe 3 du formulaire 770 pour les fiduciaires ou sous le code 17 de l'annexe 502 ADJ pour les entités intermédiaires.
Individus
Les personnes qui bénéficient d'un ajustement spécial de conformité à date fixe pour l'amortissement bonifié doivent encore procéder aux ajustements correspondants décrits aux pages 17 à 19 des instructions pour le formulaire 760. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu brut ajusté fédéral, un ajustement doit toujours être effectué sous forme d'ajout (voir ligne B de la Page 18) ou de soustraction (voir ligne B de la Page 19) sur le formulaire 760. Les personnes qui doivent procéder à un ajustement de conformité à une date fixe et qui ventilent également des déductions doivent utiliser la feuille de calcul fournie à la Page 12 des instructions du formulaire 760 pour déterminer si les ajustements de conformité à une date fixe nécessitent une modification des déductions ventilées autorisées. La feuille de calcul ne doit pas être jointe à la déclaration de Virginia.
Particuliers à temps partiel ou non-résidents
Pour les personnes physiques qui doivent produire soit un formulaire 760PY Part-Year Resident Individual Income Tax Return, soit un formulaire 763 Nonresident Individual Income Tax Return, les changements expliqués pour les personnes physiques s'appliquent. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à date fixe pour les résidents d'une année partielle se trouvent aux pages 13 et 14 du formulaire 760PY Instructions. Les instructions correspondantes relatives à la conformité à la date fixe pour les non-résidents figurent aux pages 11 et 14 des instructions du formulaire 763.
Sociétés
Les sociétés qui n'ont pas encore déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu doivent procéder à des ajustements de conformité spéciaux, à date fixe, relatifs à l'amortissement supplémentaire. Les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont inscrits à la ligne 1 de la section A et à la ligne 1 de la section B de l'annexe 500 ADJ et sont expliqués à la Page 6 des instructions du formulaire 500. En outre, si l'amortissement supplémentaire fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous la forme d'un ajout à la ligne 2 de la section A ou d'une soustraction à la ligne 2 de la section B de l'annexe 500 ADJ.
Entités intermédiaires et fiduciaires
Pour les entités intermédiaires qui remplissent le formulaire 502, les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont décrits aux pages 7 et 8 des instructions du formulaire 502. Les ajustements relatifs à l'amortissement supplémentaire sont inscrits aux lignes 8 et 14 du formulaire 502. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous forme d'ajout à la ligne 9 ou de soustraction à la ligne 15 du formulaire 502.
Les fiduciaires qui disposent d'un ajustement spécial de conformité à date fixe pour l'amortissement supplémentaire sont toujours tenus de procéder aux ajustements correspondants décrits à la Page 7 des instructions pour le formulaire 770. En outre, si le bonus d'amortissement fédéral a un effet sur tout autre élément inclus dans le revenu imposable fédéral, un ajustement doit encore être effectué sous forme d'ajout (voir la ligne 3b de la page 8 des instructions 770) ou de soustraction (voir la ligne 8b de la page 9 des instructions 770).
Traitement du report des pertes d'exploitation nettes sur 5-Year
Le traitement de toute perte d'exploitation nette reportée sur l'année 5 n'est pas affecté par la législation avançant la date de conformité de Virginia. Tous les contribuables doivent suivre les instructions données dans le Virginia Tax Bulletin 03-1 (2/18/2003) concernant tout ajustement nécessaire pour le report d'une perte d'exploitation nette de l'année 5.
Contribuables ayant déjà déposé une déclaration
Tous les contribuables
Aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginia, un report partiel de certaines des déductions fiscales liées à l'annulation des revenus de la dette réalisée dans le cadre d'un rachat de la dette commerciale à un prix réduit sera autorisé pour la dette spécifiée rachetée au cours de l'année fiscale 2009. Les contribuables qui reçoivent des revenus provenant de l'annulation de dettes dans le cadre de transactions sur 2009 pourront choisir de déclarer l'ajout requis par la conformité en montants égaux sur trois exercices fiscaux : 2009, 2010 et 2011.
Si les contribuables bénéficiant de ce type de déduction ont déjà déposé la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 2009 sans cet ajout, une déclaration amendée 2009 doit maintenant être déposée. Ce faisant, pour les personnes physiques, cet ajout doit être inscrit à la ligne 33 de la partie II du formulaire 760PY (résidents d'une année partielle), à la ligne 31 de la partie I du formulaire 763 (non-résidents) ou sous le code 13 de l'annexe ADJ (résidents). Pour les sociétés, cet ajout doit être inscrit sous le code 15 dans l'annexe 500 ADJ. Enfin, cet ajout doit être inscrit à la ligne 3 de l'annexe 3 du formulaire 770 pour les fiduciaires ou sous le code 17 de l'annexe 502 ADJ pour les entités intermédiaires.
Individus
Les personnes qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2009) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus nécessaire doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée (2009) de Virginia. Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2009 760 en remplissant l'ovale en haut de la Page 1 pour indiquer qu'il s'agit d'une déclaration modifiée. Les contribuables doivent remplir le formulaire dans son intégralité et ne pas tenir compte des ajouts et des soustractions de conformité à date fixe expliqués ci-dessus. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 3 des instructions du formulaire 760.
Particuliers à temps partiel ou non-résidents
Pour les non-résidents, les instructions relatives au dépôt d'une déclaration modifiée se trouvent à la Page 3 des instructions du formulaire 763. Les instructions pour les résidents d'une année partielle qui déposent une déclaration modifiée se trouvent à la Page 4 du formulaire 760PY Instructions.
Sociétés
Les sociétés qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés ( 2009 ) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia modifiée ( 2009 ). Pour les déposants du formulaire 500, les déclarations modifiées sont déposées en remplissant le formulaire Section modifiée de la déclaration à la Page 1 de Formulaire 500 et l'annexe 500ADJ, section C. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe expliqués ci-dessus.
Entités intermédiaires et fiduciaires
Pour les entités intermédiaires déposant le formulaire 502, les déclarations modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 502 en cochant la case de la déclaration modifiée située à la Page 1. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe expliqués ci-dessus.
Les fiduciaires qui ont déjà déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2009) avec un ajustement de conformité à date fixe qui n'est plus requis doivent déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des fiduciaires de Virginia (2009) modifiée. 770 Les déclarations de revenus fiduciaires modifiées sont déposées à l'aide du formulaire 2009 en cochant la case de la déclaration modifiée à la Page 1. Les contribuables doivent remplir complètement le formulaire comme s'il s'agissait de la déclaration originale et recalculer les ajustements de conformité à date fixe appropriés. En outre, tout contribuable déposant une déclaration modifiée doit suivre les instructions spéciales pour les déclarations modifiées à la page 2 des instructions du formulaire 770.
Changements affectant 2010 Déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia
De plus amples informations seront fournies ultérieurement, avec des instructions plus détaillées concernant les changements affectant les déclarations d'impôts sur le revenu de Virginia ( 2010 ).
Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez consulter notre site web à l'adresse suivante http://www.tax.virginia.govVous pouvez également nous contacter à l'adresse suivante : (804) 367-8031 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou (804) 367-8037 pour les questions relatives à l'impôt sur le revenu des personnes morales.
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